e. Khỏi quỏt trỡnh tự ghi sổ trong hạch toỏn TSCĐ theo cỏc hỡnh
2.2. Thực trạng kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Nguyên Phú
2.2.1. Phõn loại TSCĐ tại cụng ty:
Trớch: sổ TSCĐ
• TSCĐ hữu hỡnh:
- Nhà, cửa, vật kiến trỳc: Phũng làm việc, nhà xưởng, …
- Mỏy múc, thiết bị: Xe mỏy thi cụng (Mỏy ủi, mỏy xỳc, mỏy lu, mỏy đầm nộn, mỏy đầm rung, mỏy trộn ly tõm, mỏy khoan đỏ, băng tải truyền …)
- Phương tiện vận tải: ụ tụ 8 chiếc, cụng nụng 4 mỏy, vận tải nhỏ 3 chiếc, ụ tụ con 2 chiếc
- Dụng cụ quản lý: Mỏy vi tớnh, mỏy in, …
• TSCĐ vụ hỡnh:
- Quyền sử dụng đất, giấy phộp sản xuất sản phẩm, nhón hiệu hàng hoỏ ...
* Cụng ty khụng cú TSCĐ thuờ tài chớnh
2.2.2. Đỏnh giỏ tài sản cố định:
Để tiến hành hạch toỏn TSCĐ tớnh khấu hao và phõn tớch tỡnh hỡnh hiệu quả sử dụng TSCĐ ngoài việc phõn loại tài sản cố định thỡ kế toỏn phải xỏc định giỏ trị TSCĐ theo nguyờn tắc nhất định.
- Tại Cụng ty TNHH tài sản cố định được đỏnh giỏ theo nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại. Với loại TSCĐ mua sắm Cụng ty đỏnh giỏ như sau:
Nguyờn giỏ TSCĐ
(mua sắm)
= Giỏ mua tài sản cố định
+ Cỏc loại chi phớ - Chiết khấu
(Hoỏ đơn) (Thuế NK nếu
cú)
(Cỏc khoản giảm giỏ nếu cú) VD: Trong thỏng 8 /2007 Cụng ty mua một số mỏy múc, thiết bị của đơn vị bạn cụ thể như sau:
TT Tờn tài sản cố định Ngày thỏng Tổng số nguyờn
giỏ TSCĐ
1 Mỏy điều hoà SAMSUNG 19/8/2007 10.487.600
3 Mỏy vi tớnh và mỏy in ĐNA 19/8/2007 14.362.700
4 Mỏy potocopy TOSHIBA 19/8/2007 12.375.000
Cộng 37.225.300
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Tất cả số mỏy múc thiết bị trờn được dụng cho cụng việc văn phũng, giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn (khụng cú chi phớ chiết khấu). Kế toỏn ghi sổ theo nguyờn giỏ.
- Ta cú thể thấy việc ghi sổ theo nguyờn giỏ cho phộp đỏnh giỏ đỳng năng lực, trang thiết bị cơ sở vật chất, quy mụ của Cụng ty, là cơ sở để tớnh khấu hao, theo dừi tỡnh hỡnh thu hồi vốn đầu tư và hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Kế toỏn phải triệt để, tụn trọng ghi theo nguyờn giỏ của từng đối tượng. Tài sản cố định ghi trờn sổ chỉ được xỏc định khi tăng tài sản và khụng thay đổi trong suốt thời gian tồn tại ở Cụng ty.
2.2.3. Thủ tục quản lý tăng, giảm TSCĐ ỏp dụng tại Cụng ty.
+ Thủ tục tăng TSCĐ:
1. Quyết định đầu tư được cấp cú thẩm quyền quyết định.
2. Biờn bản đấu thầu, chọn thầu, chỉ định thầu của cấp cú thẩm quyền. 3. Hợp đồng kinh tế đối với người thắng thầu.
4. Biờn bản nghiệm thu.
5. Biờn bản quyết toỏn cụng trỡnh hoàn thành. 6. Hoỏ đơn GTGT.
7. Biờn bản giao nhận.
8. Biờn bản thanh lý hợp đồng kinh tế (từ nghĩa vụ bảo hành của cụng trỡnh đú).
+ Thủ tục giảm TSCĐ:
1. Quyết định nhượng bỏn, thanh lý của cấp quản lý cú thẩm quyền quyết định TSCĐ.
2. Biờn bản đấu giỏ chọn người mua với giỏ cao nhất. 3. Hợp đồng kinh tế.
4. Lập biờn bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ.
5. Chứng từ, hoỏ đơn bỏn hàng, phiếu thu hoặc giấy bỏo nợ.
* Chứng từ khấu hao TSCĐ:
Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao.
