- Giá xuất: Công ty sử dụng phương pháp giá đích danh Khi xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng nào thì tính giá theo giá nhập của lô đó.
d- Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là các chi phí có liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất công trình, hạng mục công trình trong phạm vi các tổ, đội sản xuất như: Chi phí nhân viên quản lý Đội, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ- 19% tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất, tiền lương của công nhân lái máy, tiền lương của nhân viên quản lý Đội.
* Đối với chi phí nhân viên:
- Các khoản tiền lương chính, lương phụm phụ cấp có tính chất lương phải trả cho nhân viên quản lý Đội.
- Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
Hàng tháng Đội trưởng công trình theo dõi việc chấm công cho các nhân viên trong Đội. việc tính toán lương cho nhân viên quản lý Đội do phòng Kế hoạch tổng hợp thực hiện căn cứ vào chứng từ gốc là bảng chấm công, sau đó chuyển bảng tính lương cùng chứng từ gốc sang phòng kế toán tài chính. Phòng kế toán lập bảng thanh toán lương cho từng bộ phận quản lý gián tiếp công trình ( cụ thể cho từng người), và chi trả lương cho họ.
Từ số lương phải tả công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển và phục máy thi công, nhân viên quản lý Đội. Kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng tỉ lệ quy định để đưa vào chi phí sản xuất chung của từng đối tượng tập hợp chi phí.
Nếu như đội sản xuất tham gia nhiều công trình một lúc, kế toán sử dụng tiêu thức “ Chi phí nhân công trực tiếp” trong tháng để phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình.
* Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác ( Đã tách thuế GTGT)
- Chi phí vật liệu dùng cho quản lý Đội như: Văn phòng phẩm.
- Chi phí công cụ dụng cụ như: Máy tính phục vụ công việc tính toán....
- Chi phí dịch vụ mua ngoài có nhiều loại như: Tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại... - Chi phí bằng tiền khác như: Chi phí giao dịch, tiếp khách, chi phí photo tài liệu... Các khoản chi phí trên khi phát sinh được kế toán đội chi bằng tiền tạm ứng và lên bảng kê chứng từ chi phí sản xuất chung. Cuối tháng bảng kê chứng từ chi phí và chứng từ gốc được chuyển lên phòng kế toán tài vụ làm căn cứ để ghi sổ kế toán cần thiết.
Những chi phí này phát sinh tại công trình nào thì được tập hợp chi phí vào công trình đó. Nếu liên quan đến nhiều công trình thì phân bổ theo tiêu thức “ Chi phí nhân công trực tiếp”.
bảng kê chứng từ chi phí sản xuất chung ( Trích). Công trình: Đường Sơn Cẩm- Phú Lương ( Tháng 9/2004)
Ngày Số CT Nội dung Số tiền
7/9 17/9 20/9 ... 001681 056230 001689 Văn phòng phẩm Tiếp khách Photo tài liệu ... 350.000 300.000 208.000 ... Cộng 6.858.500
* Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý Đội:
Hàng tháng kế toán đội tiến hành trích khâu hao các TSCĐ dùng chung cho quản lý Đội. Sau đó gửi bảng trích khấu hao TSCĐ lên phòng kế toán của Công ty.
Khi đã xác định được toàn bộ chi phí sản xuất chung của công tình đường Sơn Cẩm – Phú Lương trong tháng 9 (Bao gồm chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền, chi phí khấu hao TSCĐ), kế toán tiến hành ghi các sổ kế toán cần thiết:
Kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên:
Công ty cổ phần xây dựng giao thông II- Thái Nguyên
Chứng từ ghi sổ
Số: SXC-195 Ngày 30 Tháng 9 năm 2004
Ngày, số chứng từ, diễn giải TKNợ TK Có Tiền Nợ Tiền Có Chi phí SXC Công trình
đường Sơn Cẩm- Phú Lương
627 334 338 141 214 15.333.429,68 4.140.000 4.034.929,68 6.858.500 300.000
Tổng cộng 15.333.429,68 15.333.429,68
Chứng từ đã ghi vào sổ cái ngày
Ngày 30/9/2004
Người lập biểu Kế toán trưởng
- Sau khi lập chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản ( Sổ cái TK 627, 334, 338, 141)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( Trích). Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày 15.333.429,68 SXC-195 30/9 Sổ cái (Trích)
TK: Chi phí sản xuất chung Số hiệu TK: 627
Ngày tháng CTGS Diễn giải SHTK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có