II. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 4.
2.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phương pháp tính thuế GTGT tại công ty.
GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 4.
1. Những khó khăn vướng mắc:
* Về công tác luân chuyển chứng từ: do quy mô của công ty lớn có nhiều đơn vị trực thuộc và do đặc tính của ngành xây lắp là sản phẩm phân bổ rải rác, xa trụ sở công ty nên việc tập trung hoá đơn, chứng từ về phòng kế toán của công ty luôn bị chậm, không kịp thời. Điều này ảnh hưởng đến việc kê khai, nộp thuế GTGT, đặc biệt là thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ và cũng làm báo cáo tổng hợp của công ty hàng tháng, quý, năm luôn gặp khó khăn.
* Về kê khai, nộp thuế:
- Trong tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, công ty không mở sổ theo dõi chi tiết thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo từng mức thuế suất 5% và 10% nên việc bỏ sót thuế, kê khai khống hoá đơn, chậm kê khai hoặc bị thất thoát thuế (do không được khấu trừ) là điều khó tránh khỏi.
- Do đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp là sản phẩm mang tính chất đơn chiếc, thời gian thi công dài nên phát sinh doanh thu không thường xuyên mà theo chế độ thì kế toán thuế phải kê khai thuế GTGT theo tháng, vì vậy mà công ty chỉ kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng còn thuế GTGT đầu ra để lại vào cuối quý mới kê khai. Cuối kỳ do phải kê khai nhiều hoá đơn đầu ra nên ảnh hưởng tới tiến độ công việc. Đặc biệt nếu để quá nhiều hoá đơn vào cuối năm thì không những ảnh hưởng đến công tác quyết toán mà còn tác động xấu đến khả năng thanh toán và nộp thuế của đơn vị.
2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phương pháp tính thuế GTGT tại công ty. tại công ty.
2.1. Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 có địa bàn hoạt động rộng khắp trong cả nước, số lượng công trình mà công ty thi công trong cùng một thời gian rất cả nước, số lượng công trình mà công ty thi công trong cùng một thời gian rất nhiều, rải rác và phân tán. Do đó, việc luân chuyển chứng từ gốc về phòng kế toán
thường không kịp thời. Để đảm bảo cho việc kê khai, hạch toán thuế GTGT và việc sao chép dữ liệu vào sổ sách kế toán được chính xác và đúng hạn, phòng kế toán công ty cần quy định thời gian nộp chứng từ lâu hơn đối với những công trình ở xa và xây dựng lịch trình gửi báo cáo cho các đội, các xí nghiệp thi hành.
2.2. Công ty cần mở sổ theo dõi chi tiết thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào được khấu trừ theo từng mức thuế suất 5% và 10% để tránh tình trạng bị thất thoát được khấu trừ theo từng mức thuế suất 5% và 10% để tránh tình trạng bị thất thoát thuế và tạo điều kiện cho cơ quan thuế kiểm tra số thuế phải nộp theo mẫu sau:
Bảng kê chi tiết thuế GTGT của hàng hoá-dịch vụ mua vào được khấu trừ.
Hoá đơn, chứng từ mua
Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Số lượng Đơn giá Tổng giá thanh toán
Thuế GTGT được khấu trừ Ghi chú Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát sinh 5% 10% Số thuế được khấu trừ
2.3. Công ty có biện pháp đẩy nhanh công tác nghiệm thu thanh toán các công trình hoàn thành, bàn giao để có căn cứ xác định thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT trình hoàn thành, bàn giao để có căn cứ xác định thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào và quyết toán thuế GTGT theo đúng quy định, tránh gây khó khăn về tài chính cho doanh nghiệp.
2.4. Công tác quản lý hoá đơn chứng từ GTGT.
Hóa đơn GTGT là căn cứ pháp lý để kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế khi kê khai nộp thuế GTGT.
Nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm của người làm công tác kế toán nói chung và kế toàn thuế nói riêng. Công ty cần có quy định cụ thể và chặt chẽ công tác luân chuyển, quản lý chứng từ đối với từng cá nhân, đơn vị trong nội bộ công ty. Những quy định cụ thể về thời gian tập hợp và giao nộp hoá đơn, chứng từ phát sinh gắn với trách nhiệm của từng cá nhân, đơn vị cấp dưới sẽ giúp cho việc luân chuyển
chứng từ trong nội bộ công ty được thuận tiện, kịp thời hơn. Như vậy, trong quá trình thực hiện sẽ tránh được những sai sót như: bỏ sót hoá hơn, chứng từ dẫn đến tình trạng thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (như đã trình bày ở trang 28).
2.5. Công ty cần tự nâng cao trình độ nghiệp vụ kế toán thuế cho nhân viên phòng kế toán và nhân viên kế toán thuế cũng cần phải thường xuyên cập nhật những văn kế toán và nhân viên kế toán thuế cũng cần phải thường xuyên cập nhật những văn bản, thông tư hướng dẫn mới sửa đổi, bổ sung có liên quan do Bộ Tài Chính ban hành, có như vậy mới đảm bảo cho công ty luôn thực hiện đúng và đầy đủ pháp luật về thuế đã quy định.
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 từ khi thành lập cho đến nay đã luôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ của Nhà nước giao cho, góp phần tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân. Quá trình lớn mạnh của công ty gắn liền với sự phát triển của ngành xây dựng và các giai đoạn phát triển của nước ta. Trải qua quá trình hình thành và phát triển, công ty luôn phấn đấu không ngừng nâng cao chất lượng, tạo uy tín với khách hàng.
Qua quá trình học tập trên ghế nhà trường và thời gian được thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4, được sự giúp đỡ và hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo, các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính kế toán công ty, em đã thu được những kinh nghiệm thực tiễn về thuế GTGT.
Với thời gian nghiên cứu có hạn, trong luận văn này vẫn chưa thể đề cập hết những vấn đề về tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại công ty, song luận văn là kết quả nghiên cứu về mặt lý luận trong quá trình học tập tại trường và qua thực tế tại công ty thực tập. Tuy đã có nhiều cố gắng nhưng do trình độ nhận thức của bản thân còn nhiều hạn chế mà thuế GTGT lại luôn cập nhật đổi mới nên không tránh khỏi sai sót. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp chỉ bảo của các thầy cô để bài viết của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!