Thỏng 03 năm 2008 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số dư Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú 1236 1237 ….. 1240 ….. 1241 …. 11/03 13/03 15/03 15/03 …. 28/03 Số phỏt sinh trong kỳ -Bỏn mỏy SA8800 -Bỏn mỏy SA5500 …. -Bỏn mỏy EXA3000 -Bỏn mỏy SA8800 …. -Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Cộng phỏt sinh Dư cuối kỳ 331 111 … 112 111 …. 1331 156.200.000 317.560.000 100.000.000 50.000.000 … 20.000.000 50.000.000 … 320.300.000 2.740.000 Ngày 30 thỏng 03 năm2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi
Biểu số 2.20
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành theo Thụng tư số
60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC)
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
Kỳ tớnh thuế: thỏng 03 năm 2008 Người nộp thuế: Cụng ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam
Mó số thuế: 0101967971 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Địa chỉ trụ sở: Số 08 - Lụ 14B – Trung Yờn – Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội Điện thoại: 04.62662.063 Fax : 04.62662.064 Email :
STT Chỉ tiờu
Giỏ trị hàng hoỏ đầu tư mua vào (chưa cú thuế GTGT)
Thuế GTGT
A Khụng phỏt sinh hoạt động mua bỏn trong kỳ
B Thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyểnsang 180.815.193
I Hàng hoỏ, đầu tư mua vào chịu thuế GTGT 4.885.319.040
1 Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong kỳ 244.265.952
A Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong nước. B Hàng hoỏ, dịch vụ nhập khẩu
2 Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đó được khấu
trừ cỏc kỳ trước
+ Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm:
3 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ 425.081.145
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này
II Hàng hoỏ, dịch vu bỏn ra trong kỳ:
1 Hàng hoỏ,dịch vụ bỏn ra trong kỳ 8.556.422.900 427.821.145
1.1 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra khụng chịu thuế GTGT
1.2 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế GTGT 8.556.422.900 427.821.145
A Hàng hoỏ, đầu tư xuất khẩu: 0%
B Hàng hoỏ, đầu tư bỏn ra thuế suất: 5% 8.556.422.900 427.821.145 C Hàng hoỏ, đầu tư bỏn ra thuế suất: 10%
2 Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đầu ra đó kờ khai kỳ trước:
A + Điều chỉnh tăng (+): B + Điều chỉnh giảm (-):
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bỏn ra 8.556.422.900 427.081.145
III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ 2.740.000
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này
2.2 Thuế GTGT cũn được khấu trừ chuyển kỳ này
Tụi xin cam đoan số liệu kờ khai trờn là đỳng và xin chịu hoàn toàn trỏch nhiệm trước phỏp luật về số liệu đó kờ khai.
Hà Nội, ngày 10 thỏng 03 năm 2008
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi
CHƯƠNG III
Hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty Cổ Phần Thiết Bị Y tế Việt Nam.
3.1. Đỏnh giỏ thực trạng kế toỏn bỏn hàng tại Cụng Ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam:
Cụng ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam là một doanh nghiệp thương mại cú lĩnh vực kinh doanh và phạm vi hoạt động tương đối rộng, cụng ty cú một mạng lưới cỏc đơn vị trực thuộc được phõn bố trờn khắp địa bàn Hà Nội, đỏp ứng đầy đủ nhu cầu về mỏy múc thiết bị y tế và cỏc loại vật tư khỏc phục vụ cho hoạt động khỏm chữa bệnh tại cỏc bệnh viện trong cả nước. Trải qua mấy năm hỡnh thành và phỏt triển cụng ty cũng như nhiều doanh nghiệp trờn địa bàn Hà Nội gặp khụng ớt khú khăn. Nhất là trong điều kiện Việt Nam gia nhập WTO như hiện nay cú rất nhiều doanh nghiệp buộc phải khụng ngừng thay đổi cho phự hợp. Những thay đổi về chớnh sỏch của Nhà nước nhằm thớch ứng với những biến động của nền kinh tế thị trường cũng gõy cho Cụng ty khụng ớt khú khăn trong việc nắm bắt, vận dụng chớnh sỏch tài chớnh vào hoạt động kinh doanh và cụng tỏc kế toỏn tài chớnh... Song nhờ sự nhanh nhậy nắm bắt xu hướng phỏt triển của xó hội, sự năng động sỏng tạo của đội ngũ cỏn bộ lónh đạo và tinh thần tập thể, tớch cực học hỏi của cỏn bộ cụng nhõn viờn mà cụng ty đó từng bước thỏo gỡ khú khăn, nhanh chúng chuyển đổi để bắt nhịp với sự biến động của thị trường.
Để đạt được những thành tựu như ngày nay là nhờ sự hợp lý trong tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty trong đú bộ mỏy kế toỏn đúng một phần khụng nhỏ. Ngoài chức năng chớnh là giỏm sỏt và quản lý chặt chẽ tỡnh hỡnh tài sản cũng như nguồn vốn của Cụng ty, phũng kế toỏn cũn phối hợp với cỏc phũng ban khỏc trong cụng tỏc quản lý kinh doanh cũng như lập bỏo cỏo quản trị giỳp lónh đạo Cụng ty nắm bắt được chớnh xỏc kịp thời những thụng tin cần thiết để đưa ra phương hướng điều hành quản lý hoạt động kinh doanh của Cụng ty. Việc tổ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi chức hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty được thực hiện tương đối hợp lý, phự hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Cụng ty và phự hợp với chế độ kế toỏn Nhà nước ban hành, đỳng với yờu cầu và nguyờn tắc kế toỏn đề ra. Cụng ty lựa chọn hỡnh thức tổ chức kế toỏn vừa tập trung, vừa phõn tỏn là rất hợp lý. Hỡnh thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra giỏm sỏt của kế toỏn với hoạt động kinh doanh tại mỗi cửa hàng, mỗi chi nhỏnh trực thuộc Cụng ty, phục vụ tốt cho cụng tỏc quản lý cỏc hoạt động kinh doanh của mỗi đơn vị trực thuộc cũng như toàn Cụng ty. Cụng ty đó tổ chức hệ thống chứng từ kế toỏn và xử lý cỏc thụng tin ghi trờn chứng từ và sổ sỏch kế toỏn liờn quan tương đối hợp lý, logic. Đồng thời đó xõy dựng phần hành kế toỏn đặc trưng, khối lượng cụng việc kế toỏn gắn với một đối tượng cụ thể của hạch toỏn kế toỏn, thiết kế được cụng việc cho cỏc đối tượng trong phần hành đó phự hợp nhất là phần hành kế toỏn bỏn hàng. Tuy nhiờn, đội ngũ cỏn bộ kế toỏn cũn ớt và chỉ cú một số người cú trỡnh độ chuyờn mụn cao. Hàng năm, cỏc cơ quan thuế, cơ quan kiểm toỏn đều cú những đoàn xuống thanh tra, kiểm tra cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty. Cỏc hồ sơ kiểm toỏn cho thấy hệ thống hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty luụn chấp hành đỳng những quy định trọng yếu của chế độ Kế toỏn Việt Nam. Sau khi tỡm hiểu về bộ mỏy hoạt động cũng như lĩnh vực kinh doanh, cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn bỏn hàng của Cụng ty em thấy cú một số ưu, nhược điểm về thực trạng kế toỏn bỏn hàng như sau:
3.1.1 Những thành tựu.
3.1.1.1 Về cụng tỏc tiờu thụ hàng hoỏ:
Cựng với sự phỏt triển lớn mạnh của toàn Cụng ty, cụng tỏc hạch toỏn núi chung và hạch toỏn kế toỏn bỏn hàng núi riờng cũng khụng ngừng hoàn thiện để đỏp ứng nhu cầu phỏt triển trong giai đoạn mới, bởi nú liờn quan tới việc xỏc định kết quả, cỏc khoản thu nhập thực tế và phần phải nộp cho ngõn sỏch Nhà nước, đồng thời phản ỏnh sự vận động của tài sản, tiền vốn của Cụng ty trong lưu thụng. Cụng tỏc hạch toỏn bỏn hàng đó đảm bảo được tớnh thống nhất về phạm vi, phương phỏp tớnh toỏn giữa kế toỏn và cỏc bộ phận cú liờn quan. Số liệu cũng được phản ỏnh một cỏch trung thực hợp lý, rừ ràng và dễ hiểu. Khối
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi lượng cụng việc hàng ngày nhiều nhưng kế toỏn tiờu thụ vẫn theo dừi đầy đủ tỡnh hỡnh biến động hàng hoỏ, doanh thu tiờu thụ của từng loại hàng hoỏ, tỡnh hỡnh thanh toỏn của từng khỏch hàng, tớnh toỏn chớnh xỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ cũng như thực hiện nghiờm tỳc việc thanh toỏn với ngõn sỏch Nhà nước về cỏc khoản thuế phải nộp để cuối cựng xỏc định được kết quả hoạt động kinh doanh. Nhờ đú việc hạch toỏn kế toỏn bỏn hàng đó gúp phần bảo vệ tài sản của Cụng ty và phục vụ tốt yờu cầu quản lý.
