. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.1.2.Các hình thức bán hàng của công ty
Cùng với quá trình hội nhập, cũng giống nhiều doanh nghiệp khác, Công ty Cổ Phần Nagakawa Việt Nam - CNHN luôn nỗ lực để tham gia thích ứng với thị tr- ờng. Hàng hoá công ty cung cấp chủ yếu trên thị trờng Điều Hũa Khụng Khớ,Tủ Đụng.Công ty có các phơng thức bán hàng phù hợp với tình hình hiện có của mình.
Phơng thức bán hàng hiện nay của công ty * Hình thức bán hàng không qua nhập kho
Khi có các hợp đồng kinh tế,đơn đặt hàng phòng kinh doanh sẽ kết hợp với các phòng ban chức năng khác lập kế hoạch đi mua hàng rồi giao hàng cho khách hàng theo đúng yêu cầu của hợp đồng. Đây là hình thức bán hàng thờng xuyên và phổ biến của kinh doanh thông qua các hợp đồng kinh tế,cỏc đơn đặt hàng
Trong trờng hợp này, kế toán hàng hoá vẫn ghi phiếu nhập, xuất kho hàng hoá giống trờng hợp xuất kho để bán. Kế toán tổng hợp sẽ theo dõi tình tình thanh toán, doanh thu của hàng hoá bán ra.
* Hình thức xuất hàng để bán
Đây cũng là hình thức bán hàng phổ biến ở Công ty. Trong hình thức này căn cứ vào phiếu xuất kho do kế toán hàng hoá lập, thủ kho sẽ cho xuất hàng để bán lẻ hoặc giao cho khách hàng. Công việc này do kế toán hàng hoá trực tiếp hạch toán. Từ phiếu xuất kho, kế toán ghi sổ cái các tài khoản về giá vốn, hàng hoá và các sổ khác liên quan.
Hình thức thanh toán mà công ty áp dụng đó là:
+ Hình thức thanh toán ngay: áp dụng khi xuất hàng hoá giao cho khách hàng và Công ty thu tiền ngay (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng).
+ Hình thức thanh toán chậm: áp dụng cho một số đơn đặt hàng có giá trị lớn, hoặc những khách hàng thờng xuyên. Theo hình thức này, Công ty cho phép khách hàng thanh toán sau một thời gian nhất định nhng không tính tính lãi về số tiền trả chậm và kế toán vốn bằng tiền có mở sổ chi tiết theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng
Vỡ là một doanh nghiệp thương mại, cỏc hỡnh thức bỏn hàng, thanh toỏn ngoài việc ảnh hưởng tới hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty cũn ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả bỏn hàng của cụng ty.
2.2.2 Thực trạng kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
2.2.2.1. Phương phỏp tớnh trị giỏ vốn hàng xuất kho
Cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh trị giỏ vốn hàng xuất bỏn theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ.
- Đối với mặt hàng Điều Hũa Khụng KhớCụng ty mua về thỡ giỏ vốn hàng xuất bỏn căn cứ vào trị giỏ mua thực tế trờn húa đơn mua hàng. Vỡ chi phớ mua hàng phỏt sinh thường rất nhỏ so với trị giỏ mua của cỏc mặt hàng này nờn cụng ty khụng hạch toỏn chi phớ mua hàng vào trị giỏ vốn thực tế của hàng mua mà tớnh toàn bộ chi phớ thu mua vào chi phớ bỏn hàng. Trị giỏ vốn thực tế của hàng bỏn ra trong kỳ được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
2.2.2.2 Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Cụng ty sử dụng TK 632 để phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn ra trong kỳ và TK 632 được cụng ty mó húa để sử dụng như sau:
6322 Giá vốn hàng bán của các thành phẩm
63222 Giá vốn hàng bán của các thành phẩm - CNHN
6323 Giá vốn dự án
63232 Giá vốn dự án - CNHN
+ Tài khoản 156 để phản ỏnh hàng húa và TK 156 được cụng ty mó húa để sử dụng như sau:
156 Hàng hóa
1561 Giá mua hàng hóa
15612 Giá mua hàng hóa - CNHN
1562 Chi phí thu mua hàng hoá
15622 Chi phí thu mua hàng hoá - CNHN 1567 Hàng hóa bất động sản
Việc tớnh giỏ vốn được thực hiện vào cuối thỏng. Cuối thỏng, kế toỏn chỉ việc kớch chuột vào phõn hệ chi phớ giỏ thành -> tớnh giỏ vốn hàng xuất, chương tỡnh sẽ hiện ra một màn hỡnh và kế toỏn nhập thỏng tớnh giỏ vốn và mó vật tư cần
tớnh giỏ vốn, nhấn “chấp nhận” thỡ mỏy sẽ tự động tớnh giỏ vốn của từng mặt hàng.Và căn cứ vào số lượng hàng húa bỏn ra mỏy sẽ tự động tớnh giỏ vốn hàng xuất bỏn cho từng lần xuất kho bỏn hàng. Khi đú mỏy sẽ tự động hạch toỏn và chuyển số liệu vào cỏc sổ cỏi liờn quan theo định khoản:
Nợ TK 632 (Trị giỏ vốn thực tế hàng xuất kho để bỏn) Cú TK 156 (Trị giỏ vốn thực tế hàng xuất kho để bỏn)
Cuối thỏng, muốn xem sổ chi tiết TK 632, vào phõn hệ bỏo cỏo -.> Sổ chi tiết tài khoản, nhập mó tài khoản 632, chương trỡnh sẽ hiện ra sổ chi tiết tài khoản 632 (bảng 1.).Tương tự ,muốn xem sổ Cỏi TK 632 ta cũng vào phõn hệ bỏo cỏo->Sổ cỏi tài khoản, nhập mó TK 632,chương trỡnh sẽ hiện ra Sổ cỏi TK 632(bảng 2).
Bảng 1. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 1 năm 2010
TK: 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
Chứng từ
Diễn Giải TKđối ứng Phỏt sinh Số dư Ngày Số Nợ Cú Nợ Cú 02/01/10 0069841 ĐHKK 15612 3.554.221 3.554.221 03/01/10 0069843 Tủ đụng 15612 42.000.000 45.554.221 ……… ………. ……… … …… ………. ………. ………. ……… 30/01/10 0050572 Xuất bỏn Cty Bỏch khoa 15612 3.045.263 2.648.745.148 30/01/10 0050573 Xuất bỏn Cty Kỹ Thuật Cao 15612 8.880.000 2.657.625.148 31/01/10 14 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 632- ->9112 9112 2.657.625.148 Tổng phỏt sinh 2.657.625.148 2.657.625.148 Số dư cuối kỳ Ngày thỏng năm Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Bảng 2.
CễNG TY CỔ PHẦN NAGAKAWA VIỆT NAM - CNHN
102 Thỏi Thịnh – Đống Đa – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Thỏng 1 năm 2010
Tài khoản :632 – Giỏ vốn hàng bỏn
Chứng từ Diễn Giải TK đối
ứng
Phỏt sinh
1 2 3 4 5 6
Giỏ mua hàng húa 15612 2.657.625.148 Xỏc định kết quả kinh doanh
- CNHN
9112 2.657.526.148
Tổng phỏt sinh 2.657.625.148 2.657.526.148
Dư cuối kỳ
Ngày … thỏng …năm Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
2.2.3 Thực trạng kế toỏn doanh thu và cỏc khoản giảm trừ doanh thu tại Cụng Ty Nagakawa Việt Nam – CNHH.
2.2.3.1 Kế toỏn doanhh thu bỏn hàng
Vỡ tất cả cỏc mặt hàng của cụng ty đếu thuộc đối tượng nộp thuế GTGT. Nờn doanh thu bỏn hàng của cụng ty được ghi nhận là toàn bộ số tiền bỏn hàng khụng bao gồm thuế GTGT.
