TSCĐ có đặc điểm là thời gian sử dụng lâu dài, giá trị lớn. Do vậy, trong các doanh nghiệp TSCĐ không biến động nhiều lắm, các nghiệp vụ kế toán chủ
yếu là tăng, giảm, khấu hao, sửa chữa đợc tiến hành giữa các quý trong năm, khấu hao tính theo quý. Trong báo cáo này em xin lấy số liệu và các nghiệp vụ chủ yếu trong quý IV năm 2007
a. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ:
TK sử dụng: TK 211: TSCĐ Hữu hình
TK 211 ở công ty đợc chi tiết thành 5 tiểu khoản cấp 2 - TK 211.1: nhà cửa, vật kiến trúc
- TK211.2: Máy móc thiết bị - TK 211.3 : Phơng tiện vật tả
- TK 211.4: Thiết bị dụng cụ quản lý - TK 211.8: TSCĐ khác.
Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản, các chứng từ liên quan đến việc tăng TSCĐ.
- Hoá đơn giá trị gia tăng - Biên bản giao nhận TSCĐ - Phiếu cho
Căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn giá trị gia tăng, các hoá đơn vận chuyển, từ đó kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ, lập bản giao nhận TSCĐ, hạch toán tăng TSCĐ. Ví dụ: TSCĐ tăng do mua sắm. TSCĐ tăng do xây dựng cơ bản bàn giao….
Biểu 10:
Công ty TNHH Bác Thành
Giấy đề nghị trang bị TSCĐ
Kính gửi: ông giám đốc Tên tôi là: Lê Thế Phơng Làm ở bộ phận: Kinh doanh
Do yêu cầu công tác quản lý và sử dụng số liệu tại phòng kinh doanh rất cần một chiếc máy vi tính hiện đại, có nhiều tính năng và tác dụng. Đề nghị giám đốc phê duyệt.
Sau khi mua về sẽ có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ để làm thủ tục thanh toán
Ngày 21/11/2009
Thủ trởng đồng ý Phòng kế hoạch Ngời đề nghị
Biểu 11: Mẫu phiếu chi
Công ty TNHH Bác Thành
Phiếu chi
Mgày 22/10/2009 Ngời nhận tiền: Lê Hoàng Ngọc
Địa chỉ: Công ty hỗ trợ phát triển tin học
Về khoản: Thanh toán tiền hàng máy tính compap EVO D380 Số tiền: 16.590.000
Bằng chữ : Mới sáu triệu năm trăm chín mơi nghìn đồng Kèm theo 1 chứng từ gốc
Biểu 12: Mẫu hoá đơn giá trị gia tằng (GTGT) Công ty TNHH Bác Thành Hoá đơn GTGT Mẫu số: 01 GTGT – 3LL 02-B Liên 2: Giao khách hàng Ngày 22 tháng 10 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty chi phí phát triển tin học Địa chỉ: 79 Bà Triệu - Hà Nội
MST: 0100364579
Họ và tên Ngời mua hàng: Công ty TNHH Bác Thành Địa chỉ: 473 Minh Khai – Hà Nội. TK:
Hình thức thanh toán: /CK Mã số: 0100107691
Tỷ giá: 15.473 VNĐ/USD
STT Tên hàng hoá
dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 B C 1 2 3= 1x2
01 Compaq FVO Bộ 01 15.800.000 15.800.000
Cộng tiền hàng: 15.800.000 Thuế suất GTGt: 5% Tiền thuế GTGT: 790.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 16.590.000
(Bằng chữ: Mời sáu triệu năm trăm chín mơi nghìn đồng)
Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
TSCĐ đợc trang bị bằng nguồn vốn kinh doanh của công ty. Căn cứ vào hoá đơn bán hàng và phiếu chi
Kế toán TSCĐ tại công ty định khoản: Nợ TK 211: 15.800.000
Nợ TK 133: 790.000
Biểu số 14: Mẫu sổ cái TK 211
Công ty TNHH Bác Thành
Sổ cái tài khoản
Từ ngày: 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khaorn 211 – Tài sản cố định hữu hình D nợ đầu kỳ: 3.086.219.096
D có đầu kỳ:
D nợ cuối kỳ: 2.936.697.806 D có cuối kỳ:
Tổng cộng: 71.950.000
Ngày Số chứng từ Diễn giải TK đối
ứng PS Nợ
PS Có
Số trang trớc chuyển sang
05/10 TS 01/03 Thanh lý TS tại kho công ty 214.1 811
152.018.000 25.852.000 20/10 TS 04/050 Mua máy tính phục vụ cho
phòng kinh doanh
111.1 16.950.000
25/10 TS 09/044 Mua máy điều hoà phục vụ cho phòng quản lý
111.1 12.560.000
05/11 TS 08/064 Mua máy tin laser 111.1 5.300.000
20/11 TS 02/04 Thanh lý xe tài Daihasu 214.1 811
46.952.232 11.738.058
28/11 TS 07/09 Mua máy photocopy 111.1 20.800.000
15/12 TS 08/035 Thanh lý máy điều hoà một chiều 214.1 10.700.000 20/12 TS 11/047 Mua dụng cụ văn phòng phục vụ phòng kế toán 111.1 5.500.000 25/12 TS 08/09 Thanh lý máy in 111.1 11.200.000 Ngày tháng năm
TSCĐ đợc trang bị bằng nguồn vốn của công ty nên không ghi bút toán điều chỉnh nguồn vốn. Đồng thời với việc hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ thì phải ghi sổ chi tiết cho TSCĐ này, kế toán tiến hành lập hồ sơ TSCĐ gồm: hoá đơn GTGT biên bản giao nhận TSCĐ, phiếu nhập kho TSCĐ… Đồng thời phân loại TSCĐ theo tiêu thức phân loại rồi ghi tăng TSCĐ trên sổ TSCĐ ở công ty.
Biểu số 15: Mẫu biên bản giao nhận TSCĐ
Công ty TNHH Bác Thành
Biên bản giao nhận TSCĐ
Ngày 25/12/2009
Căn cứ vào quyết định số ...về việc bàn giao TSCĐ Bên giao nhận TSCĐ
Ông:...Đại diện bên giao.
Ông: Lê Quang Minh: Trởng phòng tổ chức hành chính Đại diện cho bên nhận
Địa điểm giao nhận: phòng tổ chức hành chính
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ: Máy tính compaq EVO
STT Tên TS Nớc SX Năm SX Năm
SD Giá mua NG GTHM
01 Máy tính Nhật 2005 2008 16.590.000 16.590.000
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao
Số hiệu kế toán tổng hợp tăng TSCĐ ở Công ty đợc ghi vào Bảng kê tăng TSCĐ trong kỳ
STT Tên TSCĐ Đơn vị
mua Mua mới Mua cũ NG Ghi chú
…. ………. ………. ……….. ……….. ………… ……….
21 Máy tính
compaq PhòngKD X 15.800.000
…… ……… ……….. …………. …………. ………. …………..
Cộng 138.697.000
Công ty TNHH Bác Thành
Sổ Nhật ký chung
Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009
Ngày Số chứng từ Diễn giải Số hiệu TK PS Nợ PS Có
Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
05/10 TS 01/03 - Thanh lý TS tại kho công ty 214.1 211.2 152.018.000 152.018.000
20/10 TS 04/050 - Mua máy tính phục vụ cho phòng kinh doanh - Thuế VAT đầu vào
211.4 133.2 111.1 111.1 152.018.000 790.000 152.018.000 790.000 25/10 TS 09/044 - Mua máy điều hoà phục vụ cho phòng quản lý
- Thuế VAT đầu vào 211.4
133.2 111.1 111.1 11.418.182 1.141.818 11.418.182 1.141.818 05/11 TS 08/064 Mua máy tin laser
- Thuế VAT đầu vào
211.4 133.2 111.1 111.1 4.818.182 481.818 4.818.182 481.818 20/11 TS 02/04 Thanh lý xe tài Daihasu
- Chi phí khác - Phơng tiện vận tải - Chi phí khác - Chi phí thanh lý - Thu thanh lý - Thu nhập khác - Thuế VAT 211.4 811 811 111.1 211.4 111.1 711 3331 46.952.232 11.738.058 10.000 12.500.000 56.690.290 10.000 11.363.364 1.136.636 28/11 TS 07/09 Mua máy photocopy
- Thuế GTGT
- Thanh toán tiền mua máy
211.4 133.2 111.1 18.909.091 1.890.909 20.800.000 15/12 TS 08/035 Thanh lý máy điều hoà
- Chi phí khác - Thiết bị dụng cụ quản lý - Chi phí khác - Chi phí thanh lý 214 811 811 211.4 111.1 10.700.000 21.600 21.600 10.700.000 43.200 20/12 TS 11/047 Mua dụng cụ văn phòng - Thuế GTGT
- Thanh toán tiền mua
211.4 133 111.1 5.000.000 500.000 5.500.000 25/12 TS 08/09 Thanh lý máy in 214.1 211.2 11.200.000 11.200.000 ……….
Cộng chuyển sang trang sau
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
TSCĐ giảm chủ yếu là do nhợng bán, thanh lý, góp vốn liên doanh, chuyển thành công cụ, dụng cụ
TK sử dụng: TK 211
Ví dụ: Ngày 19/5/2007: Công ty thanh lý một ô tô tải - NG: 58.690.290đ
- Giá trị hoa mòn luỹ kế: 46.952.232đ - Giá trị còn lại: 11.738.058đ
Giá trị thanh lý thu hồi đợc 750.000 đ, Chi phí thanh lý là 450.000
Biểu 17: Mẫu biên bản thanh lý TSCĐ Công ty TNHH Bác Thành
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---***---
Báo cáo xin thanh lý TSCĐ
Kính gửi: …..
