Sau mỗi kỳ hạch toán, kế toán tiến hàng xác định kết quả tiêu thụ, sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả”. Cuối tháng, kế toán lập phiếu kế toán, kết chuyển doanh thu, giá vốn và chi phí tiêu thụ lên tài khoản 911, thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1
HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ
Ta xác định kết quả tiêu thụ tháng 11 năm 2009 của công ty như sau: - Doanh thu bán hàng: 14.306.734.085
- GVHB: 12.971.867.366
- Chi phí bán hàng: 778.394.540
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 404.871.855
TK 911 TK 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý DN TK 641, 642 TK 142 Kết chuyển chi phí chờ kết chuyển (nếu có) TK 511 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển lỗ TK 4211 Kết chuyển lãi TK 8211 Chi phí thuế TNDN Ghi giảm thuế TNDN
Ta có các bút toán kết chuyển xác định kết quả tiêu thụ như sau:
- Căn cứ vào “Sổ tổng hợp tài khoản 511”, kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511: 14.306.734.085 Có TK 911: 14.306.734.085
- Căn cứ vào “Sổ tổng hợp tài khoản 632”, kết chuyển GVHB: Nợ TK 911: 12.971.867.366
Có TK 632: 12.971.867.366
- Căn cứ vào “Sổ chi tiết các tài khoản 6411, 6413, 6414, 6415, 6417, 6418”, kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 778.394.540 Có TK 641: 778.394.540
- Tương tự, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 404.871.855
Có TK 642: 404.871.855
Sau khi đã có số liệu kết chuyển chi phí, doanh thu, kết toán tiền hành tính lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận thuần và thuế thu nhập doanh nghiệp cho tháng 11 năm 2009:
- Lợi nhuận trước thuế = 14.306.734.085 – (12.971.867.366 + 778.394.540
+ 404.871.855) = 151.600.324 đồng
Thuế TNDN (8211) = Lợi nhuận trước thuế × Thuế suất thuế TNDN = 151.600.324× 28% = 42.448.090,72 đồng
= 151.600.324 - 42.448.090,72 = 109.152.233,28 đồng Kế toán hạch toán như sau:
- Khi tính số thuế TNDN tạm nộp cho tháng 3 năm 2008: Nợ TK 8211: 42.448.090,72
Có TK 3334 - Thuế TNDN: 42.448.090,72 - Khi tạm nộp vào Ngân sách Nhà nước:
Nợ TK 3334: 42.448.090,72 Có TK 1121: 42.448.090,72 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911: 42.448.090,72 Có TK 8211: 42.448.090,72 - Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 109.152.233,28
Biểu 2.25 : Tổng hợp tài khoản 911
Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội
Mẫu số S30b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Tháng 11 năm 2009
Đơn vị: VNĐ
Diễn giải TK
ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có
Doanh thu bán hàng & DV 511 0 14.206.734.085
Giá vốn bán hàng 632 12.971.867.366 0
Chi phí bán hàng 641 778.394.540 0
Chi phí quản lý doanh ngiệp 642 404.871.855 Thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 42.448.090,72 Lợi nhuận đạt được 4211 109.152.233,28
Tổng cộng 14.206.734.085 14.206.734.085 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) CHƯƠNG III
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN Á CHÂU