2.5.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng.
Kế toỏn sử dụng TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp để tập hợp và kết chuyển cỏc chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và chi phớ khỏc liờn quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp.
Nội dung kết cấu của TK642 như sau: Bờn nợ:
- Cỏc khoản chi phớ QLDN thực tế phỏt sinh trong kỳ
- Trớch lập và trớch lập thờm khoản dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả.
Bờn cú:
- Cỏc khoản ghi giảm chi phớ QLDN
- Hoàn nhập số chờnh lệch dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả đó trớch lập lớn hơn số phải trớch lập cho kỳ tiếp theo.
- Kết chuyển chi phớ QLDN để xỏc định kết quả kinh doanh. TK 642 khụng cú số dư.
2.5.3. Kế toỏn chứng từ chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn, chứng từ cú liờn quan, hàng ngày kế toỏn tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung. Số liệu trờn sổ Nhật ký chung được sử dụng làm căn cứ để ghi Sổ cỏi TK 642 theo mẫu:\
Biểu số : 10
Đơn vị: Cụng ty TNHH du lịch dịch vụ Hồng Hà Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ:... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ_BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
NĂM 2009
Tờn tài khoản: Doanh thu bỏn hàng và cung cõp dịch vụ Số hiệu: 642 Đơn vị tớnh: Đồng NT ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số
hiệu TK đối ứng Số Tiền SH NT Trang sổ STT dũng Nợ Cú
Số dư đầu năm - -
Số phỏt sinh trong thỏng
Chớ phớ bằng tiền mặt 25.486.500
Chi phớ khấu hao 20.751.620
Lương nhõn viờn quản Lý 53.245.000
Cỏc khoản trớch theo lương 12.452.000
....
Kết chuyển chi phớ quản Lý 153.717.470
Cộng số phỏt sinh thỏng 153.717.470 153.717.470
Số dư Cuối thỏng - -
Ngày 31 thỏng3 năm2009
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.5.4. Kế toỏn tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ kế toỏn liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiờp như lương của bộ phận quản lý, cỏc khoản trớch theo lương, TSCĐ, nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ... dựng cho bộ phận quản lý, hay cỏc chi phớ khỏc dựng cho bộ phận quản lý. Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ tiến hành ghi sổ kế toỏn theo cỏc định khoản sau:
Nợ TK 642: 153.717.470 Cú TK 111: 25.486.500 Cú TK 112: 30.125.000 Cú TK 152: 5.482.000 Cú TK 153: 6.175.350 Cú TK 214: 20.751.620 Cú TK 334: 53.245.000 Cú TK 338: 12.452.000
Cuối thỏng, tiến hành kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp để xỏc định kết quả kinh doanh theo định khoản:
Nợ TK 911: 153.717.470 Cú TK 642: 153.717.470
2.6. Kế toỏn doanh thu, chi phớ hoạt động tài chớnh tại Cụng ty TNHH TM và du lịch dịch vụ Hồng Hà.
2.6.1. Kế toỏn doanh thu tài chớnh.
Doanh thu hoạt động tài chớnh tại Cụng ty TNHH TM và du lịch dịch vụ bao gồm tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế mà Cụng ty thu được từ hoạt động tài chớnh hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toỏn.
Để phản ỏnh doanh thu hoạt động tài chớnh kế toỏn Cụng ty sử dụng TK 515 với nội dung kết cấu như sau:
Bờn nợ:
- Kết chuyển cỏc khoản doanh thu hoạt động tài chớnh để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh.
Bờn cú:
- Cỏc khoản doanh thu hoạt động tài chớnh phỏt sinh trong kỳ. TK 515 khụng cú số dư.
Trong kỳ, kế toỏn căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kế toỏn liờn quan đến doanh thu tài chớnh, căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan để tiến hành ghi sổ Nhật ký chung rồi sau đú phản ỏnh vào Sổ cỏi tK 515 theo cỏc định khoản sau:
Nợ TK 111, 112, 131...: 59.870.000 Cú TK 515: 59.870.000
Cuối kỳ tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh theo định khoản: Nợ TK 515: 59.870.000
Cú TK 911: 59.870.000
2.6.2. Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh:
Chi phớ hoạt động tài chớnh tại Cụng ty TNHH TM và du lịch dịch vụ Hồng Hà là những chi phớ liờn quan đến cỏc hoạt động về vốn, cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh và cỏc nghiệp vụ mang tớnh chất tài chớnh của Cụng ty.
Để theo dừi chi phớ hoạt động tài chớnh, kế toỏn tại Cụng ty sử dụng TK 635 với nội dung và kết cấu như sau:
Bờn nợ: Cỏc khoản chi phớ tài chớnh phỏt sinh trong kỳ Bờn cú: - Cỏc khoản giảm chi phớ tài chớnh
- Kết chuyển chi phớ tài chớnh để xỏc định kết quả kinh doanh. TK 635 khụng cú số dư.
Tương tự như đối với doanh thu hoạt động tài chớnh hàng ngày khi cú cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến cỏc hoạt động tài chớnh. Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn để tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và Sổ cỏi Tk 635 theo cỏc định khoản sau:
Nợ TK 635 : 38.786.000
Cú TK 111, 112, 121 ...: 38.786.000
Cuối kỳ tiến hành kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh: Nợ TK 911: 38.786.000
Cú TK 635: 38.786.000
2.7. Kế toỏn doanh thu, chi phớ hoạt động khỏc. 2.7.1. Kế toỏn doanh thu hoạt động khỏc.
Doanh thu khỏc tại Cụng ty TNHH TM và du lich dịch vụ Hồng Hà là cỏc khoản thu nhập được tạo ra từ cỏc hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh thụng thường của doanh nghiệp như: thu nhập từ nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ; thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ....
Để phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khỏc, kế toỏn tại Cụng ty sử dụng TK 711 với kết cấu như sau:
Bờn nợ: Kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc để xỏc định kết quả kinh doanh. Bờn cú: Cỏc khoản thu nhập khỏc thực tế phỏt sinh trong kỳ.
TK 711 khụng cú số dư.
Tương tự như đối với doanh thu hoạt động tài chớnh, khi cú cỏc nghiệp vụ kinh tế xấy ra, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ để tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và Sổ cỏi TK 711 theo cỏc định khoản:
Nợ TK 111, 112: 15.245.000 Cú TK 711: 15.245.000
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh để xỏc định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 711: 15.245.000 Cú TK 911: 15.245.000
2.7.2. Kế toỏn chi phớ hoạt động khỏc.
Chi phớ hoạt động khỏc tại Cụng ty TNHH TM và du lịch dịch vụ Hồng Hà là cỏc khoản chi phớ của cỏc hoạt động khỏc ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Đõy là những khoản lỗ do cỏc sự kiện hay cỏc nghiệp vụ khỏc biệt với hoạt động kinh doanh thụng thường của Cụng ty, vớ dụ: Chi phớ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ, cỏc khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế...
Để phản ỏnh chi phớ hoạt động khỏc, kế toỏn Cụng ty sử dụng TK 811 với nội dung kết cấu như sau:
Bờn nợ: Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ khỏc thực tế phỏt sinh. Bờn cú: Kết chuyển chi phớ khỏc để xỏc định kết quả.
TK 811 khụng cú số dư.
Ttương tự như phản ỏnh chi phớ hoạt động tài chớnh, trong kỳ, khi cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, kế toỏn Cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn để tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và Sổ cỏi TK 811 theo cỏc định khoản:
Nợ TK 811: 5.085.000
Cú TK 111,112...: 5.085.000
Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ hoạt động khỏc theo định khoản: Nợ TK 911: 5.085.000
2.8. Hạch toỏn xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh:
Kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của Cụng ty TNHH TM và du lịch dịch vụ bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chớnh và kết quả hoạt động khỏc.
Để hoạch toỏn xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ, kế toỏn cụng ty sử dụng tài khoản 911-Xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh với nội dung kết cấu như sau:
Bờn nợ:
Cuối kỳ kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh và ghi sổ Nhật ký chung và Sổ cỏi TK 911 theo cỏc định khoản như sau:
* Kết chuyển doanh thu thuần:
Kết chuyển doanh thu thuần = Doanh thu bỏn hàng – Cỏc khoản giảm trừ Nợ TK 511: 1.654.525.000
Cú TK 911: 1.654.525.000
* Kết chuyển trị giỏ vốn hàng bỏn trong thỏng:
Giỏ vốn hàng bỏn kết chuyển Nợ TK 911: 785.400.000
Cú TK 632: 785.400.000
* Kết chuyển chi phớ bỏn hàng trong thỏng:
Nợ TK 911: 163.545.000
Cú TK 641: 163.545.000
* Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 153.717.470
Nợ TK 515: 59.870.000
Cú TK 911: 59.870.000
* Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh trong thỏng
Nợ TK 911: 38.786.000
Cú TK 635: 38.786.000
* Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chớnh trong thỏng:
Nợ TK 711: 15.245.000
Cú TK 911: 15.245.000
* Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh trong thỏng
Nợ TK 911: 5.085.000
Cú TK 811: 5.085.000
Kết quả sản xuất kinh doanh trong thỏng 03 năm 2009 được xỏc định: Nợ TK 911: 583.106.530
Cú TK 421: 583.106.530
Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào Sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan, cỏc bảng kờ, bảng tổng hợp chi tiết để lập bỏo cỏo tài chớnh. Mẫu số B02/DN-Kết quả hoạt động kinh doanh (Phần I: Lói, lỗ)
Biểu số: 11
Đơn vị: Cụng ty TNHH du lịch dịch vụ Hồng Hà Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ:... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ_BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
NĂM 2009
Tờn tài khoản: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Số hiệu: 911
Đơn vị tớnh: Đồng
NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số Tiền SH N T Trang sổ STT dũng Nợ Cú
Số dư đầu năm 0 0
Số phỏt sinh trong thỏng
31/3 Kết chuyển doanh thu thuần 1.654.525.000
31/3 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 785.400.000
31/3 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 163.545.000
31/3 Kết chuyển chi phớ QLDN 153.717.470
31/3 Kết chuyển doanh thu HĐTC 59.870.000
31/3 Kết chuyển chi phớ HĐTC 38.786.000
31/3 Kết chuyển doanh thu khac 15.245.000
31/3 Kết chuyển chi phớ khỏc 5.085.000
31/3 Kết chuyển lói 583.106.530
31/3 Cộng phỏt sinh thỏng 1.729.640.000 1.729.640.000
Số dư cuối thỏng - -
Ngày 31 thỏng 3 năm 2009
Biểu số :12
Bỏo cỏo kết quả kinh doanh
Thỏng 03 năm 2009 Phần I: Lói, lỗ
Đơn vị:Đồng
Chỉ tiờu Mósố Kỳ này trướcKỳ Luỹ kế từ đầu năm
1 2 3 4 5
Tổng doanh thu 01 1.654.525.000
Cỏc khoản giảm trừ (03=05+06) 03
+ Giảm giỏ hàng bỏn 05
+ Hàng bỏn bị trả lại 06
+ Thỳe tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp 07
1.Doanh thu thuần (10=01-03) 10 1.654.525.000
2.Giỏ vốn hàng bỏn 11 785.400.000
3.Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 869.125.000
4.Chi phớ bỏn hàng 21 163.545.000
5.Chi phớ quản lý doanh nghiệp 22 153.717.470
6.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30=20-
(21+22)] 30 551.862.530
7.Doanh thu hoạt động tài chớnh 31 59.870.000
8.Chi phớ tài chớnh 32 38.786.000
9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (40=31-
32) 40 21.084.000
10. Thu nhập khỏc 41 15.245.000
11.Chi phớ khỏc 42 5.085.000
12.Lợi nhuận khỏc (50=41-42) 50 10.160.000
13.Tổng lợi nhuận trước thuế (60=30+40+50) 60 583.106.530
14.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp(25%) 70 145.776.632
15.Lợi nhuận sau thuế (80=60-70) 80 437.329.898
Ngày 31 thỏng 3 năm 2009 Kế toỏn ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn)
Chương III:
MỘT SỐ í KIẾN ĐểNG GểP NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH TM DU LỊCH, DỊCH VỤ HỒNG HÀ 3.1. Nhận xột về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH TM du lịch, dịch vụ Hồng Hà.
3.1.1. Về ưu điểm
Cụng ty TNHH TM du lịch dịch vụ Hồng Hà là một doanh nghiệp thương mại cú lĩnh vực kinh doanh và phạm vi hoạt động tương đối rộng, cụng ty cú một mạng lưới cỏc nhõn viờn giao vộ tận nhà trờn khắp địa bàn Hà Nội, đỏp ứng đầy đủ nhu cầu về dịch vụ đi lai nhanh chúng thuận tiện, tiết kiệm thời gian của khỏch hàng vụ cho hoạt động của đối tỏc nhanh chúng trong cả nước. Trải qua 4 năm hỡnh thành và phỏt triển cụng ty cũng như nhiều doanh nghiệp trờn địa bàn Hà Nội gặp khụng ớt khú khăn. Nhất là trong điều kiện thị trường cạnh tranh như hiện nay cú rất nhiều doanh nghiệp tư nhõn buộc doanh nghiệp phải khụng ngừng thay đổi cho phự hợp. Những thay đổi về chớnh sỏch của Nhà nước nhằm thớch ứng với những biến động của nền kinh tế thị trường cũng gõy cho Cụng ty khụng ớt khú khăn trong việc nắm bắt, vận dụng chớnh sỏch tài chớnh vào hoạt động kinh doanh và cụng tỏc kế toỏn tài chớnh... Song nhờ sự nhanh nhạy, nắm bắt xu hướng phỏt triển của xó hội, sự năng động sỏng tạo của đội ngũ cỏn bộ lónh đạo và tinh thần tập thể, tớch cực học hỏi của cỏn bộ cụng nhõn viờn mà cụng ty đó từng bước thỏo gỡ khú khăn, nhanh chúng chuyển đổi để bắt nhịp với sự biến động của thị trường.
khụng nhỏ. Ngoài chức năng chớnh là giỏm sỏt và quản lý chặt chẽ tỡnh hỡnh tài sản cũng như nguồn vốn của Cụng ty, phũng kế toỏn cũn phối hợp với cỏc phũng ban khỏc trong cụng tỏc quản lý kinh doanh cũng như lập bỏo cỏo quản trị giỳp lónh đạo Cụng ty nắm bắt được chớnh xỏc kịp thời những thụng tin cần thiết để đưa ra phương hướng điều hành quản lý hoạt động kinh doanh của Cụng ty.
Việc tổ chức hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty được thực hiện tương đối hợp lý, phự hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Cụng ty và phự hợp với chế độ kế toỏn Nhà nước ban hành, đỳng với yờu cầu và nguyờn tắc kế toỏn đề ra.
Cụng ty lựa chọn hỡnh thức tổ chức kế toỏn tập tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra giỏm sỏt của kế toỏn với hoạt động kinh doanh tại mỗi cửa hàng, mỗi xớ nghiệp trực thuộc Cụng ty, phục vụ tốt cho cụng tỏc quản lý cỏc hoạt động kinh doanh của mỗi đơn vị trực thuộc cũng như toàn Cụng ty.
Với hỡnh thức kế toỏn "Nhật Ký Chung" Cụng ty đó tổ chức hệ thống chứng từ kế toỏn và xử lý cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ và sổ sỏch kế toỏn liờn quan tương đối hợp lý, logic. Đồng thời đó xõy dựng phần hành kế toỏn đặc trưng, khối lượng cụng việc kế toỏn gắn với một đối tượng cụ thể của hạch toỏn kế toỏn, thiết kế được cụng việc cho cỏc đối tượng trong phần hành đó phự hợp.
Với bộ mỏy kế toỏn phự hợp, hỡnh thức kế toỏn hợp lý và đặc biệt với sự cẩn thận, tỷ mỉ và yờu nghề của đội ngũ kế toỏn viờn tại Cụng ty đó giỳp cho cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn của toàn Cụng ty núi chung và đối với việc hạch toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh của Cụng ty luụn đỏp ứng tốt cỏc yờu cầu chung của chế độ và luật kế toỏn. Cung cấp kịp thời và đầy đủ cỏc thụng tin kế toỏn cho cỏc nhà quản trị Cụng ty cũng như cho cỏc đối tượng liờn quan cú nhu cầu. Gúp phần thỳc đẩy và nõng cao hiệu quả kinh
doanh và ngày một mang lại sự trưởng thành, vững mạnh cho Cụng ty trong thời buổi kinh tế thị trường như hiện nay.
Tuy nhiờn, bờn cạnh những ưu điểm nổi bật đú, bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty cũng cũn gặp khụng ớt những thiếu sút và hạn chế.
3.1.2. Một số hạn chế
Thứ nhất: đội ngũ cỏn bộ kế toỏn cũn nhiều nhưng chỉ cú một số người cú trỡnh độ chuyờn mụn cao. Điều này phần nào làm hạn chế khả năng thăng tiến của cỏc kế toỏn viờn và làm giảm sỳt, trỡ trệ hiệu quả cụng việc được giao phú.
Thứ hai: Do bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty là tập trung, trong khi Cụng ty cú rất nhiều của hàng bỏn lẻ trờn khắp địa bàn Hà Nội, điều này cho thấy việc hạch toỏn kế toỏn của phũng kế toỏn tại Cụng ty tương đối là vất vả trong khi