Công ty chúng tôi hiện có một xe ô tô chở dầu Daihasu bị h hỏng, công ty không dừng nữa.
Nay chúng tôi làm công văn này xin đề nghị xin thanh lý để thu hồi vốn mua thiết bị mới phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh.
Ngày 20/11/2009
Giám đốc công ty
Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số 03 và các chứng từ có liên quan. Kế toán ghi giảm TSCĐ theo định khoản:
Nợ TK 214: 58.690.290 Có TK 211: 58.690.290
Căn cứ vào phiếu chi số 34, kế toán phản ánh chi phí nhợng bán theo định khoản sau:
Nợ TK 811: 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000
Căn cứ vào phiếu thu số 31, kế toán phản ánh thu nhập về nhợng bán nh sau:
Nợ TK 111: 12.500.000 Có TK 711: 12.500.000
TSCĐ thanh lý đã khấu hao hết nên cuối tháng kế toán không kết chuyển chi phí nhợng bán TSCĐ. Sau đó kế toán ghi nhật ký chứng từ theo mẫu.
Biểu 18: Mẫu phiếu kế toán khác.
Công ty TNHH Bác Thành Số phiếu TLTS/04
Phiếu kế toán khác
Ngày 20/11/2009 Số tiền: 58.690.290
Viết bằng chữ: Năm mơi tám triệu sáu trăm chín mơi nghìn hai trăm chín mơi đồng.
Kèm theo:……. chứng từ gốc.
TK Nợ TK Có Số tiền Diễn giải
214.1 211.4 46.952.232
811 211.4 11.738.058 Thanh lý xe chở dầu Daihasu
Ngày…. tháng…. năm…..
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Biểu 19: Mẫu biên bản xin thanh lý TSCĐ. Công ty TNHH Bác Thành
I- Ban thanh lý TSCĐ bao gồm: Ông: Nguyễn Đức Kiên - Giám đốc Ông: Lê Viết Quân
Bà: Bùi Thu Hơng II- Tiến hành thanh lý
- Tên TSCĐ: xe tải chở dầu Daihasu - Số hiệu
- Nớc sản xuất: Nhật - Năm sản xuất: 2000
- Năm đa vào sử dụng: 2002 - Số thẻ:
- Nguyên giá: 58.690.290
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý 46.952.232 - Giá trị còn lại của TSCĐ: 11.738.058
III- Kết luận của ban thanh lý TSCĐ
TSCĐ này trong khấu hao cha hết, song về tình trạng thực tế đã bị hỏng nhẹ, tuy còn sử dụng đợc nhng hiệu quả không cao, không đáp ứng đợc yêu cầu của việc vận chuyển dầu, làm ảnh hởng đến công tác kinh doanh, thanh lý là hợp lý.
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ - Chi phí thanh lý: 1.000.000 - Giá trị thu hồi: 12.500.000
- Đã ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 23/11/2009.
Ngày 23/11/2009
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng
Biểu 20: Mẫu phiếu thu về thanh lý.
Phiếu thu
Ngày 25/11/2009
Họ và tên ngời nộp tiền: Lê Thu Phơng
Địa chỉ: 31 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Lý do nộp: Thu tiền thanh lý xe ô tô chở dầu Dai hasu Số tiền: 12.500.000đ
Bằng chữ: Mời hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập
Đã nhận đủ số tiền: 12.500.000 (Mời hai triệu năm trăm nghìn đồng)
Ngày 25/11/2009
Biểu 21: Mẫu số theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng. Công ty TNHH Bác Thành
Bộ phận sử dụng: Phòng hành chính
TT Tên tài sản Năm sản
xuất Năm sử dụng Nguyên giá Nguyên giá còn lại 1 Máy vi tính Pentim II 1999 2001 13.427.400 9.846.760
2 Máy Fax Canon 2001 2002 14.962.000
3 Máy vi tính Compaq
2002 2005 12.068.094 10.660.897
4 Máy điều hòa 2004 2007 1.206.940 10.889.789
c. Khấu hoa TSCĐ.
Theo quyết định 206 trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn dần, phần hao mòn này sẽ dịch chuyểnvào chi phí sản xuất kinh doanh dới hình thức trích khấu hao.
Để tính và trích khấu hao, công ty đã sử dụng các chứng từ sau: - Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Các quyết định của ban giám đốc.
Với mỗi nhóm TSCĐ khác nhau thì có tỷ lệ khấu hao khác nhau, mức trích khấu hao của công ty nh sau:
Loại TSCĐ Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phơng tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ QL TSCĐ khác Mức trích khấu hao 10 20 15 17 17
Hàng năm kế toán lập bảng đăng ký khấu hao gửi cục quản lý vốn tài sản, Sở tài chính… để xin khấu hao. Căn cứ vào bảng trích khấu hao và sổ chi tiết TSCĐ kế toán Công ty TNHH Bác Thành lập bảng trích và phân bổ khấu hao cho từng đối tợng sử dụng TSCĐ. Số tiền thu đợc từ khấu hao TSCĐ sẽ đợc bổ sung vào quỹ khấu hao cơ bản đế tiếp tục đầu t TSCĐ.
Ví dụ: Ngày 05/12/2008 công ty mua một máy tính Compat trị giá 23.725.000 đ giao cho văn phòng quản lý sử dụng. Dự kiến số năm sử dụng là 5 năm. Khi đó số khấu hao trung bình hàng năm mà công ty phải trích là:
Mức khấu hao năm = 23.725.0005 = 4.745.000đ
Mức khấu hao quý = 4.745.000đ4 = 1.186.250đ
Mức khấu hao tháng = 1.186.250đ3 = 395.417đ
Theo cách tính trên hàng quý công ty trích 1.186.250đ và hàng tháng công ty trích 395.417đ tiền khấu hao máy tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty.
Định kỳ, căn cứ vào bảng đăng ký mức trích khấu hao kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ của công ty vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Biểu 22: Mẫu bảng phân bổ khấu hao. Công ty TNHH Bác Thành
Bảng khấu hao TSCĐ
Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009
TT Tên tài sản Nguyên giá Năm sử dụng Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng Số tháng Số tiền
khấu hao TK ghi Nợ
1 Nhà làm việc 5 tầng 261.749.720 01/01/2001 48.000.000 4.000.000 12 12.000.000 642.4
2 Nhà làm việc giám đốc 119.014.400 01/01/2001 13.355.403 1.112.950 12 0 642.4
3 Nhà kho nhiên liệu 33.000.000 01/01/2001 5.500.000 458.333 12 1.374.999 642.4
4 10 gian nhà làm việc 333.333.333 01/01/2001 47.619.048 3.968.254 12 11.904.762 642.4 5 Khu nhà tập thể cho CBCNV 57.000.000 28/09/2002 9.500.000 791.668 12 2.375.004 642.4 6 Phân xởng sản xuất 499.558.000 10/10/2005 83.260.000 6.938.333 12 20.814.999 642.4 7 Xởng công ty 12.254.668 30/03/2006 2.209.115 184.094 12 552.282 642.4 8 Trạm biến áp 169.809.514 30/03/2006 24.258.503 2.021.543 12 6.064.029 642.4 9 … … … …
Sau đó phản ảnh hao mòn TSCĐ. Nợ TK 6424 : 2.905.347
Có TK 214: 2.905.347
Biểu 23: Sổ cái tài khoản hao mòn TSCĐ
Sổ cái tài khoản hao môn TSCĐ Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 TK 2141- Khấu hao TSCĐ: Hữu hình
D Nợ đầu kỳ D có đầu kỳ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK
Phát sinh
Ngày Sổ CT Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
02/10 TS01/03 Thanh lý TS tại công ty 211.2 152.018.000
31/10 TS08/09 Khấu hao TSCĐ tháng 10 641.4 2.905.347 Khấu hao TSCĐ tháng 10 642.4 22.943.655 20/11 TS04/07 Thanh lý xe chở Daihasu 211.4 46.952.232
29/11 TS05/08 Thanh lý máy điều hòa 211 10.700.000
30/11 TS07/08 Khấu hao TSCĐ tháng 11 641.4 2.905.347 Khấu hao TSCĐ tháng 12 642.4 21.676.838 31/12 TS09/09 Khấu hao TSCĐ tháng 12 641.4 2.905.347 Khấu hao TSCĐ tháng 12 642.4 22.140.159
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
d. Kế toán sửa chữa TSCĐ.
ở công ty không tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị trong kỳ. Khi phát sinh sửa chữa TSCĐ có giá trị nhỏ thì hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất trong kỳ của bộ phận có
TSCĐ đó. Còn khi chi phí sửa chữa lớn thì hạch toán vào chi phí trả trớc trong kỳ rồi tiến hành phân bổ dần vào chi phí kinh doanh kế tiếp.
TSCĐ hàng ngày chịu ảnh hởng của rất nhiều nhân tố nh: nhân tố tự nhiên, nhân tố con ngời…. Nên hàng năm công ty cần phải nâng cấp, sửa chữa TSCĐ để phục vụ cho hoạt động sản xuất trong kỳ đợc diễn ra liên tục. Công ty tiến hành sửa chữa theo 2 phơng thức: tự làm đối với các công trình nhỏ và thuê