3.1.1.2 Về đặc điểm tổ chức chứng từ kế toỏn:
Cỏc chứng từ ban đầu được lập tại Cụng ty đều phự hợp với yờu cầu nghiệp vụ tiờu thụ và cơ sở phỏp lý của nghiệp vụ. Việc mua bỏn hàng hoỏ đều cú hoỏ đơn tài chớnh, cỏc chứng từ được lập ở tất cả cỏc khõu, đều cú đầy đủ chữ ký đại diện của cỏc bờn liờn quan và sử dụng đỳng mẫu của Bộ Tài chớnh đó quy định. Những thụng tin kinh tế về nội dung nghiệp vụ bỏn hàng đều được ghi chộp đầy đủ, chớnh xỏc vào chứng từ. Cỏc chứng từ đều tuõn thủ chế độ chứng từ và cú chữ ký và dấu của đơn vị, cỏ nhõn cú liờn quan. Trong quỏ trỡnh hạch toỏn, kế toỏn đó hạn chế việc ghi chộp trựng lặp nhưng vẫn đảm bảo tớnh thống nhất cỏc nguồn số liệu ban đầu, giỳp cho cụng tỏc giỏm sỏt tỡnh hỡnh nhập- xuất - tồn kho hàng hoỏ được chớnh xỏc, thuận tiện, kịp thời cung cấp thụng tin kinh tế cần thiết cho từng bộ phận kế toỏn khỏc.
Việc xỏc định cỏc chứng từ bờn ngoài trong quỏ trỡnh tiờu thụ được giỏm sỏt, kiểm tra rất chặt chẽ và được xử lý kịp thời. Cụng ty cú kế hoạch luõn chuyển chứng từ tương đối tốt, cỏc chứng từ được phõn loại, hệ thống hoỏ theo nghiệp vụ, trỡnh tự thời gian, sau đú được bảo quản, lưu trữ gọn gàng khoa học thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
3.1.1.3 Về hệ thống tài khoản sử dụng:
Hệ thống tài khoản sử dụng trong quỏ trỡnh tiờu thụ khỏ đầy đủ, việc ghi
chộp và phản ỏnh cỏc nghiệp vụ tiờu thụ được thực hiện chớnh xỏc, quy củ. Do số lượng chủng loại hàng hoỏ nhiều nờn cụng ty đó mở chi tiết tài khoản theo mặt hàng của từng nhúm hàng để thuận tiện cho việc theo dừi hạch toỏn, tăng hiệu quả cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi
3.1.1.4 Về cụng tỏc hạch toỏn hàng tồn kho:
Do quy mụ hoạt động của Cụng ty rất rộng, liờn tục trong cỏc thỏng nờn để hạch toỏn lưu chuyển hàng hoỏ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phản ỏnh ghi chộp theo dừi thường xuyờn tỡnh hỡnh biến động của hàng hoỏ, cụng ty đó ỏp dụng phương phỏp quản lý hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn là rất hợp lý.
Cụng ty lựa chọn phương phỏp nhập trước xuất trước để xỏc định giỏ vốn hàng bỏn là rất phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Cụng tỏc tớnh giỏ được thực hiện trong kỳ, thụng qua cụng tỏc tớnh giỏ cú thể kiểm tra thời hạn bảo quản vật tư trong kho. Cỏc mặt hàng kinh doanh tương đối nhiều, giỏ cả phong phỳ nờn việc ỏp dụng phương phỏp này để quản lý giỏ trị hàng tồn kho và xỏc định lượng hàng bỏn rất cụ thể, phự hợp với hỡnh thức kinh doanh của Cụng ty.
3.1.1.5 Về tỡnh hỡnh thanh toỏn ở cụng ty:
Cụng ty hoạt động kinh doanh thương mại nờn cú rất nhiều mối quan hệ với khỏch hàng và cũng vỡ thế mà quy mụ khỏch hàng cũng ngày càng tăng. Hơn nữa, với sự đa dạng hoỏ cỏc phương thức thanh toỏn nờn khi mua hàng khỏch hàng trả tiền sau là khụng trỏnh khỏi. Qua nghiờn cứu ở trờn ta thấy, trờn bảng tổng hợp phải thu khỏch hàng số dư bờn nợ là rất lớn. Điều này cũng khiến cho cụng ty dễ gặp rủi ro trong việc thu hồi cụng nợ. Vỡ vậy, cụng ty nờn trớch lập dự phũng khoản phải thu, và coi đõu là một khoản chi phớ để bự đắp khi cú rủi ro xảy ra.
