chung
- Thời gian tính khấu hao TSCĐ ấn định cho tài sản là hợp lý,tuân thủ theo đúng quy định hiện hành. tuân thủ theo đúng quy định hiện hành.
- Việc mua sắm, điều chuyển, thanh lý TSCĐ đều đợc phê chuẩnhợp lý. hợp lý.
7. Tính nhấtquán quán
Phơng pháp tính khấu hao trong kỳ phải nhất quán
1.3.2. Đánh giá trọng yếu và rủi ro đối với khoản mục TSCĐ
Trong các trờng hợp chung, IFC xác định mức trọng yếu dựa vào chỉ tiêu Lợi nhuận trớc thuế, Doanh thu, Tài sản lu động và Đầu t ngắn hạn. Tuỳ vào từng cuộc Kiểm toán, KTV lựa chọn những chỉ tiêu để xác định mức trọng yếu cho phù hợp.
STT Chỉ tiêu Mức độ trọng yếu (%)
Tối thiểu Tối đa
1 Doanh thu 0.4 0.8
2 Lợi nhuận trớc thuế 4 8
3 TSLĐ và ĐTNH 1.5 3
4 Nợ ngắn hạn 1.5 2
5 Tổng tài sản 0.8 1
Đối với Công ty ABC là một Công ty điển hình về doanh nghiệp xây lắp nên mức độ trọng yếu đợc xác định căn bản dựa vào chỉ tiêu tổng tài sản và hàng tồn kho. Tuy nhiên, trong phần này tác giả chỉ đi nghiên cứu riêng về phần hành TSCĐ nên việc xác định không đợc nêu ở đây.
Sau khi có đợc những ớc tính ban đầu về mức trọng yếu KTV tiến hành phân bổ ớc tính này cho từng khoản mục trên BCTC (thờng là BCĐKT). Điều này sẽ giúp KTV lập kế hoạch và thu thập những bằng chứng thích hợp.
Riêng đối với khoản mục TSCĐ luôn đợc đánh giá là trọng yếu và có rủi ro tiềm tàng ở mức trung bình (có thể là khai khống, khai thừa, khai thiếu, với khấu hao TSCĐ thì trích khấu hao thừa, trích vợt), do vậy khi đi vào thực hiện, KTV tiến hành kiểm tra 100% chứng từ sổ sách đối với Công ty ABC.
1.3.3. Đánh giá HTKSNB
ở giai đoạn lập kế hoạch chiến lợc, việc tìm hiểu về HTKSNB chỉ màng tính chất sơ lợc nhằm mục đích tiếp cận với khách hàng thì trong phần này KTV tiến hành thực hiện thu thập thông tin liên quan về HTKSNB để đảm bảo cho việc đánh giá cũng nh sẽ làm căn cứ thích hợp cho việc thực hiện các thử nghiệm sau này.
Việc đánh giá HTKSNB đợc IFC thực hiện dới hình thức bảng câu hỏi. Dới đây là Bảng câu hỏi về HTKSNB đối với ABC:
IFC
Tên khách hàng : Công ty ABC Ngày thực hiện 25/2/2005
Khoản mục : Tìm hiểu
HTKSNB
Ngời thực hiện DEF
STT Diễn giải Không
áp
Có Không
dụng
A Tổng quát
1 Toàn bộ các ghi chép kế toán đợc cập nhật hàngngày và lập Bảng cân đối số phát sinh hàng tháng ngày và lập Bảng cân đối số phát sinh hàng tháng không? (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
v
2 Các ghi chép có đợc duyệt bởi lãnh đạo hay không? v3 Tất cả các chứng từ có đợc duyệt bởi lãnh đạo hay 3 Tất cả các chứng từ có đợc duyệt bởi lãnh đạo hay
không?
v 4 Ban lãnh đạo có rà soát các hợp đồng bảo hiểm theo
định kỳ hay không?
v 5 Công ty có quy định các cán bộ chủ chốt phải nghỉ
phép hàng năm không?
v 6 Nhân viên kế toán có đợc đào tạo qua trờng lớp
chính quy không?
v 7 Công việc của những ngời nghỉ phép có đợc ngời
khác đảm nhiệm thay không?
v Ngời kiểm tra:
Trởng phòng: Ban giám đốc:
Qua bảng phân tích câu hỏi ở trên HTKSNB của ABC đợc đánh giá là tin cậy và rủi ro kiểm soát ở mức trung bình, vì vậy đối với Công ty ABC, KTV tăng cờng thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đồng thời thu hẹp các thử nghiệm cơ bản.
Sau đó, KTV xây dựng một kế hoạch chi tiết và gửi cho khách hàng một bản, lu tại hồ sơ Kiểm toán nhằm phục vụ cho cuộc Kiểm toán sau này.
1.3.4. Chơng trình Kiểm toán TSCĐ
Chơng trình Kiểm toán TSCĐ đợc IFC thực hiện cho mọi cuộc Kiểm toán, trong đó xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục thích hợp để thực hiện kế hoạch Kiểm toán tổng thể. Trọng tâm Kiểm toán cần thiết dựa vào từng khoản mục, từng bộ phận đợc Kiểm toán. Sau đây là chơng trình Kiểm toán phần hành TSCĐ đợc thực hiện bởi IFC:
STT Thủ tục Kiểm toán Ngời Tham
thực hiện
chiếu
Với TSCĐ hữu hình