2.2.4. Tổ chức kế toỏn tài sản cố định
* Cỏc chứng từ tăng giảm TSCĐ
- Quyết định của Giỏm đốc liờn quan đến việc tăng, giảm TSCĐ. - Biờn bản giao nhận TSCĐ.
- Biờn bản thanh lý TSCĐ.
- Biờn bản giao nhận TSCĐ sữa chữa hoàn thành . - Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ.
* Trỡnh tự lập và luõn chuyển chứng từ: Trỡnh tự ghi sổ được thực hiện như sau:
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Căn cứ vào cỏc chứng từ tăng, giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ kế toỏn lập chứng từ ghi sổ riờng cho nghiệp vụ tăng, giảm và nghiệp vụ khấu hao TSCĐ. Phần này do kế toỏn TSCĐ lập sau đú chuyển cho kế toỏn trưởng kiờm kế toỏn tổng hợp kiểm tra ký duyệt vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ cú đớnh kốm chứng từ gốc. Sau khi được kế toỏn trưởng ký duyệt, được dựng để ghi sổ cỏi tài khoản, cỏc chứng từ gốc sau khi được sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toỏn tổng hợp được dựng để làm căn cứ ghi sổ, thẻ chi tiết TSCĐ.
Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết trờn cơ sở sổ và thẻ chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với Sổ cỏi.
Cuối kỳ số liệu trờn tài khoản 211 tài khoản 214 sau khi đối chiếu, kiểm tra với số liệu ghi trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh. Cú thể mụ tả khỏi quỏt trỡnh tự ghi sổ như sau:
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Sơ đồ số 15
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tăng, giảm và khấu hao TSCĐ
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu
*/. Kế toỏn chi tiết tài sản cố định.
Để hạch toỏn TSCĐ Cụng ty sử dụng TK 211: Tài sản cố định. Tài khoản này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 vỡ Cụng ty khụng cú TSCĐ thuờ tài chớnh.
TK 2111: Tài sản cố định hữu hỡnh TK 2113: Tài sản cố định vụ hỡnh
Việc chi tiết tài sản cố định của Cụng ty được kế toỏn theo dừi TSCĐ ghi chộp hạch toỏn trờn cơ sở những chứng từ ban đầu như: Hợp đồng mua
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1 Cỏc chứng từ tăng giảm và khấu hao TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ cỏi tài khoản 211
tài khoản 214
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt
sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
bỏn tài sản cố định, hoỏ đơn (nếu cú), biờn bản bàn giao, giao nhận tài sản cố định, cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ vận chuyển …(nếu cú), quyết toỏn được duyệt đưa vào sử dụng và bản thanh lý hợp đồng (nếu cú) để ghi tăng TSCĐ.
Trỡnh tự ghi chộp được thực hiện như sơ đồ 8.
Trường hợp giảm TSCĐ thỡ căn cứ vào cỏc biờn bản thanh lý nhượng bỏn và cỏc thủ giấy từ liờn quan đến việc ghi nhận TSCĐ.
+/. Hạch toỏn chi tiết tăng tài sản cố định hữu hỡnh:
Trờn cơ sở những biờn bản giao nhận TSCĐ theo mẫu số 01 - TSCĐ và cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn mở sổ hạch toỏn chi tiết theo từng đối tượng TSCĐ. Trong thỏng 8 năm 2007 Giỏm đốc Cụng ty quyết định mua một số thiết bị văn phũng của đơn vị bạn đối với tổng số tiền nguyờn giỏ là: 37.225.300 đ tiền mua hàng Cụng ty thanh toỏn bằng tiền gửi Ngõn hàng.
Căn cứ vào hợp đồng mua bỏn số: 09, hoỏ đơn GTGT số 02589, biờn bản giao nhận TSCĐ số 07 và biờn bản thanh lý hợp đồng. Kế toỏn tập hợp chứng từ, ghi chộp cỏc sổ cú liờn quan và hạch toỏn TSCĐ.
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01- GTKT-3LL
(GTGT)
Ngày 19 thỏng 8 năm 2007 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty phỏt triển tin học DTIC (bờn bỏn)
Địa chỉ: 156 Nguyễn Trói số tài khoản………. Điện thoại………MS……….……… Họ tờn người mua hàng:
Đơn vị: Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ
Địa chỉ: khu 5 - Thị trấn kim Tõn – Thach Thành – Số tài khoản ... Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền gửi ngõn hàng MS: 2800240161-1
TT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị
tớnh lượngSố Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Mỏy điều hoà SAMSUNG Chiếc 1 10.487.600 10.487.600 2 Mỏy vi tớnh và mỏy in
ĐNA Chiếc 1 14.362.700 14.362.700
3 Mỏy potocopy TOSHIBA Chiếc 1 12.375.000 12.375.000 Cộng tiền hàng 37.225.300 Thuế xuất GTGT 10% - Tiền thuế GTGT 3.722.530 Tổng cộng tiền thanh toỏn 40.947.830 Số tiền bằng chữ: (Bốn mươi triệu chớn trăm bốn bảy ngàn tỏm trăm ba mươi ngàn đồng)
Người mua hàng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)Kế toỏn trưởng (Ký tờn, đúng dấu)Thủ trưởng đơn vị
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Khi tiến hành giao nhận 2 bờn lập biờn bản giao nhận TS:
CễNG TY TNHH NGUYấN PHÚ Địa chỉ: Khu 5- TT Kim Tõn
Mẫu số 01 – TSCĐ
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chớnh.