3.1.1.6 Về việc sử dụng phần mềm kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty :
Cụng ty đó ỏp dụng chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh cho bộ phận kế toỏn toàn cụng ty. Mọi cụng việc đều do mỏy thực hiện từ khõu nhập chứng từ tổng hợp, phõn loại chứng từ, tớnh toỏn, xử lý dữ liệu trờn chứng từ cho tới khõu in sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh, đó đỏp ứng được yờu cầu cung cấp thụng tin nhanh, chất lượng thụng tin cao, giảm bớt được chi phớ và thuận tiện cho việc lưu trữ và bảo quản số liệu. Thụng tin trờn cỏc sổ sỏch, bỏo cỏo cũng
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi hoàn toàn chớnh xỏc khụng cú sai lệch. Việc trợ giỳp của kế toỏn mỏy, lượng sổ sỏch phải ghi chộp tại Cụng ty giảm đi rất nhiều, đó hạn chế việc ghi chộp trựng lặp nhưng vẫn đảm bảo được tớnh thống nhất của nguồn số liệu ban đầu, giỳp cho cụng tỏc giỏm sỏt tỡnh hỡnh nhập - xuất- tồn kho hàng hoỏ được chớnh xỏc thuận tiện. Trong phũng kế toỏn cỏc mỏy tớnh đó được nối mạng tạo điều kiện truy cập dữ liệu giữa cỏc phần hành kế toỏn riờng biệt, thuận tiện cho việc tớnh toỏn số liệu cú liờn quan tới nhiều phần khỏc nhau. Đồng thời nhờ mối liờn hệ này, cỏc bộ phận cú thể dễ dàng kiểm tra, đối chiếu số liệu kịp thời phỏt hiện và sửa chữa những sai sút trong quỏ trỡnh hạch toỏn.
Tuy nhiờn do hạn chế của phần mềm, một số mẫu biểu đó khụng theo đỳng quy định về mẫu sổ do Bộ Tài chớnh ban hành. Bờn cạnh đú phần mềm này cũn chưa đảm bảo được việc phản ỏnh đỳng tớnh chất nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, cụ thể như nghiệp vụ bỏn buụn vận chuyển thẳng, do chưa thiết lập được trỡnh tự hạch toỏn cho tài khoản 157 “Hàng gửi bỏn” nờn kế toỏn tiờu thụ vẫn phải sử dụng tài khoản 156 để phản ỏnh, làm sai lệch tớnh chất nghiệp vụ trờn hệ thống sổ sỏch.
3.1.2 Những tồn tại.
Bờn cạnh thành tựu đạt được trong cụng tỏc tổ chức kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty cũn cú những tồn tại cần khắc phục, hoàn thiện nhằm đỏp ứng tốt hơn nữa yờu cầu trong cụng tỏc quản lý của cụng ty.
3.1.2.1 Về cụng tỏc tiờu thụ hàng hoỏ:
Trong cụng tỏc tiờu thụ của mỡnh Cụng ty cũng chưa nhiều biện phỏp làm tăng số lượng hàng hoỏ bỏn ra. Đú là Cụng ty chưa cú nhiều hỡnh thức chiết khấu thương mại hoặc chiết khấu thanh toỏn. Chiết khấu thương mại là khoản mà cụng ty bỏn giảm giỏ niờm yết cho khỏch hàng mua với khối lượng lớn, chiết khấu thanh toỏn là số tiền thưởng cho khỏch hàng tớnh trờn tổng số tiền hàng mà họ đó thanh toỏn trước thời hạn. Đối với một doanh nghiệp thương mại thỡ đõy chớnh là một trong những chớnh sỏch giỏ cả hết sức mềm dẻo để cụng ty cú thể giữ được mối quan hệ lõu dài với cỏc bạn hàng truyền thống cũng như cú thể thu hỳt thờm số lượng khỏch hàng mới cho Cụng ty. Để phản ỏnh khoản chiết khấu
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ cho khỏch hàng, kế toỏn sử dụng tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”, phản ỏnh chiết khấu thanh toỏn kế toỏn sử dụng tài khoản 635 “Chi phớ tài chớnh”.
3.1.2.2 Về hệ thống tài khoản sử dụng:
Cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn bỏn hàng vẫn cú hạn chế trong việc sử dụng tài khoản, đặc biệt là nghiệp vụ bỏn buụn chuyển thẳng cú tham gia thanh toỏn là hỡnh thức doanh nghiệp mua hàng và chuyển hàng bỏn thẳng cho khỏch hàng khụng qua kho của doanh nghiệp, kế toỏn đó khụng sử dụng đỳng tài khoản là hạch toỏn vào TK 157 mà đưa vào TK 156 như thế là khụng hợp lý vỡ TK 156 chỉ phản ỏnh hàng hoỏ đó nhập kho doanh nghiệp.
Ngoài ra, cỏc tài khoản chi phớ của Cụng ty mới chỉ dừng lại ở việc tập hợp chi phớ cho từng đơn vị đại lý và cho toàn Cụng ty. Vỡ vậy việc theo dừi cụ