II) Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán và quản lý vật liệu tạ
7)Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tại Điện lực Ba Đình:
Hiện nay tại Điện lực Ba Đình đang áp dụng hình thức hạch toán Nhật ký chứng từ. Với số lợng nghiệp vụ phát sinh nhiều thì việc áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ là đúng nhng lại bị hạn chế khi áp dụng kế toán máy.
Với sự phát triển cả về quy mô cũng nh năng lực quản lý tại Điện lực thì việc áp dụng kế toán máy là cần thiết và Điện lực cần tạo mọi điều kiện để việc thực hiện kế toán trên máy đợc thuận lợi, đạt hiệu quả cao nhất.
Các bảng biểu với nhiều cột của hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ là không phù hợp với kế toán máy. Phòng tài chính kế toán có thể tham mu cho giám đốc cũng nh phòng quản lý nghiệp vụ cấp trên để nghiên cứu áp dụng hình thức ghi sổ kế toán phù hợp hơn. Điện lực Ba Đình có thể áp dụng hình thức sổ nhật ký chung. Đây là hình thức sổ phù hợp với kế toán máy và với mọi qui mô loại hình doanh nghiệp.
8) Việc áp dụng phơng pháp tính giá vật liệu:
Hiện nay ở điện lực Ba Đình tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân đầu kỳ dự trữ. Mặc dù phơng pháp này đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu trong kỳ vì có thể biết ngay giá xuất vật liệu từ đầu kỳ. Nhng nhợc điểm của phơng pháp này là độ chính xác không cao vì không tính đến sự biến động của giá cả vật liệu kỳ này.
Do đó trong điều kiện thực hành kế toán máy tơng đối hoàn chỉnh nh ở Điện lực Ba Đình thì tính giá vật liệu theo phơng pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập là
phù hợp nhất. Sau mỗi lần nhập kho, máy tính sẽ tự động tính ra giá của vật liệu tồn trong kho. Khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho vật liệu, kế toán đã có sẵn giá xuất kho, từ đó có thể hoàn thiện chứng từ xuất kho ngay, không phải để đến cuối tháng đồng thời việc tính giá đợc chính xác, phản ánh kịp thời sự biến động của giá cả.
9) Việc áp dụng máy vi tính trong thực hành kế toán:
Ngày nay, trớc sự phát triển nh vũ bão của Công nghệ thông tin và các sản phẩm phần mềm buộc ngời ta phải suy nghĩ về công việc thông thờng của nghề kế toán trong sự xuất hiện của phần mềm kế toán.
Có thể nói, ngày nay hiệu quả quản lý của một doanh nghiệp trên mức độ lớn phụ thuộc vào chất lợng hệ thống thông tin dựa trên máy tính của doanh nghiệp đó. Hiện nay trên thế giới nói chung và ở Việt Nam nói riêng, có rất nhiều sản phẩm phần mềm kế toán khác nhau, phục vụ các nhu cầu quản lý kế toán đa dạng về quy mô, hình thái sở hữu và tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh, đợc cung cấp trọn gói bới các nhà sản xuất phần mềm chuyên nghiệp.
Việc lựa chọn một phần mềm kế toán thích hợp cần phải dựa trên nhu cầu, hoàn cảnh, đặc điểm cụ thể của từng tổ chức doanh nghiệp. Trong tơng lai, kế toán máy sẽ trở thành sự lựa chọn tất yếu, quyết định sự tồn tại và khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp.
Sẽ thật sự hiệu quả và thuận lợi cho công tác kế toán nếu Công ty đa vào sử dụng máy vi tính cùng các phần mềm cho công tác hạch toán nói chung và công tác hạch toán vật liệu nói riêng. Xét riêng về mặt hạch toán vật liệu tại Điện lực, do đặc điểm vật liệu tại Điện lực là rất đa dạng về chủng loại và số lợng với số lần nhập, xuất rất lớn vì vậy công tác hạch toán rất phức tạp. Kế toán vật liệu sẽ gặp rất nhiều khó khăn khi làm bằng thủ công, tính toán, ghi chép các số liệu.
Tuy nhiên để có đợc các phần mềm kế toán này không phải doanh nghiệp, công ty nào cũng có thể đầu t đợc bởi lẽ để áp dụng đợc phần mềm kế toán, doanh nghiệp cần trang bị hệ thống máy vi tính tốt, bên cạnh đó phải có đội ngũ nhân viên kế toán thành thạo về chuyên môn cũng nh sử dụng máy vi tính.
Tại Điện lực Ba Đình có điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính: đội ngũ kế toán trẻ, đều đã có trình độ đại học, ham học hỏi...
Máy vi tính hiện đã đợc trang bị và phát huy hiệu quả tại Điện lực Ba Đình nh- ng Điện lực Ba Đình nên phát triển hệ thống máy tính phục vụ công tác hạch toán kế toán theo hớng sau:
- áp dụng những chơng trình phần mềm kế toán đặc biệt về kế toán vật liệu phù hợp với đặc điểm của Điện lực.
- Trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán. Với 8 kế toán, 4 máy tính nh vậy là ít làm hạn chế khả năng cung cấp một cách kịp thời các thông tin kế toán cho việc quản lý. Em nghĩ rằng Điện lực nên mạnh dạn đầu t thêm máy vi tính cho phòng kế toán, phấn đấu sao cho mỗi nhân viên kế toán sẽ có một máy vi tính riêng phục vụ cho công việc, phần hành của họ.
- Điện lực cần thờng xuyên đào tạo bồi dỡng thêm trình độ sử dụng máy vi tính cho các nhân viên kế toán sao cho có thể sử dụng thành thạo, nhuần nhuyễn phần mềm kế toán cũng nh trong các ứng dụng tin học khác để góp phần cung cấp thông tin cho quản trị , quản lý Điện lực đợc kịp thời.
Trong tơng lai không xa, khi mà quy mô sản xuất mở rộng, nghiệp vụ phát sinh nhiều, cần rất nhiều sổ sách để quản lý, thì máy vi tính mới thực sự phát huy vai trò của mình trong công tác hạch toán nói chung và hạch toán vật liệu nói riêng. Nếu toàn bộ công việc hạch toán đều đợc thực hiện trên máy vi tính thì công việc hạch toán nói chung sẽ đợc đơn giản hoá, đặc biệt đối với hạch toán nguyên vật liệu, một phần hành vốn đã rất phức tạp ở Điện lực Ba Đình. Việc trang bị hoàn thiện hệ thống máy tính cho phòng tài chính kế toán và tích cực đào tạo, bồi dỡng trình độ cho nhân viên kế toán là tạo tiền đề cho việc quản lý kinh tế từ nay về sau ngày càng tốt hơn.
Mục lục
Lời mở đầu
Đề tài : một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán và quản lý
nguyên liệu, vật liệu tại điện lực ba đình - hà nội. ...1
Phần một...1
Cơ sở lý luận hạch toán nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp...1
I)Những vấn đề chung về nguyên liệu, vật liệu:...1
1) Khái niệm nguyên liệu, vật liệu:...1
2) Đặc điểm và vai trò của nguyên liệu, vật liệu trong hoạt động sản xuất kinh doanh:...2
3) Yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu:...2
4) Sự cần thiết tổ chức kế toán vật liệu trong doanh nghiệp và nhiệm vụ của kế toán:...3
5) Phân loại và tính giá vật liệu:...4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phân loại vật liệu: ...4
Tính giá vật liệu:...6
Giá thực tế nhập kho:...6
Giá thực tế xuất kho:...7
II) Hạch toán nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp:...11
1) Hạch toán chi tiết vật liệu:...11
a) Phơng pháp thẻ song song:...12
b) Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển:...13
c) Phơng pháp sổ số d:...14
2) Hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu:...16
a) Hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: ...18
Hạch toán tình hình biến động tăng vật liệu đối với các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ:...19
Đặc điểm hạch toán tăng vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp:...19
Hạch toán tình hình biến động giảm vật liệu: ...19
b) Hạch toán nguyên liệu, vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ:...21
Phơng pháp hạch toán: Đầu kỳ: căn cứ giá thực tế vật liệu đang đi đờng và tồn kho đầu kỳ kết chuyển vào tài khoản 611. Trong kỳ: Khi mua vật liệu, căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ liên quan, kế toán ghi sổ phản ánh trực tiêp vào tài khoản 611. Cuối kỳ: căn cứ kết quả kiểm kê, kế toán kết chuyển giá trị vật liệu cha sử dụng và xác định giá trị xuất dùng. Để xác định giá trị vật liệu xuất dùng của từng loại cho sản xuất, kế toán phải kết hợp với kế toán chi tiết mới có thể xác định đợc do kế toán tổng hợp không theo dõi xuất liên tục. ...22
3) Tổ chức kiểm kê và hạch toán kết quả kiểm kê, đánh giá vật liệu:...24
a) Kế toán kiểm kê vật liệu: ...24
Sơ đồ 8: Hạch toán vật liệu thừa thiếu khi kiểm kê...24
b) Kế toán đánh giá lại vật liệu:...24
4) Hạch toán vật liệu trên hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp:...25
a) Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ nhật ký chung:...25
b) Đối với doanh nghiệp áp dùng hình thức nhật ký sổ cái:...26
c) Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ...27
d) Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ:...29
5. Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu dự trữ:...31
6) Chuẩn mực kế toán quốc tế với kế toán nguyên vật liệu:...32
a) Xác định giá phí nhập kho nguyên vật liệu:...33
b) Phơng pháp tính giá vật liệu xuất kho:...34
c) Xác định giá trị nguyên vật liệu tại một thời điểm kế toán:...34 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
d) Điểm khác biệt giữa chuẩn mực kế toán quốc tế với hệ thống kế toán Việt Nam trong hạch toán nguyên vật liệu:...35
7) Đặc điểm kế toán nguyên liệu, vật liệu ở một số nớc:...35
a) Kế toán nguyên vật liệu trong hệ thống kế toán Bắc Mỹ:...36
Hệ thống tài khoản kế toán Mỹ:...36
Sổ kế toán:...36
Các báo cáo tài chính:...36
Hạch toán nguyên vật liệu:...37
b) Kế toán nguyên vật liệu trong hệ thống kế toán Pháp:...39
Hệ thống tài khoản kế toán Pháp:...39
Sổ sách kế toán:...40
Các báo cáo kế toán: Theo chế độ kế toán Pháp, báo cáo kế toán có hai loại biểu mẫu chủ yếu:...40
Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu trong hệ thống kế toán Pháp:...40
Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho:...42
Phần hai...43
Thực trạng hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội...43
A) Đặc điểm chung của Điện lực Ba Đình - Hà Nội ảnh hởng đến tổ chức hạch toán:...43
I) Quá trình hình thành và phát triển của Điện lực Ba Đình:...43
1) Sơ lợc quá trình hình thành và phát triển của Điện lực Ba Đình:...43
2) Chức năng, nhiệm vụ của Điện lực Ba Đình:...44
3) Quy mô, năng lực sản xuất và trình độ quản lý: Điện lực hiện đang quản lý một khối lợng rất lớn thiết bị gồm các trạm biến áp, đờng dây nổi, cáp ngầm, các trạm Diezen phục vụ chính trị. Biểu số 1: (Số liệu năm 2001)...44
II) Khái quát đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của Điện lực Ba Đình:...46
1) Đặc điểm hoạt động kinh doanh ở Điện lực Ba Đình:...46
Quy trình kinh doanh điện năng đợc thể hiện qua 3 giai đoạn sau:...46
3) Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ:...49
III) Tổ chức công tác kế toán tại Điện lực Ba Đình: ...50
1) Bộ máy kế toán và kế toán phần hành:...50
2) Tổ chức hệ thống chứng từ và ghi chép ban đầu:...52
3) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ở Điện lực...53
4) Tổ chức hình thức sổ kế toán:...54
5) Tổ chức hệ thống báo cáo:...54 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
B) Tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội:...55
I) Đặc điểm vật liệu:...55
Đặc điểm của vật liệu:...56
II) Phân loại nguyên liệu, vật liệu:...56
III) Tính giá vật liệu:...56
IV) Tổ chức công tác quản lý quá trình dự trữ, thu mua, bảo quản vật liệu: ...57
Quản lý quá trình thu mua vật liệu:...58
Bảo quản vật liệu:...58
V) Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ vật liệu:...59
1) Thủ tục, chứng từ nhập kho:...59
Thủ tục nhập kho...61
2) Thủ tục, chứng từ xuất kho: ...63
Thủ tục xuất kho:...64
VI) Hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội:...66
1) Hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội:....66
2) Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu ở Điện lực Ba Đình...70
a) Tài khoản sử dụng:...70
b) Kế toán quá trình thu mua nhập kho vật liệu:...71
c) Kế toán quá trình xuất dùng vật liệu:...72
VII) Kiểm kê, đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu:...73
1) Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu:...73
2) Đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu ...75
Phần ba...75
một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán và quản lý nguyên liệu, vật liệu tại điện lực ba đình - hà nội. ...75
I) Đánh giá thực trạng hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội: ...75
II) Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán và quản lý vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội:...79
1. Hệ thống tài khoản kế toán dùng để hạch toán vật liệu tại Điện lực Ba Đình: ...79
2. Lập ban kiểm nghiệm vật liệu:...80
3) Vấn đề dự trữ vật liệu tại Điện lực Ba Đình:...82
4) Công tác kiểm kê kho vật liệu:...82 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5) Lập dự phòng giảm giá cho nguyên vật liệu:...83
6) Mở tài khoản 151 <<Hàng đang đi đờng>> và theo dõi trên NKCT số 6:...84
8) Việc áp dụng phơng pháp tính giá vật liệu:...84 9) Việc áp dụng máy vi tính trong thực hành kế toán:...85
Sơ đồ 22: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu
NKCT số 7 Thẻ kho và
các sổ chi tiết Chứng từ xuất Chứng từ nhập
NKCT số 1,2,3 Bảng PB số 2 NKCT số 5
Sổ cái TK 152,153