BI ấN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN
Hụm nay ngày 19 thỏng 8 năm 2007 tại văn phũng Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ.
Thành phần gồm:
Bờn A: Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ (bờn mua)
Địa chỉ: Khu 5 - Thị trấn Kim Tõn - Thạch Thành- Thanh hoỏ. Do ụng (bà): Phạm Quốc Kiệm - Chức vụ giỏm đốc - làm đại diện Bờn B: Cụng ty phỏt triển tin học DTIC (bờn bỏn)
Địa chỉ: 156 Nguyễn Trói - Thành phố Thanh Hoá.
Do ụng (bà): Nguyễn Hựng - Chức vụ: P. giỏm đốc - làm đại diện Bờn B đó bàn giao và trang bị cho bờn A gồm:
TT Tờn hàng Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B 1 2 3 = 1 x 2
1 Mỏy điều hoà SAMSUNG 1 10.487.600 10.487.600 2 Mỏy vi tớnh và mỏy in ĐNA 1 14.362.700 14.362.700 3 Mỏy potocopy TOSHIBA 1 12.375.000 12.375.000
Tổng cộng 37.225.300
Thủ trưởng (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Người nhận Người giao (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
CễNG TY TNHH NGUYấN PHÚ ***
Khu 5 - Thị trấn Kim Tõn
Mẫu số 12 – TSCĐ
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chớnh THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 54 Ngày 20 thỏng 8 năm 2007 Lập thẻ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Căn cứ vào biờn bản giao nhận TSCĐ số: 07 ng ày 19 thỏng 8 năm 2007 Tờn, ký hiệu, mó, quy cỏch (cấp hạng) TSCĐ ... Số hiệu TSCĐ ...
Nước sản xuất (xõy dựng )... Năm SX ...
Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phũng Cụng ty. Năm đưa vào sử dụng 2007 Cụng suất (diện tớch) thiết kế ...
Đỡnh chỉ sử dụng TSCĐ ngày ... thỏng ... năm 200... Số hiệu
chứng
Nguyờn giỏ tài sản cố định Giỏ trị hao mũn tài sản cố định Ngày,
thỏng,
năm Diễn giải Nguyờn giỏ
Năm Giỏ trị hao mũn
Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
19/8/07 Mỏy điều hoà SAMSUNG 10.487.600 19/8/07 Mỏy vi tớnh và mỏy in ĐNA 14.362.700 19/8/07 Mỏy photocopy TOSHIBA 12.375.000
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Đơn vị: Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ Địa chỉ: Khu 5 - Thị trấn Kim Tõn
Mẫu số 20 – TSCĐ
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chớnh.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 21115. Tờn: Thiết bị, dụng cụ quản lý. Thỏng 8 năm 2007 Ngày, thỏng, năm Số chứng từ
Diễn giải khoản Tài đối ứng
Phỏt sinh
nợ Phỏt sinh cú
19/8/07 12.18 Mua mỏy điều hoà SAMSUNG 112 10.487.600 25/8/07 29.08 Mỏy vi tớnh và mỏy in ĐNA 112 14.362.700 27/8/07 29.07 Mỏy potocopy TOSHIBA 112 12.375.000 Đầu kỳ: Phỏt sinh: Cuối k ỳ: 96.358.000 37.225.300 133.583.300
Căn cứ vào hoỏ đơn và biờn bản giao nhận cựng cỏc chứng từ cú liờn quan kế toỏn tài sản lập chứng từ ghi sổ sau đú chuyển cho kế toỏn tổng hợp kiờm kế toỏn trưởng ký duyệt vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi Sổ cỏi tài khoản sau đú chuyển cho kế toỏn tài sản vào cỏc sổ chi tiết.
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ
Sổ TSCĐ
Loại tài sản: Thiết bị văn phũng Tờn đơn vị: Văn phũng Cụng ty
S T T
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tờn đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất Thỏng năm đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ NG TSCĐ 1.000 đ Khấu hao Khấu hao luỹ kế Chứng từ Lý do giảm TSCĐ SH NT Tỷlệ % KH Mức KH SH NT 15 152 30/8 8/07 2135 629 630 10.487,6 14362,7 12.375,0 Cộng Người ghi sổ Trần Thị Mai Kế toỏn trưởng Hoàng Minh Tuyến
+/. Hạch toỏn chi tiết giảm tài sản cố định hữu hỡnh
Căn cứ vào nhu cầu thực tế về sử dụng tài sản của Cụng ty cũng như thời hạn sử dụng, giỏ trị cũn lại của TS, giỏ trị sử dụng thực tế của TS, thời hạn quy định của Nhà nước. Cỏc quyết định cũng như hướng đầu tư tài sản mở rộng sản xuất, nõng cao chất lượng sản phẩm mà đưa đến cỏc quyết định về nhượng bỏn thanh lý TS của Cụng ty.
Khi tiến hành thanh lý tài sản Cụng ty lập biờn bản thanh lý TS
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phỳc
BIấN BẢN HỌP THANH Lí TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Hụm nay, ngày 15 thỏng 11 năm 2007, tại văn phũng Cụng ty. Hội đồng thanh lý
TSCĐ Cụng ty đó họp bàn về vấn đề thanh lý TSCĐ.
Căn cứ quyết định số: 58/TCKT ngày 08 thỏng 10 năm 2007 của Giỏm đốc Cụng ty TNHH Nguyờn phỳ về việc thanh lý TSCĐ .
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm
ễng (bà): Trần Mạnh Thảo Phú giỏm đốc cụng ty - Trưởng ban ễng (bà): Hoàng Minh Tuyến Phũng TCKT - Uỷ viờn ễng (bà): Trương Xuõn Tiến Phũng kế hoạch - Uỷ viờn ễng (bà): Phạm văn Nội Đội xe, mỏy thi cụng - Uỷ viờn II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tờn, ký, mó hiệu, quy cỏch (cấp hạng) TSCĐ: Mỏy ủi DT 100 Số hiệu TSCĐ: 05
Nước sản xuất: Liờn Xụ Năm sản xuất: 1988.
Năm đưa vào sử dụng: 1996. Số thẻ TSCĐ: số 56 Nguyờn giỏ TSCĐ: 75.250.000đ
Giỏ trị hao mũn đó trớch tới thời điểm thanh lý: 60.000.000đ Giỏ trị cũn lại của TSCĐ : 15.250.000đ III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ.
Mỏy đó cũ, lạc hậu và bị hỏng húc nhiều cần phải thanh lý để tỏi đầu tư sản xuất Ngày 15 thỏng 11 năm 2007
Trưởng ban thanh lý Trần Mạnh Thảo
Kết quả thanh lý:
Chi phớ thanh lý TSCĐ : 1.200.000đ (viết bằng chữ) Một triệu hai trăm nghỡn đồng. Giỏ trị thu hồi: 17.000.000đ (viết bằng chữ) Mười bảy triệu đồng chẵn
Đó ghi giảm (số) thẻ TSCĐ ngày 15 thỏng 11 năm 2007.
Ngày 15 thỏng 11 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng
Phạm Quốc Kiệm Hoàng Minh Tuyến
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
*/. Kế toỏn tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc cựng loại về tăng, giảm TSCĐ, kế toỏn tập hợp chứng từ và lập chứng từ ghi sổ.
+/. Trỡnh tự kế toỏn tăng, giảm TSCĐ .
Căn cứ vào từng trường hợp cụ thể, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kế toỏn ghi sổ.
- Trường hợp TSCĐ hữu hỡnh tăng do mua sắm bằng NVCSH tại trường hợp đó trỡnh bày trờn:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 thỏng 8 năm 2007 Số: 128
Chứng từ Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền ghi chỳ Số hiệu ngày thỏng Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 ... 152 19/8 ... Mua mỏy điều hoà SAMSUNG ... 211 ... 112 10.487.600 ... 152 19/8 Mỏy vi tớnh và mỏy in ĐNA 211 112 14.362.700 152 19/8 Mỏy potocopy TOSHIBA 211 112 12.375.000 Kốm theo ba bộ chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
ký, họ tờn ký, họ tờn
- Trường hợp TSCĐ hữu hỡnh tăng do mua sắm bằng nguồn vốn vay dài hạn
Ghi tăng NG TSCĐ. Trong thỏng 6 năm 2007 cụng ty mua một xe ụ tụ HUYN DAI phục vụ cho việc chuyờn chở bằng nguồn vốn vay dài hạn số tiền là 280.000.000đ, VAT 10%. Căn cứ hoỏ đơn, thẻ tài sản và cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn lập chứng từ ghi sổ:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Ngày 30 thỏng 6 năm 2007 Số: 106
Chứng từ Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền ghi chỳ Số hiệu ngày thỏng Nợ Cú
1 2 3 4 5 6 7
098 22/6 Mua xe ụ tụ tải hiệu
HUYN DAI 211 431 280.000.000
Kốm theo ba bộ chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng