Lưu chứng từ
Xét duyệt
Tổng hợp đối chiếu
Duyệt y
Căn cứ vào phiếu chi thanh toán tiền lương
Lập bản phân bổ tiền lương và BHXH Bảng chấm công
+ Khi phản ánh Khấu trừ BHXH, BHYT vào lương của người lao động Nợ 334 : Khoản người lao động phải nộp
Có TK338(2,3):
+ Khi nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, trả lương cho người lao động kế toán ghi: Nợ TK334: Lương trả cho người lao động
Nợ TK338: Số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp Có TK111,112 : Tổng số tiền chi trả
2.3.3 Kế toán NL, VL, CCDC
2.3.3.1 Tài khoản sử dụng
TK 152: Nguyên liệu vật liệu:
- Công dụng: để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm các loại NL, VL trong kho của DN.
Kết cấu và nội dung: -Bên Nợ:
+ Trị giá thực tế NL,VL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp liên doanh hoặc nhập từ các nguồn khác.
+ Trị giá NL, VL thừa phát hiện khi kiểm kê. -Bên Có:
+ Trị giá thực tế NL, VL xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc góp vốn liên doanh.
+ Trị giá NL, VL trả lại người bán hoặc được giảm giá. + Trị giá NL, Vlthiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.
-Số dư bên Nợ:
Trị giá thực tế NL, VL tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 152 được mở chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu, tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng DN.
Số dư bên Nợ:
Trị giá thực tế CCDC tồn kho. TK 153: Công cụ dụng cụ:
- Công dụng: để phản ánh trị giá hiện có, tình hình biến động tăng, giảm các loại CCDC trong kho của DN.
Kết cấu và nội dung: Bên Nợ:
+ Trị giá thực tế CCDC nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài chế biến, nhận góp vốn liên doanh
+ Giá trị CCDCcho thuê nhạp lại kho
+ Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có:
+ Trị giá thực tế CCDC xuất kho sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê hoặc góp vốn liên doanh
+ Trị giá CCDC trả lại cho người bán hoặc được người bán giảm giá + Trị giá CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê
2.3.3.2 Các chứng tứ kế toán có liên quan:
Chứng từ kế toán sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính và các quyết định khác có liên quan, bao gồm:
- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03-VT) - Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08-VT) - Hoá đơn kiểm kê phiếu xuất kho (Mẫu số 02-BH)
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT) - Hoá đơn bán hàng
- Hoá đơn GTGT
Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nước, phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và phương pháp lập. Doanh nghiệp phải chụi trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của từng DN, kế toán cố thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn,
như: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu số –VT); Biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu số 05-VT); Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu số 07-VT).
- Chứng từ kế toán hướng dẫn:
+ Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức + Biên bản kiểm nghiệm vật tư
+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
2.3.3.3 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu
(1
(2) (2)
Ghi hàng ngày ghi cuối tháng quan hệ đối chiêu Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuất