Tháng 07/2009 Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Số T T
Ngày Diễn giải TK
đối ứng
Số phát sinh
Nợ Có
… … … ….
08/07 Thanh toán tiền chở hàng 111 568.000 11/07 Thanh toán tiền sửa ô tô chở
hàng
111 1.254.200
… … … …. … …
31/07 Luơng trả nhân viên bán hàng 334 38.000.000
31/07 Trích KPCĐ 3382 760.000
31/07 Trích BHXH 3383 5.700.000
31/07 Trích BHYT 3384 760.000
31/07 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 354.508.200
Cộng 354.508.200 354.508.200
Kế toán trưởng Ng ười lập biểu
Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ sử dụng :
- Bảng phân bổ tiền lương, bảng trích BHXH - Phiếu xuất kho
- Hoa đơn GTGT - Phiếu chi
Tài khoản sử dụng :
Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các TK chi tiết sau :
- TK 6421 : chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 :Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 : Chi phí dự phòng
- TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
Ngày 12/07/2009 thanh toán tiền mua máy vi tính cho công ty tin học Mai Hoàng bằng tiền mặt
CÔNG TY TNHH ĐẠI VIỆT Mẫu số:
Số 39, Hàng Buồm, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 12 thán 07 năm 2009
Số: 85
Nợ: 111 Có: 131 Họ và tên người nhận tiền: Công ty Tin học Mai Hoàng Địa chỉ: Đống Đa, Hà Nội
Lý do nộp: Mua dàn máy tính dùng cho văn phòng
Số tiền: 7.362.000 .(Viết bằng chữ): Bảy triệu ba trăm sáu mươi hai ngàn đồng chẵn.
Kèm theo: ...chứng từ
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận
(Ký và đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.4.2. Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
CÔNG TY TNHH ĐẠI VIỆT Mẫu số:
Số 39, Hàng Buồm, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
BiỂU 2.13 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 642 Tháng 07/2009 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có …. … … …. ….. …..
12/07 PC85 Thanh toán tiền mua máy tính VP
111 7.362.000
13/07 PC91 Thanh toán tiền đổ mực máy phô tô
111 793.200 ….. …. …… 31/07 PKT K/C chi phí QLDN sang TK 911 911 290.119.970 Cộng phát sinh 290.119.970 290.119.970
Ngày 31 tháng 07 năm 2009
Kế toán trưởng Ng ười lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Biểu 2.14 TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 07 năm 2009
Kế toán trưởng Ng ười lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
STT Chứng từ Diễn giải Số
hiệu Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Cộng trang trước chuyển sang
…. …. …. …. …. …. …..
PC85 12/07 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 7.362.000
Thanh toán tiền mua máy tính văn
phòng 111 7.362.000
… ….. ….. …. … … ...
HD2487 28/07 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 8.390.125
Thanh toán bằng tiền điện tháng
07 111 8.390.125
BN 236 30/07 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 31.256.320
Thanh toán bằng TGNH 112 31.256.320
HD521 30/07 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 10.210.265
Phải trả người bán 331 10.210.265
BTTL 30/07 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 40.250.000
Phải trả người lao động 334 40.250.000
BTTL 30/07 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 805.000
KPCĐ 3382 805.000
BTTL 30/07 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 6.037.500
BHXH 3383 6.037.500
BTTL 30/07 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 805.000
338
CÔNG TY TNHH ĐẠI VIỆT Mẫu số: 03b-DN
Số 39, Hàng Buồm, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Biểu 2.15 SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 07/2009
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
S TT Ngày Diễn giải TK
đối ứng
Số phát sinh
Nợ Có
… … … …
28/07 Thanh toán bằng tiền điện tháng 07
111 8.390.125
30/07 Thanh toán bằng TGNH 112 31.256.320 31/07 Phải trả người lao động 334 40.250.000
31/07 Trích KPCĐ 3382 805.000
31/07 BHXH 3383 6.037.500
31/07 Trích BHYT 3384 800.000
31/07 Kết chuyển chi phí quản lý DN 911 290.119.970
Cộng 290.119.970 290.119.970
Kế toán trưởng Ng ười lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.5. Kế toán xác định kết quả bán hàng.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán kêt quả kinh doanh một tháng hay một niên độ kế toán sử dụng TK 911 - Kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán căn cứ vào sổ cái TK 511, TK 632, TK 641, TK 642 kết chuyển sang TK 911 để tính ra lãi, lỗ trong tháng đó hoặc trong năm đó.
