C hi phí vật liệu trực tiếp Giá trị sản phẩm
2. Nội dung hạch toán
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Công ty sử dụng TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Đồng thời tuân theo quy định hiện hành về phơng pháp hạch toán hàng tồn kho trong xây lắp, Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên. Đối với vật t xuất dùng, Công ty áp dụng phơng pháp giá thực tế đích danh đã giúp cho công tác tính giá đợc thực hiện kịp thời, chính xác.
Sau khi nhận đợc công trình giao khoán từ Công ty, xí nghiệp tiến hành triển khai thi công dới sự chỉ đạo, giám sát của đội trởng và các cán bộ kĩ thuật. Căn cứ vào yêu cầu về lợng vật t của công việc, tiến độ thi công công trình, hạng mục công trình, nguyên vật liệu mua về sẽ đợc nhân viên kế toán đội, xí nghiệp nơi công trờng thi công kiểm tra về mặt số lợng, chủng loại, quy cách, phẩm chất vật t và lập phiếu nhập kho. Sau đó, căn cứ vào nhu cầu sử dụng, kế toán lập phiếu xuất kho. Phiếu nhập kho,
phiếu xuất kho đợc lập làm hai liên, một liên thủ kho theo dõi số lợng, chủng loại và giữ để làm căn cứ khi có đoàn xuống kiểm tra, thanh tra. Một liên kế toán xí nghiệp giữ và làm căn cứ ghi vào thẻ kho. Cuối mỗi tháng, căn cứ vào toàn bộ số phiếu nhập kho, xuất kho phát sinh trong tháng, kế toán xí nghiệp lập bảng tổng hợp vật t nhập kho, bảng tổng hợp vật t xuất kho từng công trình.
Biểu 1
Công ty xây dựng 492
Xí nghiệp xây dựng số 5 Bảng kê nhập kho vật t Số hiệu: 95 Tháng 10 năm 2002 Công trình: Đờng Hùng Vơng- Lạng Sơn
Chứng từ Tên vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Số tiền
SH NT Theo CT Thực nhập 115 9/10 Đá hộc m3 1.350 1.350 45.000 60.750.000 156 11/10 Đá 1x2 m3 750 750 115.000 86.250.000 117 12/10 Thép Φ 16 kg 480 480 4.700 2.256.000 ... .... .... .... .... .... .... .... Cộng 435.698.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2002 Giám đốc xí nghiệp Ngời lập
Biểu 2
Công ty xây dựng 492
Số hiệu: 102 Tháng 10/2002
Công trình: Đờng Hùng Vơng- Lạng Sơn
Chứng từ Tên vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Số tiền
SH NT 135 14/10 Đá hộc m3 1.350 45.000 60.750.000 136 14/10 Đá 1x2 m3 750 115.000 86.250.000 137 14/10 Thép Φ 16 kg 480 4.700 2.256.000 ... .... .... .... .... .... .... Cộng 435.698.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2002 Giám đốc xí nghiệp Ngời lập
Cuối tháng, sau khi lập xong bảng tổng hợp vật t nhập kho, bảng tổng hợp vật t xuất kho, kế toán xí nghiệp tập hợp các chứng từ gốc cùng các chứng từ liên quan nộp về phòng tài chính kế toán của Công ty.
Tại Công ty sau khi nhận đợc chứng từ gốc cùng các bảng kê, kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ và tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Biểu 3
công ty xây dựng 492 chứng từ ghi sổ – số 450 Ngày 1 tháng 11 năm 2002
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
SH NT Nợ Có Chi phí NVLTT đờng Hùng Vơng – L.Sơn tháng 10 621 1365 435.689.000 Cộng 435.689.000 Kèm theo:.. chứng từ gốc Kế toán trởng Ng ời lập
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 621. Đồng thời, căn cứ vào chứng từ gốc và bảng kê vật t xuất kho kế toán vào sổ chi tiết TK 621.
Biểu 4
Công ty xây dựng 492 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Trang 11
CTGS Số tiền CTGS Số tiền SH NT SH NT ... 450 1/11 435.689.000 ... Cộng Cộng Biểu 5 Công ty xây dựng 492
sổ chi tiết TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công trình đờng Hùng Vơng – Lạng Sơn
Quý IV/ 2002
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có 135 14/10 Xuất đá hộc 1365 60.750.000 ... Cộng phát sinh tháng 10 435.689.000 ... K/c CPNVLTT quý IV 154 1.445.755.830 Cộng phát sinh 1.445.775.83 0 1.445.755.830 Biểu 6 công ty xây dựng 492
sổ cái TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Quý IV/2002
IV. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
NT CTGS Diễn giải TKĐ
Ư
Số tiền
SH NT Nợ Có
1/11 450 1/11 Chi phí NVLTT thi công đờng HVơng-Lsơn tháng 10
136.5 435.689.000... ...
31/12 Kết chuyển CPNVLTT cho thi công đờng HVơng tháng 10
154 1.445.755.830
...