* Chứng từ sử dụng: Để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến tỡnh
hỡnh tiờu thụ và doanh thu bỏn hàng, kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ gốc: Húa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy bỏo cú.
Khi cú yờu cầu của khỏch hàng, kế toỏn tiến hành lập húa đơn thành 3 liờn: Liờn 1 lưu tại cuống, Liờn 2 và Liờn 3 giao cho khỏch hàng để mang xuống kho lấy hàng. Sau khi nhận hàng, khỏch hàng giữ lại liờn 2, cũn liờn 3 giao cho thủ kho để làm căn cứ ghi vào thẻ kho. Thủ kho ghi xong sẽ chuyển húa đơn lờn phũng kế toỏn để kế toỏn tổng hợp tiến hành nhập liệu cho húa đơn này.
Nhằm đỏp ứng cỏc yờu cầu quản lý, phần mềm kế toỏn Bravo6.3 đó thiết kế cỏc loại chứng từ sau:
- Đơn đặt hàng - Húa đơn bỏn hàng - Hàng bỏn bị trả lại - Phiếu thu tiền mặt - Bỏo cú ngõn hàng
*Tài Khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty sử dụng :- TK 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ để phản ỏnh doanh thu bỏn hàng thực tế của cụng ty trong kỳ hoạt động kinh doanh. TK 511 được cụng ty mó húa và sử dụng như sau:
511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa
51112 Doanh thu bán hàng hóa - CNHN
5112 Doanh thu bán các thành phẩm
51122 Doanh thu bán các thành phẩm - CNHN
- TK 131 – Phải thu của khỏch hàng và cụng ty sử dụng TK con là: 1312 - Phải thu của khách hàng - CN Hà nội
TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp và được mó húa như sau:
3331 Thuế GTGT phải nộp
33311 Thuế GTGT đầu ra
333112 Thuế GTGT đầu ra - CNHN
Vớ dụ với một nghiệp vụ bỏn hàng cú húa đơn bỏn hàng (Bảng3)
Căn cứ vào nội dung ghi trong húa đơn GTGT (Bảng 3), kế toỏn thực hiện nhập liệu húa đơn vào mỏy theo quy trỡnh sau:
* Bảng 3.
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 1: Lưu
Ngày 02 thỏng 01 năm 2010
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
QS/2009B 0069841
Đơn vị bỏn hỏng: Cụng ty CP Nagakawa Việt Nam - CNHN Địa chỉ: 102 Thỏi Thịnh –Đống Đa - Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: 04 MS:2500217389-002 Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty CP Sản xuất và TM Việt Á
Địa chỉ: 101B-B12 Khuất Duy Tiến – Thanh Xuõn Bắc – Thanh Xuõn –Hà Nội Số tài khoản:
A B C 1 2 3 = 1 x 2 ĐHKK Nagakawa NS A134 Bộ 01 5.154.545 5.154.545
Cộng tiền hàng: 5.154.545
Thuế xuất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 515.455 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 5.670.000
Số tiền bằng chữ: Năm triệu sỏu trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn./.
Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoỏ đơn)
Tại giao diện đầu tiờn của phần mềm kế toỏn kớch vào “Húa đơn bỏn hàng”. Chương trỡnh tự động hiện ra một giao diện cho phộp nhập cỏc thụng tin trong húa đơn bỏn hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong màn hỡnh giao diện húa đơn kiờm phiếu xuất kho kế toỏn cần nhập cỏc thụng tin sau đõy:
- Đối tượng : Kế toỏn nhập mó khỏch hàng 2011
Đối với khỏch hàng thường xuyờn, mó húa đó được khai bỏo trong danh mục khỏch hàng nờn kế toỏn chỉ cần lựa chọn mó khỏch hàng trong danh mục khỏch hàng.
Đối với khỏch hàng đầu tiờn đến mua hàng của cụng ty, chưa cú mó khỏch hàng trong danh mục khỏch hàng, kế toỏn phải khai bỏo thờm bằng cỏch nhấn F2 trong danh mục khỏch hàng.
- Ngày: Nhập ngày 02/01/10. Căn cứ và ngày lập húa đơn GTGT và ngày nhập liệu cho húa đơn đú, kế toỏn phản ỏnh vào giao diện húa đơn bỏn hàng . Tại cụng ty kế toỏn tiến hành nhập liệu ngay vào mỏy nờn ngày hạch toỏn và ngày lập húa đơn là trựng nhau.
- Số: Là số HĐ: 0069841
- ễng bà: Sau khi nhập đối tượng thỡ mỏy tự động hiện ra tờn người mua hàng: Cụng ty CP sản xuất và TM Việt ỏ
- Diễn giải: Nhập nội dung nghiệp vụ bỏn hàng: ĐHKK
- Mó nhập xuất (TK nợ): Kế toỏn nhập số hiệu TK nợ TK 131.
- Vật tư: Căn cứ vào mó hàng xuất bỏn ghi trong húa đơn GTGT, kế toỏn nhập mó cho từng mặt hàng. Mó hàng này được phản ỏnh trong danh mục vật tư – sản phẩm.
- Tờn vật tư: Sau khi nhập mó vật tư thỡ mỏy sẽ tụ nhảy tờn vật tư tương ứng. - Kho: KHH (kho hàng húa)
- Số lượng: Nhập số lượng của mặt hàng xuất bỏn được ghi trong húa đơn GTGT - Giỏ bỏn: Nhập giỏ bỏn đơn vị của từng hành húa xuất bỏn được ghi trong húa đơn GTGT.
Nhập lần lượt theo tờn vật tư :
- Thuế GTGT: Nhập thuế suất thuế GTGT của húa đơn, hàng húa của cụng ty đều chịu chung một mức thuế là 10%.
- TK nợ VAT : 131 - TK cú: 33311
Ngoài cỏc thụng tin trờn, cỏc thụng tin về địa chỉ, tờn hàng, đơn vị tớnh được mặc định theo cỏc khai bỏo về danh mục khỏch hàng, danh mục vật tư.
Sau khi nhập số lượng và giỏ bỏn của từng loại hàng húa mỏy sẽ tự động tớnh giỏ trị cho cột “Thành tiền” của từng mặt hàng, mỏy sẽ tự động tổng hợp lại và phản ỏnh giỏ trị vào dũng “Tiền hàng”.
Căn cứ vào mó thuế GTGT khai bỏo và giỏ trị tiền hàng, mỏy sẽ tự động tớnh tiền thuế và tổng iền thanh toỏn dựa trờn cụng thức sau”
Tiền thuế = Tiền hàng ì Thuế suất Tổng thanh toỏn = Tiền hàng + Tiền thuế
Theo húa đơn bỏn hàng kiờm sau khi nhập cỏc thụng tin cú liờn quan về húa đơn GTGT, kớch chuột vào nỳt “chấp nhận” để tiến hành lưu chứng từ. Sau khi nhập liệu xong, chương trỡnh cho phộp in Biờn Bản Giao Nhận hàng Húa Kiờm phiếu xuất kho (Bảng 4.).
Bảng 4.
CễNG TY CỔ PHẦN NAGAKAWA VIỆT NAM - CNHN
102 Thỏi Thịnh – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số:02 – VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
BIấN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HOÁ KIấM PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 2 thỏng 1 năm 2010
- Họ tờn người nhận hàng:
- Địa chỉ(b ộ phận ): Cụng ty CPSX và TM Việt ỏ - Lý do xuất kho: ĐHKK
- Xuất kho : (KTP) Địa điểm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT phẩm chất vật tư, dụng cụT ờn, nhẵn, quy cỏch, Mó s ố ĐVT S ố lượng Đơn giỏ Thành Tiền Yờu cầu thực xuất
,sản phẩm ,hang hoỏ A B C D 1 2 3 4 1 ĐHKK Nagakawa NS- A134 ĐHKKA1 Chiếc 1,00 Cộng - Số chứng từ kốm theo:………
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ kho Người lập phiếu Ngườinhõn hàng (Ký.họ tờn) (Ký.họ tờn) (Ký.họ tờn) (Ký.họ tờn) (Ký.họ tờn)
Mỏy sẽ tự động xử lý và phản ỏnh số liệu vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 5111, TK131, TK 33311 theo cỏc định khoản sau:
Nợ TK 131: 5 154 545 Cú TK 5111: 5 154 545 Nợ TK 131: 515 455
Cú TK 33311: 515 455
Phần mềm Bravo 6.3 khụng cho phộp quản lý doanh thu bỏn hàng chi tiết cho từng mặt hàng mà chỉ cú thể theo dừi doanh thu bỏn hàng theo từng húa đơn bỏn hàng
Cuối thỏng, chương trỡnh tự động tổng hợp doanh thu bỏn hàng của tất cả cỏc mặt hàng và phản ỏnh số liệu vào sổ chi tiết TK 511. Muốn xem và in sổ chi tiết cỏc tài khoản kế toỏn vào phần phõn hệ Bỏo Cỏo -> Sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ ->sổ chi tiết tài khoản
sau đú nhập mó TK, nhấn “ Thực hiện”, chương trỡnh sẽ hiện ra sổ chi tiết TK. Với TK 511(Bảng 5)
Bảng 5.
CễNG TY CỔ PHẦN NAGAKAWA VIỆT NAM - CNHN
102 Thỏi Thịnh – Đống Đa – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 1 năm 2010
TK: 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dichvụ
Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Phỏt sinh Số dư Ngày Số Nợ Cú Nợ Cú 02/01/10 0069841 ĐHKK 1312 5.154.545 5.154.545 03/01/10 0069843 Tủ đụng 1312 60.954.546 60.954.546 03/01/10 0069845 ĐHKK 1312 76.440.000 76.440.000 ……… ……… ………… …. ………. …… ………… 31/01/10 14 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 511- ->9112 9112 4.375.868.179 Tổng phỏt sinh 4.375.868.179 4.375.868.179 Số dư cuối kỳ Ngày thỏng năm
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện bỳt toỏn kết chuyển tự động tại giao diện kết chuyển, kết chuyển toàn bộ doanh thu bỏn hàng trong kỳ sang sổ cỏi TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
Bảng 6.
CễNG TY CỔ PHẦN NAGAKAWA VIỆT NAM - CNHN
102 Thỏi Thịnh – Đống Đa – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Thỏng 1 năm 2010
Tài khoản : 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ Diễn Giải TK đối
ứng
Phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
1 2 3 4 5 6
Phải thu của khỏch hàng- CNHN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1312 4.375.868.179
Xỏc định kết quả kinh doanh - CNHN
9112 4.375.868.179
Tổng phỏt sinh 4.375.868.179 4.375.868.179
Dư cuối kỳ
Ngày … thỏng …năm Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Trong quỏ trỡnh tổ chức kinh doanh tại cụng ty thỡ khụng phỏt sinh cỏc khoản giảm trừ doanh thu. Nờn trong sổ sỏch bỏo cỏo kế toỏn khụng cú cỏc khoản này.
Nếu khụng phỏt sinh cỏc khoản giảm trừ cú thể chứng minh một phần hàng hoỏ cụng ty cung cấp là đảm bảo về chất lượng, số lượng, đỳng với cỏc nguyờn tắc trong hợp đồng kinh doanh. Nhưng đõy cũng cú thể là một hạn chế trong chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp khi khụng tiến hành chiết khấu thương mại cho khỏch hàng mua hàng của Cụng ty với số lượng lớn.
2.2.4 Thực trạng thuế tiờu thụ và tỡnh hỡnh thanh toỏn vúi khỏch hàng
2.2.4.1 Thuế tiờu thụ (thuế gTGT)
Cụng ty nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Toàn bộ hàng húa của