Cách xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Đại Việt
Kết quả bán hàng Doanh thu Giá vốn
(Lãi thuần từ hoạt = bán hàng - hàng bán - CPBH,CPQLDN động bán hàng) thuần trong kỳ trong kỳ
Trong đó :
Doanh thu Tổng doanh Các khoản giảm Thuế xuất khâu, thuế bán hàng = thu bán - trừ doanh thu - TTĐB phải nộp NSNN thuần hàng theo quy định thuế GTGT phải nộp
(áp dụng pp trực tiếp)
Biểu 2.16 TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.17 SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 07/2009
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
S TT Ngày Diễn giải TK
đối
Số phát sinh
Nguyễn Vũ Phong Lớp KT39 cục đường bộ
STT Chứng từ Diễn giải Số
hiệu TK
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Cộng trang trước chuyển sang
… … … ….
31/07 Kết chuyển doanh thu thuần 911 3.273.908.557
511 3.273.908.557 31/07 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 2.421.141.057 632 2.421.141.057 31/07 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 354.508.200 641 354.508.200 31/07 Kết chuyển chi phí QLDN 911 290.119.970 642 290.119.970
31/07 Kết chuyển lãi kinh doanh 911 208.139.330
421 208.139.330
Cộng 7.187.738.580 7.187.738.580
CÔNG TY TNHH ĐẠI VIỆT Mẫu số: 03b-DN
Số 39, Hàng Buồm, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Nợ Có
1 31/07 Kế chuyển doanh thu thuần 511 3.273.908.557
2 31/07 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 2.421.141.057 3 31/07 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 354.508.200 4 31/07 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 290.119.970 5 31/07 Kết chuyển lãi kinh doanh 421 208.139.330
Cộng 3.273.908.557 3.273.908.557
Kế toán trưởng Người lập biểu
PHẦN III: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH
ĐẠI VIỆT
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả tại công ty TNHH Đại Việt và phương hướng hoàn thiện.
Nền kinh tế luôn vận động và phát triển mạnh mẽ. Những biến động của nền kinh tế thị trường ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh của Công ty. Do đó, bên cạnh những thuận lợi Công ty phải đương đầu không ít khó khăn do những yếu tố khách quan của thị trường và các yếu tố chủ quan khác. Mặc dù vậy, với tiềm năng sẵn có cùng với sự chỉ đạo của ban lãnh đạo Công ty và sự năng động, sáng tạo, nhiệt tình của công nhân viên, Công ty đã đạt được một số thành tựu lớn trong kinh doanh. Công ty đã tạo lập được chỗ đứng của mình trên thị trường.
Hơn nữa, để có thể tồn tại và phát triển mỗi doanh nghiệp thương mại nói riêng và các doanh nghiệp nói chung phải tìm cho mình một chiến lược kinh doanh phù hợp với yêu cầu của thị trường. Đối với doanh nghiệp thương mại giải quyết đầu ra cho sản phẩm là một trong những yếu tố rất quan trọng.
Tuy nhiên, trên thực tế không phải doanh nghiệp nào cũng làm tốt công tác bán hàng, có doanh nghiệp chỉ quan tâm tới lợi nhuận mà quên mất việc tìm hiểu nhu cầu thị trường, lại có doanh nghiệp chú trọng khuyếch trương sản phẩm mà không tính đến mối quan hệ giữa chi phí và lợi nhuận dẫn đến nhiều sai lầm trong kinh doanh. Nhưng với bộ máy quản lý linh hoạt, nhạy bén trong kinh doanh công ty TNHH Đại Việt đã đạt được những thành tựu lớn và ngày một khẳng định được vị trí của mình trên thị trường.
3.1.1 Ưu điểm
Về bộ máy kế toán
Kế toán là một trong những công cụ quan trọng nhất của doanh nghiệp. Kế toán là một bộ phận cấu thành nên hệ thống quản lý kinh tế tài chính của Công ty và là bộ phận quan trọng quyết định sự thành bại trong kinh doanh. Vì vậy, Công ty sớm nhận ra vai trò của bộ máy kế toán trong việc giám sát, quản lý hoạt động kinh doanh:
+ Kế toán đề ra các phương án kinh doanh, xác định nhu cầu sử dụng vốn để từ đó hoạch định ra chương trình vay vốn, có kế hoạch cụ thể cho các chương trình kinh doanh.
+ Kế toán thường xuyên kiểm tra các chi phí phát sinh, phát hiện những nghiệp vụ bất thường cần điều chỉnh lại, đôn đốc thu tiền và cho biết nguồn tài chính hiện tại của Công ty, phản ánh lên sổ sách kế toán và là nơi lưu giữ những thông tin tài chính quan trọng.
+ Đối tác của Công ty rất nhiều. Vì vậy việc lập báo cáo tài chính một cách khoa học và chặt chẽ rất quan trọng. Với đội ngũ kế toán giỏi, tinh thông nghiệp vụ đặc biệt là kế toán trưởng có trình độ cao, am hiểu nhiều lĩnh vực đã cho ra những bản Báo Cáo Tài Chính phù hợp với mọi đối tượng.
Với cơ chế thị truờng thời kỳ đổi mới, với chức năng và nhiệm vụ đã đặt ra, để nâng cao hiệu quả trong hoạt động kinh doanh, công ty đã xây dưng bộ máy tổ chức quan lý tương đối phù hợp với trình độ và năng lực của các nhà quản lý và lao động được sắp xếp hợp lý đúng trình độ và chức năng của từng người trong công ty.Trong quá trình hoạt động, Công ty luôn khẳng định được vị trí của mình trên thị trường góp phần phát triển kinh tế nước nhà.
Hình thức kế toán:
Việc sử dụng phần mềm kế toán trong quá trình hạch toán đã quán triệt nguyên tắc tiết kiệm đặc biệt trong tổ chức công tác kế toán (giảm được rất nhiều thao tác và sổ sách kế toán). Công việc chủ yếu tại phòng kế toán là phân loại chứng từ sao cho hợp lý, kiểm tra xem chứng từ đã hợp pháp, hợp lý chưa, sau đó nhập vào máy. Việc ghi sổ và chuyển sổ cũng như phần đối chiếu giữa các sổ chi tiết với sổ tổng hợp và báo cáo tổng hợp thực hiện phần lớn bởi phần mềm kế toán.
Thông qua việc sử dụng kế toán máy, kế toán có thể cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, chính xác vào bất cứ thời điểm nào. Hơn nữa, các thông tin này không có sự sai lệch giữa sổ kế toán và báo cáo kế toán do cùng được xử lý trực tiếp số liệu trên các chứng từ do kế toán nhập vào máy tính.
Việc áp dụng kế toán máy còn giúp Công ty có thể quản lý chi tiết các đối tượng bằng một hệ thống mã dạng động, góp phần giảm nhẹ công việc trong phòng kế toán, Công ty có thể điều chuyển nhân lực trong phòng kế toán sang bộ phận khác.
Chứng từ kế toán:
Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ. Các chứng từ sử dụng theo đúng mẫu của Bộ tài chính ban hành, thông tin ghi chép đầy đủ, chính xác với nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ được lưu giữ, bảo quản cẩn thận. Kế toán phần hành nào thì lưu giữ chứng từ của phần hành đó, không chồng chéo nhau, nguyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng. Quá trình luân chuyển chứng từ một cách hợp lý. Chứng từ, từ khâu bán hàng sang phòng kế toán được thực hiện một cách khẩn trương, liên tục
Về hệ thống TK sử dụng:
Công ty áp dụng hệ thống TK thống nhất theo quy định của Bộ tài chính về việc áp dụng chế độ, chuẩn mực kế toán mới, thống nhất trên cả nước. Đồng thời trong quá trình hạch toán, Công ty phản ánh một cách chi tiết cụ thể phù hợp yêu cầu quản lý và đặc điểm riêng của đơn vị.
Về hệ thống sổ sách:
Tổ chức hệ thống sổ kế toán là một nghệ thuật vận dụng hệ thống TK kế toán.Việc lựa chọn hình thức ghi sổ nào cho phù hợp với từng đơn vị phải tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty mở một hệ thống sổ sách hợp lý, hoàn chỉnh, gọn nhẹ, có độ tin cậy cao. Đặc biệt việc mở sổ tổng hợp tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu được khách quan, nhanh chóng, thuận lợi trong việc phân tích hoạt động kinh tế.
3.1.2.Những mặt hạn chế còn tồn tại trong công ty.
Về phương pháp tính giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán là một chỉ tiêu rất quan trọng trên báo cáo kết quả kinh doanh. Nó là nguyên nhân sai lệch kết quả kinh doanh doanh của Công ty do đó làm ảnh hưởng trong việc ra quyết định của nhà quản lý. Trong phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp này tuy đơn giản nhưng lại không mang lại hiệu quả chính xác và không phản ánh được tình hình biến động của giá cả. Mặt khác, khi tính giá vốn hàng xuất kho Công ty không tiến hành phân bổ chi phí thu mua hàng hóa cho hàng chưa tiêu thụ mà chỉ phân bổ cho hàng đã tiêu thụ trong kỳ làm cho giá vốn hàng bán thực tế cao hơn trong kỳ nên việc phân tích kết quả bán hàng không còn chính xác.
Thanh toán công nợ:
Việc giải quyết tình trạng chiếm dụng vốn đang là một vấn đề nan giải của nhiều nhà quản lý. Trong khi Công ty cần vốn để đáp ứng đúng tiến độ, cung cấp cho khách hàng những hàng hoá có chất lượng cao, mở rộng mặt hàng kinh doanh vậy mà Công ty lại bị chiếm dụng vốn. Điều đó chứng tỏ Công ty chưa áp dụng các biện pháp giảm trừ doanh thu một cách hiệu quả đặc biệt là các khoản chiết khấu thanh toán trong quá trình bán hàng.
3.1.3. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác bán hàng và xác định kết quả trong doanh nghiệp
Trong cơ chế thị trường nhiều biến động như hiện nay cùng với sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp thì sự thành bại của một doanh nghiệp là điều tất yếu. Doanh nghiệp muốn duy trì tốt hoạt động của mình thì phải xác định phương hướng cũng như mục tiêu để từ đó có bước phát triển mới. Muốn vậy trước hết Công ty phải hoàn thiện đổi mới không ngừng công tác kế toán sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường như hiện nay vì kế toán trong công cuộc đổi mới không chỉ là công cụ quản lý mà trở thành bộ quản lý kinh tế, tài chính của doanh nghiệp. Thông qua việc lập chứng từ, kiểm tra, tính toán, ghi chép, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng các phương pháp khoa học có thể biết được những thông tin một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ về sự vận động tài sản và nguồn hình thành tài sản, góp phần bảo vệ tài sản và sử dụng hợp lý tài sản của đơn vị mình. Hơn nữa, báo cáo tài chính còn cung cáp thông tin cho đối tượng quan tâm về tình hình tài chính của Công ty như nhà đầu tư, nhà quản lý, cơ quan thuế,