Về hệ thống tài khoản sử dụng: Trung tâm nên mở chi tiết tài khoản 152 thành các tài khoản cấp 2, cấp 3 để tiện cho việc theo dõi, quản lý nguyên vật liệu.
Trung tâm lên lập các kế hoạch phân bổ vật liệu và lập lịch trình cụ thể trong việc thu mua vật liệu phục vụ cho các công trình. Đối với vật liệu xuất kho làm nhà tạm cho công nhân ở và kho chứa vật liệu thì nên hạch toán vào TK 142 sau đó hàng tháng sẽ phân bổ dần vào chi phí sản xuất chung của công trình chính.
Nợ TK 142
Có TK 152 Hàng tháng phân bổ vào:
Nợ TK 627
Có TK 142
Muốn vậy khâu viết phiếu ban đầu cũng cần chú ý, phải viết rõ trong phiếu xuất kho là: Xuất vật liệu xây dựng công trình nhà tạm, nhà kho cho công trình chính.
Trung tâm phải có kế hoạch bố trí, sắp xếp, phân loại nguyên vật liệu một cách khoa học, phù hợp với tính chất lý hóa của mỗi loài vật liệu. đồng thời đối với đội ngũ viết phiếu nhập, phiếu xuất phải có trình độ nghiệp vụ chuyên môn về kế toán điều này sẽ giúp ích rất nhiều cho công việc
Về phương pháp tính giá: Trung tâm sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá vật liệu xuất kho là tương đối phù hợp. Nhờ sử dụng phương pháp này đã phần nào phản ánh kịp thời giá trị của vật liệu sử dụng trong quá trình thi công.
Về phương pháp kế toán: Nhìn chung, công tác hạch toán tại công ty khá tốt, áp dụng đúng chế độ kế toán quy định. Công ty đã sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là phù hợp vì phương pháp này theo dõi, và phản ánh được tính liên tục của quá trình nhập, xuất kho nguyên vật liệu.
Hiện nay, khoa học phát triển nhưng công ty còn tổ chức kế toán thủ công, chủ yếu là theo dõi tập hợp, tính toán các nghiệp vụ phát sinh. Nên khối lượng công việc khá nhiều mà độ chính xác chưa cao, chưa tiết kiệm được thời gian. Do đó Trung tâm nên có một phần mềm kế toán riêng để tiện cho việc theo dõi và hạch toán nguyên vật liệu và Trung tâm lên trang bị thêm máy vi tính, cho kế toán đội và thủ kho. Để giải quyết tình trạng chứng từ quá tải vào cuối tháng, Trung tâm nên có hình thức khen thưởng hoặc kỷ luật đối với kế toán đội hoàn thành tốt hoặc chưa tốt nhiệm vụ.
3.2.3. Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Việc tổ chức luân chuyển chứng từ còn chậm, khâu hạch toán ban đầu chưa được tốt. Cụ thể về quy trình luân chuyển phiếu xuất kho:
Khi thủ kho xuất kho cho sản xuất thì chỉ lập 1 phiếu xuất kho có chữ kí của người lĩnh, còn người lĩnh không được giữ 1 phiếu xuất kho nào. Chính vì vậy khi xảy ra sự cố, việc kiểm tra đối chiếu khó khăn cho việc điều tra.
Do đó, Khi tiến hành xuất kho vật liệu cho các tổ sản xuất nên lập thành 2 liên và người lĩnh vật tư giữ 1 liên. Người lĩnh vật tư sẽ chịu trách nhiệm về số vật tư đã xuất. Với cách làm này, khi xảy ra sự cố thì sẽ tiện cho việc điều tra làm rõ vấn đề.
Bên cạnh đó, công ty cũng cần có chế độ thưởng phạt công minh đối với các cán bộ có liên quan đến khâu nhập, xuất vật tư để mọi người nhận thức được trách nhiệm của mình đối với công việc.
3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết tại Trung tâm;
Trong việc hạch toán chi tiết NVL Trung tâm lên mở thêm sổ “Danh điểm nguyên liệu, vật liệu”, để theo dõi chặt chẽ cho từng danh điểm vật liệu. Có sổ danh điểm vật liệu sẽ giúp cho việc quản lý vật liệu được tốt, hạch toán kế toán sẽ chính xác, tạo điều kiện thuận lợi cho việc vi tính hóa vật liệu, góp phần giảm bớt khối lượng công việc kế toán, xử lý vật liệu nhanh chóng, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho yêu cầu quản lý, chỉ đạo sản xuất kinh doanh.
Mẫu sổ danh điểm như sau:
SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN, VẬT LIỆU
Loại: Nguyên liệu, vật liệu chính
Ký hiệu: 152.1
Ký hiệu Tên, nhãn hiêu, quy cách
NVL
Đơn vị tính
Đơn giá hạch toán
Nhóm Danh điểm vật liệu
1 2 3 4 5 152.01 1521.01.01 Sắt Ф 6 1521.01.02 Sắt Ф 10 ... ... 1521.01.99 1521.02 1521.02.01 Gạch lót sàn Đồng Tâm .... ... ... 1521.99 1521.99.01 Biểu 3.1
Việc mã hóa các loại vật liệu trong sổ danh điểm vật liệu và sắp xếp theo thứ tự trong sổ phải có sự kết hợp chặt chẽ và thống nhất giữa các phòng chức năng đảm bảo tính khoa học, chặt chẽ và hợp lý, phục vụ nhu cầu quản lý của Trung tâm góp phần giảm bớt khối lượng công việc kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác theo dõi các loại vật liệu.
Cùng với việc mở sổ danh điểm nguyên liệu, vật liêu, kế toán vật liệu lên mở thêm sổ “ Sổ đăng ký thẻ kho”. Khi giao thẻ kho cho thủ kho thì nhân viên kế toán sẽ ghi vào sổ này để quản lý thẻ kho chặt chẽ.
SỔ ĐĂNG KÝ THẺ KHO Năm 2010
Tại kho:
3.2.5. Sổ kế toán tổng hợp tại Trung tâm;
Tại Trung tâm, sổ sách chứng từ được áp dụng theo hình thức Nhật ký chung khá hợp lý, và đầy đủ đảm bảo cho việc theo dõi tình hình NVL tại Trung tâm khá tỉ mỉ, đầy đủ và chính xác.
3.2.6. Báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu
Thẻ Kho Ngày
lập thẻ Tên, nhãn hiệu, quy cách NVL
Đơn vị tính
01/01 Xi măng bao Hoàng Thạch Tấn
01/01 Gạch lót sàn Đồng Tâm Viên
05/01 Sắt Ф 10 Kg
... ... ... ...
Báo cáo tài chính của Trung tâm được lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.
3.2.7. Điều kiện thực hiện giải pháp
Để quản lý tốt cho công tác kế toán NVL tại Trung tâm, và cung cấp thông tin cho các nhà quản lý nhanh chóng, kịp thời để lên kế hoạch thu mua, sử dụng và bảo quản NVL đòi hỏi công ty phải tiến hành hạch toán và đồng thời không ngừng hoàn thiện công tác này.
Đối với việc hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Trung tâm phải được thực hiện đúng đắn , hợp lý, dựa trên cơ sở tuân thủ những chế độ kế toán hiện hành của Bộ tài chính.
Khi hoàn thiện hạch toán , cần phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
Việc hạch toán NVL phải dựa trên các quy định và hướng dẫn của Bộ tài chính về phương pháp kế toán, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán…
Phải tuân thủ theo hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam, đặ biệt là chuẩn mực số 02- Hàng tồn kho. Cụ thể như sau:
Kế toán NVL phải được thực hiện theo nguyên tắc giá gốc.
Kế toán chi tiết NVL phải được tiến hành đồng thời cả về mặt giá trị hiện vật, phải được theo dõi chi tiết cho từng chủng loại, quy cách NVL. Đảm bảo sự trùng khớp, phù hợp cả về mặt số lượng và giá giữa các loại sổ sách, giữa số thực tế kiểm kê và trên sổ sách kế toán….
Cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo kế toán, kế toán phải trích lập dự phòng cho các NVl có giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc ghi sổ. Việc lập dự phòng phải được thực hiện cho từng loại NVL.
Với NVL mua bằng ngoại tệ, giá gốc NVL ghi sổ là giá đã được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ hay tỷ giá giao dịch
bình quân Liên ngân hàng do Ngâ hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu phải xuất phát từ nhu cầu sử dụng thông tin kế toán doanh nghiệp.
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại Trung tâm, được sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng tài chính Kế toán tại Trung tâm. Em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu tình hình thực tế về công tác hạch toán kế toán tại Trung tâm đặc biệt là công tác kế toán Nguyên vật liệu.
Mặc dù thời gian tìm hiểu về Trung tâm có hạn song kết quả nghiên cứu đã giúp em nắm bắt và thâm nhập thực tế, củng cố những kiến thức đã được học ở trường. Trong chuyên đề này em đã nêu một số nhận xét đánh giá chung về Trung tâm, những kiến nghị và phương hướng hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Trung tâm.
Trong quá trình thi công các công trình Trung tâm cần có kế hoạch cụ thể cho việc sử dụng NVL tại các công trình, sao cho vừa tiết kiệm đươc chi phí NVL vừa đảm bảo chất lượng công trình.
Công tác kế toán NVL là khâu vô cùng quan trọng bởi vì Nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng rất lớn trong giá thành công trình hoàn thành. Nếu quản lý tốt Nguyên vật liệu, giảm thiểu khả năng hao hụt mất mát thì sẽ giảm được giá thành công trình từ đó nâng cao năng lực cạnh tranh của Trung tâm. Làm tốt công tác này đã góp phần tạo điều kiện để ban lãnh đạo Trung tâm để ra những quyết sách đúng đắn trong chiến lược phát triển cũng như đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tình hình cấp phát vốn và sử dụng vốn.
Vì thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế còn chưa có nhiều nên mặc dù đã cố gắng rất nhiều nhưng trong chuyên đề chắc chắn vẫn còn nhiều thiếu sót, rất mong cô và các anh, chị Phòng kế toán Trung tâm Tư vấn Kiến trúc Và Xây
dựng thông cảm. Em xin tiếp thu mọi ý kiến của cô và các anh, chị của Phòng kế toán để sửa chữa cho chuyên đề này hoàn thiện hơn.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn PGS. TS. Phạm Quang, người đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này. Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, phòng tổ chức, tập thể cán bộ công nhân viên phòng tài chính kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập tại Trung tâm.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.
1) Mẫu biểu sổ sách chứng từ của Trung tâm Tư vấn kiến trúc xây dựng
2) Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ban hành áp dụng thống nhất trong cả nước.
3) Giáo trình “ Kế toán tài chính trong các doạnh nghiệp ” NXB Thống kê, chủ biên PGS.TS Đặng Thị Loan.
4) Giáo trình “ Kế toán quản trị” NXB Thống kê, chủ biên PGS.TS Nguyễn Minh Phượng.
5)Trang web: w.w.w. kế toán.com
6) PGS.TS Nguyễn Văn Công “ Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính” NXB Tài Chính, Hà Nội 10/2004.
7) Tạp chí kế toán 2009, 2010.
8) Chuẩn mực kế toán Việt Nam ( Chuẩn mực 02- Hàng tồn kho)
9) Chế độ kế toán doanh nghiệp- NXB tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Ngày … Tháng 05 Năm 2010
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
PHỤ LỤC
Phụ lục 01 Hóa đơn GTGT ngày 15/03/2010……….. 19 Phụ lục 02 Hóa đơn GTGT ngày 20/03/2010………... 22 Phụ lục 03 Hóa đơn GTGT ngày 25/03/2010………... 26
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU………... 1
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tại Trung tâm Tư Vấn kiến trúc xây dựng. 3 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Trung tâm Tư vấn kiến trúc xây dựng…………. 3
1.1.1. Phân loại nguyên vật liệu………. 3
1.1.2. Đánh giá nguyên vật liệu………. 5
1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Trung tâm……… 6
1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Trung tâm………. 8
Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Trung tâm Tư vấn kiến trúc xây dựng………
11 2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Trung tâm Tư vấn kiến trúc xây dựng…... 11
2.1.1. Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Trung tâm………... 11
2.1.2. Các chứng từ và thủ tục nhập kho……… 13
2.1.3. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Trung tâm………. 15
2.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Trung tâm Tư vấn kiến trúc xây dựng…. 32 2.2.1. Sổ sách kế toán tổng hợp tại Trung tâm………... 32
2.2.2. Kế toán kiểm kê và đánh giá nguyên vật liệu cuối kỳ tại Trung tâm………... 37
Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Trung tâm Tư vấn kiến trúc xây dựng………
40 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Trung tâm Tư vấn kiến trúc xây dựng………..
40 3.1.1. Ưu điểm……… 41
3.1.2. Nhược điểm……….. 42
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện……… 43
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Trung tâm Tư vấn kiến trúc xây dựng………..
45 3.2.1. Về công tác quản lý nguyên vật liệu……… 45
3.2.2. Tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá……… 46
KẾT LUẬN……… 52
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO………... 53
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN………... 54
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
BTC Bộ tài chính
BCTC Báo cáo tài chính
ĐVT Đơn vị tính
HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng
GTGT Giá trị gia tăng
GĐNTƯ Giấy đề nghị tạm ứng
NVL Nguyên vật liệu
NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp
PNK Phiếu nhập kho
PXK Phiếu xuất kho
MMTB Máy móc thiết bị
TM Tiền mặt
TL Tiền lương
TGNH Tiền gửi ngân hàng
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
VNĐ Việt Nam đồng
XDCT Xây dựng công trình
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu 2.1. Giấy đề nghị tạm ứng………. 17
Biểu 2.2. Phiếu chi………. 18
Biểu 2.3. Phiếu nhập kho số 16………. 20
Biểu 2.4. Phiếu nhập kho số 17………. 23
Biểu 2.5. Phiếu xuất kho số 14……….. 24
Biểu 2.6. Phiếu xuất kho số 15……….. 27
Biểu 2.7. Thẻ kho……….. 29
Biểu 2.8. Sổ kế toán chi tiết vật liệu TK 152……… 30
Biểu 2.9. Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn……….. 31
Biểu 2.10. Sổ nhật ký chung………. 33
Biểu 2.11. Sổ cái TK 621……….. 35
Biểu 2.12. Sổ cái TK 152……….. 36
Biểu 2.13. Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu……… 37
Biểu 3.1. Sổ danh điểm nguyên vật liệu……… 49
DANH MỤC SƠ ĐỒ