+ Bảng phân bổ tiền lơng
+ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ + Hoá đơn
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Bảng 2-13
Sổ Nhật ký chung
Tháng 05 năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có 01/05 456 01/05
Thanh toán tiền thuê cửa hàng
Chi phí bán hàng 641 4.000.000
Tiền mặt 111 4.000.000
03/05 468 03/05
Thanh toán tiền in tờ rơi
Chi phí bán hàng 641 7.500.000
Tiền mặt 111 7.500.000
05/05 492 08/05
Chi tiền tiếp khách
Chi phí bán hàng 641 560.000
Tiền mặt 111 560.000
…………
31/05 31/05
Kết chuyển chi phí bán hàng
Xác định kết quả kinh doanh 911 147.240.000
Chi phí bán hàng 641 147.240.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Sổ cáI
Tháng 05 năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SH TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có
456 01/05 Tiền thuê cửa hàng 111 4.000.000 468 03/05 TT tiền in tờ rơi 111 7.500.000 492 08/05 Chi tiền tiếp khách 111 560.000
...
31/05 K/c chi phí bán hàng 147.240.000
Cộng phát sinh 147.240.000 147.240.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.2.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí liên quan đến việc quản lý phục vụ cho hoạt động kinh doanh. ở công ty, chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản sau:
- Chi phí nhân viên: Gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý
- Chi phí công cụ dụng cụ: Gồm chi phí liên quan đến đồ dùng văn phòng phục vụ công tác quản lý
- Chi phí thuế phí và lệ phí: Bao gồm tiền thuê nhà đất, tiền thuế môn bài, lệ phí cầu phà ...
- Chi phí khác bằng tiền : Tiền điện nớc, tiền điện thoại... - Chi phí khác bằng tiền : Tiền văn phòng phẩm ...
2.3.2.2. Trình tự hạch toán và ghi sổ
Công ty sử dụng TK 642, mở chi tiết theo từng nội dung chi phí để phản ánh, tập hợp và kết chuyển chí liên quan đến hoạt động quản lý của công ty. Sổ đợc mở cho từng tháng và đợc phản ánh theo trình tự hoá đơn, chứng từ phát sinh. Căn cứ để chuyển số liệu vào sổ này là các phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi lơng ... Mẫu sổ chi tiết TK 642 đợc thể hiện ở bảng 2-12 Cùng với việc sử dụng sổ chi tiết TK 642 công ty còn dùng bảng kê số 5 để phán ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng. Căn cứ để chuyển số liệu vào bảng kê 5 là dòng tổng cộng tơng ứng với TK 642 ở nhật ký chứng từ số 1,2... bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng, bảng phân bổ công cụ dụng cụ
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Bảng 2-15
Sổ Nhật ký chung
Tháng 05 năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí QLDN
Số hiệu: 642 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có 01/05 457 01/05 Chi mua VPP Chi phí QLDN 642 1.200.000 1 Tiền mặt 111 1.200.000 02/05 465 02/05
Chi tiền điện, nớc
Chi phí QLDN 642 2.500.000
Tiền mặt 111 2.500.000
10/05 480 10/05
Chi mua máy phát điện
Chi phí QLDN 642 8.500.000
Tiền mặt 111 8.500.000
20/05 512 20/05
Mua ô che cho bảo vệ
Chi phí QLDN 642 340.000
Tiền mặt 111 340.000
………
31/05 31/05
Kết chuyển chi phí QLDN
Xác định kết quả kinh doanh 911 245.678.000
Chi phí QLDN 642 245.678.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Bảng 2-16
Sổ cáI
Tháng 05 năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SH TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có 457 01/05 Chi mua VPP 111 1.200.000 465 02/05 Chi tiền điện, nớc 111 2.500.000 480 10/05 Chi mua Điện thoại 111 8.500.000 512 20/05 Cớc điện thoại 111 340.000
...
31/05 K/c chi phí quản lý DN 245.678.000
Tổng cộng PS 245.678.000 245.678.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ CPBH và CPQLDN sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng. Do doanh nghiệp không xác định kết quả bán hàng theo từng sản phẩm hay từng loại sản phẩm nên không phân bổ CPBH và CPQLDN theo sản phẩm
2.3.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng
Trong nền kinh tế hiện nay, kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng của hoạt động tiêu thụ hàng hoá. Nó đợc xác định trong một thời kỳ nhất định và biểu hiện dới hình thái tiền tệ
Kết quả bán hàng đợc xác định nh sau:
= - - - = -
Nếu kết quả mà (+) thì hoạt động bán hàng là có lãi và nwợc lại nếu kết quả (-) thì là lỗ.
Để phản ánh toàn bộ quá trình bán hàng, doanh thu bán hàng và các khoản chi phí trên cơ sở đó để xác định kết quả bán hàng các mặt hàng, kế toán sử dụng sổ cái TK 911. Mặc dù hình sổ kế toán mà công ty áp dụng là nhật ký chứng từ song do đặc thù riêng của công ty, hơn nữa thực hiện kế toán máy nên công ty đã chọn mẫu sổ cái theo hình thức nhật ký chung cho đơn giản.
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Bảng 2-17
Sổ Nhật ký chung
Tháng 05 năm 2010
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có 31/05 31/05 Kết chuyển chi phí QLDN
Xác định kết quả kinh doanh 911 245.678.000
Chi phí QLDN 642 245.678.000
31/05 31/05
Kết chuyển chi phí bán hàng
Xác định kết quả kinh doanh 911 147.240.000
Chi phí bán hàng 641 147.240.000
31/05 31/05
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Xác định kết quả kinh doanh 911 2.1.43.980.000
Giá vốn hàng bán 632 2.1.43.980.000
31/05 31/05
Kết chuyển doanh thu thuần
Doanh thu thuần 511 2.745.762.000
Xác định kết quả kinh doanh 911 2.745.762.000
31/05 31/05
Kết chuyển doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính 515 1.042.500
Xác định kết quả kinh doanh 911 1.042.500
31/05 31/05
Kết chuyển lãi
Xác định kết quả kinh doanh 911 209.906.500
Lãi 421 209.906.500
Cộng phát sinh 2.746.804.500 2.746.804.500
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Bảng 2-18
Sổ cáI
Tháng 05 năm 2010
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SH TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có 31/05 K/c chi phí quản lý DN 642 245.678.000 31/05 K/c chi phí BH 641 147.240.000 31/05 K/c giá vốn hàng bán 632 2.143.980.000 31/05 K/c doanh thu thuần 511 2.745.762.000
31/05 K/c doanh thu TC 515 1.042.500
31/05 K/c lãi 421 209.906.500 Cộng phát sinh 2.746.804.500 2.746.804.500
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Bảng 2-19 Tổng hợp nhập xuất tồn
Kho : Kho công ty
Từ ngày 01/05/2010 đến ngày 31/05/2010 Đơn vị tính: 1.000đ STT Mã HH Tên hàng hóa ĐV tính
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số l- ợng Giá trị Số l- ợng Giá trị Số l- ợng Giá trị Số l-ợng Giá trị
1 RKT Ram1gb/800 Kington Cái 15 12.000 142 113.600 147 117.600 10 8.000
2 HSS HDD 500gb Samsung Cái 20 31.600 85 134.300 101 159.580 04 6.320
3 CDL Card mạng DWA-125 Cái 10 4.000 50 20.000 55 22.000 05 2.000
4 PCN Máy in Canon 2900 Bộ 23 80.500 110 385.000 120 420.000 13 45.500
5 LDE Laptop DELL Cái 02 1.500 75 56.250 48 36.000 29 21.750
6 LAC Laptop Acer Cái 08 52.000 60 390.000 57 370.500 11 71.500
7 CLR Máy tính ĐNA Cái 05 20.000 10 40.000 15 60.000 0 0
8 PSS Máy in Samsung1640 Cái 14 13.160 25 23.500 20 18.800 19 17.860
9 LLE Laptop IBM Lenovo Cái 01 1.700 40 68.000 35 59.500 06 10.200
10 CHP Máy tính đòng bộ HP Cái 03 30.000 35 350.000 25 250.000 13 130.000
11 LSN Laptop Sony Vaio Cái 02 42.000 28 588.000 30 630.000 0 0
Tổng 103 288.460 2.168.650 2.143.980 313.130
Ngày 31 tháng 05 năm 2010 Ngời lập biểu
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Bảng 2-20 Sổ nhật ký chung
Tháng 05/2010
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có 01/05 456 01/05
Thanh toán tiền thuê cửa hàng
Tiền mặt 111 4.000.000 Chi phí bán hàng 641 4.000.000 01/05 457 01/05 Chi mua VPP Tiền mặt 111 1.200.000 Chi phí quản lý 642 1.200.000 02/05 132 02/05
Mua hàng Cty máy tính Hà Nội
Hàng hóa 156 159.000.000
Thuế GTGT đầu vào 133 15.900.000
Tiền mặt 111 174.900.000
02/05 465 02/05
Chi tiền điện nớc
Tiền mặt 111 2.500.000
Chi phí quản lý DN 642 2.500.000
03/05 468 03/05
Thanh toán tiền in tờ rơi
Tiền mặt 111 7.500.000
Chi phí bán hàng 641 7.500.000
04/05 45 04/05
Bán hàng cho Cty tin học Tây Ninh
Phải thu của ngời mua 131 184.800.000
Doanh thu bán hàng 511 168.000.000
Thuế GTGT phải nộp 3331 16.800.000
08/05 492 08/05
Chi tiền tiếp khách
Tiền mặt 111 560.000
Chi phí bán hàng 641 560.000
Cộng chuyển trang sau 375.460.000 375.460.000 Số trang trớc chuyển sang 375.460.000 375.460.000 10/05 506 10/05
Mua máy phát điện
Tiền mặt 111 8.500.000
Chi phí bán hàng 642 8.500.000
12/05 74 12/05
Bán hàng cho Cty Mặt Trời Đỏ
Tiền mặt 111 96.250.000
Doanh thu bán hàng 511 87.500.000
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Thuế GTGT đầu vào 133 8.870.000
20/05 512 20/05
Mua ô che cho Bảo vệ
Tiền mặt 111 340.000
Chi phí quản lý DN 642 340.000
24/05 96 24/05
Bán hàng cho công ty Việt Nhật Tiền mặt 111 178.640.000 Doanh thu bán hàng 511 162.400.000 Thuế GTGT Phải nộp 3331 16.240.000 “““““““. 31/05 31/05 K/c thuế GTGT Tháng 5 Thuế GTGT đầu ra 3331 274.576.200
Thuế GTGT đầu vào 133 274.576.200
31/05 31/05 K/c Chi phí quản lý DN Xác định KQKD 911 245.678.000 Chi phí quản lý DN 642 245.678.000 31/05 31/05 K/c chi phí bán hàng Xác định KQKD 911 147.240.000 Chi phí bán hàng 641 147.240.000
Cộng chuyển trang sau 1.424.254.200 1.424.254.200 Số trang trớc chuyển sang 1.424.254.200 1.424.254.200 31/05 31/05 K/c Giá vốn hàng bánXác định KQKD 911 2.143.980.000
Giá vốn hàng bán 632 2.143.980.000
31/05 31/05
K/c doanh thu thuần
Xác định KQKD 911 2.745.762.000
Doanh thu thuần 511 2.745.762.000
31/05 31/05
K/c doanh thu tài chính
Xác định KQKD 911 1.042.500
Doanh thu tài chính 515 1.042.500
31/05 31/05 Cộng 6.315.038.700 6.315.038.700
Ngày 31 tháng 05 năm 2010
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Chơng 3
Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh.
3.1. Nhận xột chung về cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ xỏc định kết quả kinh
doanh ở Cụng ty TNHH Kỹ Nghệ Phúc Anh
3.1.1. Nhận xột chung
Trong gần 9 năm xõy dựng và trưởng thành, Cụng ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh đó trải qua khụng ớt thăng trầm. Đến nay tuy đó phỏt triển tới 3 chi nhỏnh lớn ở cỏc thành phố lớn nhưng hiệu quả kinh doanh của cụng ty vẫn ở mức thấp. Để cải thiện tỡnh hỡnh, trong những năm gần đõy, Cụng ty TNHH Kỹ nghệ phúc Anh đó khụng ngừng củng cố và hoàn thiện cụng tỏc quản lý, đặc biệt là hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn.
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Cụng ty ỏp dụng mụ hỡnh tổ chức cụng tỏc kế toỏn vừa tập trung vừa phõn tỏn là phự hợp với quy mụ và địa bàn hoạt động của cụng ty.
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh đi sõu tỡm hiểu về phần hành kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh và phõn phối lợi nhuận, tụi xin đưa ra một số nhận xột sau:
* Về hạch toỏn ban đầu: Nhỡn chung cỏc chứng từ kế toỏn cụng ty sử dụng đều theo đỳng chế độ chứng từ mà Nhà nước qui định. Tuy nhiờn việc luõn chuyển chứng từ giữa cỏc cửa hàng cũn chậm nờn việc cung cấp thụng tin kinh tế cho từng bộ phận liờn quan chưa được nhanh chúng.
* Về hạch toỏn tổng hợp và hạch toỏn chi tiết: Việc sử dụng cỏc tài khoản phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhỡn chung đó thực hiện theo đỳng qui định của Nhà nước. Ngoài cỏc tài khoản tổng hợp, kế toỏn cụng ty đó mở cỏc tài khoản chi tiết để tiện cho việc theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế diễn ra ở cụng ty. Tuy nhiờn việc vận dụng hệ thống sổ sỏch ở cụng ty vẫn chưa hợp lý, việc lập sổ sỏch vẫn cũn nhiều chỗ chưa đỳng với chế độ kế toỏn hiện hành.
3.1.2. Nhận xột về kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết qủa kinh doanh ở Cụng ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh.
Cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty đó đỏp ứng được yờu cầu của ban giỏm đốc trong việc cung cấp cỏc thụng tin về tỡnh hỡnh kinh doanh của toàn cụng ty một cỏch kịp thời và chớnh xỏc. Việc ghi chộp, phản ỏnh được tiến hành dựa trờn căn cứ khoa học của chế độ kế toỏn hiện hành và dựa vào tỡnh hỡnh thực tế của cụng ty.
Kết quả kinh doanh của cụng ty được xỏc định phự hợp với chế độ kế toỏn hiện hành. Qui trỡnh tập hợp số liệu tớnh toỏn khoa học, nhanh gọn, tiết kiệm được thời gian.
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Phũng kế toỏn trờn cụng ty và bộ phận kế toỏn cỏc cửa hàng cú mối quan hệ gắn kết với nhau, thường xuyờn cú kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo cung cấp thụng tin chớnh xỏc cho ban lónh đạo cụng ty cũng như cỏc đối tượng cú quan tõm như: cơ quan thuế, ngõn hàng . . .
Tuy phũng kế toỏn của cụng ty chỉ cú ớt người nhưng nhờ cú sự gắn kết giữa cụng ty và cỏc cửa hàng nờn kế toỏn kết quả kinh doanh vẫn theo dừi xỏc định kết quả kinh doanh kịp thời và chớnh xỏc, đỏp ứng được yờu cầu của cụng tỏc quản lý. Đú chớnh là những thành tớch mà kế toỏn cụng ty đó đạt được và cần phải phỏt huy.
Bờn cạnh những ưu điểm đú, kế toỏn kết quả kinh doanh vẫn cũn một số tồn tại cần khắc phục:
Thứ nhất: Việc hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cũn nhiều chỗ chưa hợp lý cần được hoàn thiện.
- Cụng ty chưa phõn biệt rạch rũi giữa chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp, việc hạch toỏn cỏc khoản chi phớ này diễn ra lẫn lộn gõy ảnh hưởng đến cụng tỏc quản lý chi phớ kinh doanh.
- Trong chi phớ bỏn hàng, ngoài những khoản chi phớ cú liờn quan đến bộ phận quản lý thỡ cũn cú quỏ nhiều cỏc khoản chi phớ bất hợp lý, khụng phục vụ hoạt động kinh doanh của cụng ty như: tiền thăm hỏi người ốm, phỳng viếng đỏm ma, tiền học phớ cử nhõn viờn đi học bồi dưỡng . . . Việc hạch toỏn như vậy đó làm tăng chi phớ kinh doanh và làm phản ỏnh sai lệch