III. Một số phần hành kế toán cơ bản tại công ty công trình đờng thủy
2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu 1 Đặc điểm.
2.3.2.1 Đặc điểm.
Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tợng lao động. NVL là đối tợng lao động đã đợc thể hiện dới dạng vật hoá nh: sắt, thép, si măng, vôi, cát, gạch … các loại vật liệu sử dụng trong quá trình thi công, chế biến, sản xuất NVL chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ huặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái của sản phẩm.
Những đặc điểm trên là xuất phát điểm quan trọng cho công tác tổ chức hạch toán NVL từ khâu tính giá, hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết
2.3.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ.
Khi phát sinh nhu cầu sử dụng NVL, các xi nghiệp lập phiếu xin lĩnh vật t gửi
lên phòng sản xuất. Phòng sản xuất xem xét kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL của mỗi loại sản phẩm duyệt phiếu xin lĩnh vật t. Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt. Nếu là vật liệu xuất theo định kỳ thì không cần qua kiểm duyệt của lãnh đạo công ty. Sau đó, phòng sản xuất sẽ lập Phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho. Thủ kho xuất NVL, ghi thẻ kho, ký Phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán NVL ghi sổ, bảo quản và lu trữ.
TK 211 TK 411 TK 111,112,331,341 TK 222,228 TK 241 TK 821 TK 411 TK 222,228 TSCĐ giảm do khấu hao hết
TK 214 Nhận vốn góp, được cấp, tặng
Mua sắm TSCĐ
Nhận lại vố góp liên doanh
XDCB hoàn thành, bàn giao TK 412
Đánh giá tăng TSCĐ
Trả lại TSCĐ cho các bên lên doanh
Nhượng bán, T.lý TSCĐ
Góp vốn liên doanh Thuê tài chính
Mỗi phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: - Một liên lu ở phòng sản xuất.
- Một liên giao cho ngời lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL. - Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán.
2.3 Phơng pháp hạch toán.
Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL . Theo đó việc hạch toán chi tiết nhập, xuất, tồn kho NVL đợc theo dõi cả ở phòng kế toán và ở kho.
Tại kho:
Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn của từng
thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lợng. Số liệu của lấy từ các chứng từ nhập, xuất hàng ngày. Mỗi chứng từ đợc ghi trên một dòng và đợc thủ kho sắp xếp theo từng loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ cho yêu cầu quản lý.
Hàng ngày, khi nhận các chứng từ kế toán về nhập, xuất, tồn kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho. Sau khi sử dụng các chứng từ để ghi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp lại chứng từ, chuyển chứng từ đó cho phòng kế toán.
Tại phòng kế toán:
Hàng tuần, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất và chuyển các chứng từ nhập, xuất cho kế toán NVL, thủ kho và kế toán NVL cùng ký vào phiếu giao nhận này. Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất, sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, kế toán NVL ghi sổ chi tiết NVL. Sổ chi tiết NVL theo dõi NVL cả về số lợng và giá trị. Cuối kỳ, kế toán NVL đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết NVL với thẻ kho, từ đó lấy số liệu lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho.
Có thể khái quát quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song tại công ty nh sau:
• Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL
Kế hoạch
sản xuất Các xínghiệp kế toán trưởngThủ trưởng, P. sản xuất Thủ kho Kế toán NVL
Phiếu yêu cầu xin lĩnh NVL Duyệt xuất kho Phiếu xuất kho Xuất NVL,ghi thẻ kho Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ
• Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
Phiếu nhập kho
Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết NVL
Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhâp-xuất-tồn NVL Sổ kế toán tổng hợp về NVL Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu