II – Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm tại Công
3Tổ chức hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Hiện nay Công ty đã trang bị thêm nhiều loại máy mới, hiện đại: Máy trộn bê tông, cẩu tháp, cần cẩu KATÔ Đối với những máy thuộc sở hữu của Công ty để tiện cho…
việc quản lý và sử dụng thì Công ty giao cho đội tự quản lý và không tổ chức kế toán riêng cho đội máy thi công. Đối với chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng đội phải kịp thời báo cáo về Công ty để hạch toán chi phí. Đối với máy thuê ngoài thông thờng Công ty đứng ra thuê và thuê luôn cả máy, ngời lái và các loại vật t cần thiết cho chạy máy
3.1. Trờng hợp máy thuê ngoài.
•
Tổng công ty XNK xây dựng Việt Nam Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng số 7- Vinaconco7 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Công ty Thiên Hoà An ---
Hợp đồng thuê thiết bị
Hà Nội ngày 10 tháng 12 năm 2003
Bên cho thuê máy ( Bên A): Công ty Thiên Hoà An Địa chỉ :
Bên thuê máy: Công ty cổ phần xây dựng số 7.
Địa chỉ : Số 2 ngõ 475 Nguyễn Trãi- Thanh Xuân - Hà Nội Hai bên cùng thoả thuận thuê thiết bị với các điều khoản cụ thể nh sau:
Điều 1: Loại máy, công việc, thời gian . Bên A đồng ý cho bên B thuê:
- 01 máy búa rung 40KVA NB
- 02 máy phát điện NB 125KVA nhãn hiệu DENYO
Thời gian thuê: Bắt đầu từ ngày 10/12/2003 đến hết ngày 25/12/2003
Điều 2: Giá cả, phơng thức thanh toán. 1/ Đơn giá thuê.
- Búa rung 80.000đ/giờ - Máy phát điện 70.000đ/giờ
…...
Quá trình hoạt động của máy sẽ đợc theo dõi qua nhật trình sử dụng máy thi công và lệnh điều động máy. Thông qua lệnh điều động máy (nếu máy thuê sử dụng cho nhiều công trình) công ty cho thuê máy xác định thời gian máy dừng hoạt động tại công trình này chuyển sang công trình khác để xác định chi phí thuê máy cho một công trình
Nhật trình sử dụng xe máy thi công
Đơn vị: Công ty Thiên Hoà An Tháng 12 năm 2003
Tên xe: Máy búa rung 40KVA NB
Ngày Nội dung công việc Giờ xe hoạt động Họ tên lái xe Xác nhận chỉ huy CT KL Đơn giá 12/12 Phục vụ tại CT Nhà th viện Tr- ờng ĐH Xây Dựng 6 giờ 80.000đ/h … … .. … … … Tổng cộng
•
Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng thuê máy, nhật trình sử dụng máy và lệnh điều động máy kế toán đội tính ra chi phí thuê máy 1 tháng cho từng công trình.Kế toán lập bảng tổng hợp chi phí thuê máy quý cho từng công trình
Bảng tổng hợp chi phí thuê máy
Quý IV năm 2003
Công trình: Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng
Đơn vị tính: VNĐ Loại máy Số giờ hoạt động Đơn giá Thành tiền
Búa rung 6 80.000 480.000 Máy phát điện 6 70.000 420.000 .. … … … Tổng cộng 8.356.500 Ngời lập Kế toán trởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên)
Bảng tổng hợp chi phí thuê máy hàng tháng là căn cứ để kế toán Công ty lên sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 623, 331, 133, bảng tổng hợp chi phí thuê máy theo quý là căn cứ để kết chuyển chi phí thuê máy sang TK 154 ghi bút toán vào sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 627, 154. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ: Chi phí thuê máy của Công ty Thiên Hoà An.
Nợ TK 6237- Công trình Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng 900.000.
Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ 45.000. Có TK 331- Công ty Thiên Hoà An 945.000.
…
3.2.Trong trờng hợp công trình sử dụng máy của Công ty.
- Chi phí vật liệu cho chạy máy hạch toán tơng tự nh hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp. Khi có nhu cầu đội tự mua bằng tiền tạm ứng sau đó hạch toán lại với Công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại công trình nào, ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho công trình, cho máy đó, chuyển chứng từ gốc cho kế toán Công ty ghi Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 141, 6232
Bảng chi tiết vật t sử dụng cho xe máy thi công
Công trình: Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng Quý IV năm 2003
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Loại máy Tên vật t Đơn vị
tính Số l- ợng Giá cha thuế Thành tiền SH NT .. … … … …. …
14g 03/12 Máy vận thăng Dầu HD400 Hộp 10 57.000 570.000
•
… … … … …. …
Tổng cộng 8.560.350
Ví dụ: Chi phí vật t sử dụng cho xe, máy thi công tháng 12.
Nợ TK 6232- Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng 2.362.000. Nợ TK 133- Thuế gtgt đợc khấu trừ 236.200.
Có TK 141- Tạm ứng – Anh Kiên máy vận thăng 2.598.200.
…
- Tiền lơng của công nhân lái máy và phụ máy: Chứng từ ban đầu là các bảng chấm công, nhật trình sử dụng xe, máy và các hợp đồng làm khoán. Hàng ngày đội tr- ởng chấm công cuối tháng lập bảng thanh toán lơng cho bộ phận này. Nếu công nhân tham gia vào nhiều công trình thì kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng. Căn cứ vào tổng hợp lơng tháng và bảng phân bổ tiền lơng, kế toán tổng hợp ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 6231, 141. Sau khi đối chiếu khớp số liệu kế toán kết chuyển vào TK 154.
Ví dụ: Chi phí lơng công nhân lái máy tháng 12.
Nợ TK 6231- Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng 1.980.000.
•
Đơn vị: Công ty CP xây dựng số 7 Bảng chấm công
Tháng 12 năm 2003
Công trình: Nhà th viện –Trờng đại học xây dựng Bộ phận: lái máy
STT Họ và tên Cấp bậc lơng hoặc
cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng
1 2 3 … 29 30 31
A B C 1 2 3 … 29 30 31 32 33 34 35
1 Trần Hải Nam Thợ lái máy x x x 24 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Nguyễn Xuân Vinh Thợ lái máy x x x X x 26
…..
Ngời chấm công Phụ trách bộ phận Ngời duyệt
•
Bảng tổng hợp lơng công nhân lái máy
Công trình: Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng Tháng 12-Năm 2003
Đơn vị tính: VNĐ Stt Họ và tên Số công Đơn giá Số tiền lơng
1 Trần Hải Nam 24 30.000 720.000
2 Nguyễn Xuân Vinh 26 30.000 780.000
… … …. …
Tổng cộng 1.980.000
Ngời lập biểu Đội trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đến cuối quý kế toán đội lập bảng tổng hợp lơng công nhân lái máy cho từng công trình.
Bảng tổng hợp lơng công nhân lái máy
Công trình: Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng Quý IV-Năm 2003
Đơn vị tính: VNĐ Stt Họ và tên Số công Đơn giá Số tiền lơng
1 Trần Hải Nam 76 30.000 2.280.000
2 Nguyễn Xuân Vinh 78 30.000 2.340.000
… … …. …
Tổng cộng 5.220.000
Ngời lập biểu Đội trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Chi phí khấu hao máy thi công
+ Hàng tháng căn cứ vào bảng tính khấu hao Công ty lập cho mọi loại TSCĐ trong Công ty sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động xe, máy của Công ty kế toán trích khấu hao xe, máy thi công cho từng công trình ( máy thi công ở công trình nào thì trích cho công trình đó ) lập bảng phân bổ khấu hao theo giờ máy chạy (đợc theo dõi ở nhật trình sử dung xe, máy thi công)
+ Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao đều theo thời gian
Mức khấu hao bình quân phải trích trong năm
Nguyên giá TSCĐ
Tỷ lệ khấu hao
Từ đó xác định đợc chi phí khấu hao trong một quý . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng tính và phân bổ khấu hao tscđ
Quý IV năm 2003
= x
Mức khấu hao bình quân tháng
= Mức khấu hao bình quân năm
•
Đơn vị tính: VNĐ Stt Loại TS TGSD
còn lại Toàn doanh nghiệp Chi tiết ra công trình NG KH GTCL Trờng ĐH XDNhà th viện … A Máy móc thi công
1 Máy vận thăng 27m 5 24.500.000 359.333 21.560.000 359.333
2 Máy trộn bê tông 3 5.000.000 80.556 2.900.000 0 ..
… … … ..
B Phơng tiện vận tải
1 Ô tô tải KTA 6 122.850.000 1.706.250 52.630.000 1.256.352 ...
… … … ..
C Trụ sở Công ty 45 226.500.000 1.110.463 198.824.870
… … … ..
Tổng cộng 3.825.669.350 36.547.564 3.188.060.974 11.013.600 … Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, dấu)
+ Đây là căn cứ để ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 6234, 214. Sau khi kiểm tra số liệu, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí khấu hao vào TK 154.
Ví dụ: Chi phí khấu hao máy thi công tháng 12.
Nợ TK 6234- Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng 3.671.200.
Có TK 214- Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng 3.671.200.
•
Sổ chi tiết TK 623 Quý IV/2003
Công trình Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Trích yếu TK ĐƯ Số tiền PS Số luỹ kế
SH NT Nợ Có Nợ Có … … … … 42.354.140 42.354.140 Quý IV 14g 03/12 Mua dầu HD400 141 570.000 … …. … …. … … … 23t 25/12 Thuê máy CT- Thiên Hoà An 331 900.000 68.997.390 31/12 Lơng công nhân
lái máy tháng 12 141 1.980.000 69.897.390 31/12 Chi phí khấu hao
tháng 12 214 3.671.200 71.833.390 31/12 K/c chi phí máy
thi công quý IV 15411 33.150.450 75.504.590 75.504.590 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng Cộng 33.150.450 33.150.450
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký ,họ tên)
Sổ cái TK 623
Quý IV/2003.
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Trích yếu TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
… … … … …
Quý IV
… … … .. … …
14g 03/12 Mua dầu HD400 cho CT Nhà th viện
Trờng ĐH Xây Dựng 141 570.000
… … … …
31/12 K/c chi phí máy thi công quý IV CT
Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng 15411 33.150.450
31/12 K/c chi phí máy thi công quý IV CT
Nhà C16 ĐHKH Hà Nội 15411 35.654.350 Tổng cộng quý IV 542.925.700 542.925.700
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
•
Cuối quý kế toán đội lập bảng kê chi phí máy
Bảng kê chi phí máy Quý IV/2003
Công trình Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng
Đơn vị tính: VNĐ
Tháng Nhân công Vật t Khấu hao Thuê ngoài Tổng
10 1.477.000 2.984.850 3.671.200 3.250.000 11.383.050
11 1.763.000 3.213.500 3.671.200 2.540.300 11.188.000
12 1.980.000 2.362.000 3.671.200 2.566.200 10.579.400
Tổng 5.220.000 8.560.350 11.013.600 8.356.500 33.150.450
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngời lập biểu Đội trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4.Kế toán chi phí sản suất chung.
- Đối với bộ phận quản lý đội ( cũng nh các bộ phận gián tiếp khác ) thì Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian. Trong thời gian thi công công trình Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng đội còn thực hiện công trình Nhà C16 Trờng ĐHBK Hà Nội do đó chi phí nhân viên quản lý đội đợc phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp
Ví dụ: Tổng lơng của bộ phận quản lý đội tháng 12 là 6.200.000. chi phí nhân công trực tiếp tháng 12 công trình Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng là 62.392.500 còn công trình Nhà C16 ĐHBK là 22.547.000. thì chi phí lơng bộ phận quản lý đội đợc phân bổ nh sau:
Chi phí lơng bộ phận quản lý
CT Nhà C16 ĐHBK tháng 12 = 6.200.000 - 4.554.224 = 1.645.776
• Đối với bộ phận này thì chứng từ ban đầu để tính lơng là bảng chấm công. Mặt khác do số lơng lao động ở đội chủ yếu là thuê ngoài, lao đông trong danh sách của Công ty chỉ gồm có: đội trởng, phó chủ nhiệm công trình, kỹ s, phụ trách an toàn lao động, thủ kho nên Công ty chỉ trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chi phí lơng bộ phận quản lý công trình Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng tháng 12 6.200.000 62.392.500 + 22.547.000 62.392.500 = = 4.554.224 x
•
Đơn vị: Công ty CP xây dựng số 7 Bảng chấm công
Tháng 12 năm 2003
Công trình: Nhà th viện –Trờng đại học xây dựng Bộ phận: Gián tiếp.
STT Họ và tên Cấp bậc lơng hoặc
cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng
1 2 3 … 29 30 31
A B C 1 2 3 … 29 30 31 32 33 34 35
1 Nguyễn Xuân Thu Đội trởng x x x 20
2 Hoàng Anh Tuấn p. cnct x x x X x 30
3 Nguyễn Duy Hoài Kỹ S x x x 28
4 Trần Văn Nam ATLĐ X x 20
5 Trịnh Văn Bình Thủ kho x x x X x 30
6 Nguyễn Văn Hoà Bảo vệ x x x 30
7 Trần Hữu Quý Bảo vệ 28
Ngời chấm công Phụ trách bộ phận Ngời duyệt
• Bảng
Đơn vị: Công ty CP xây dựng số 7 Bảng thanh toán lơng Tháng 12 năm 2003
Công trình: Nhà th viện trờng đại học xây dựng. Bộ phận: Gián tiếp
Đơn vị tính: 1000 đồng ST
T Họ và tên Bậc thợ Số ngày công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lơng một ngày
công Số tiền đợc lĩnh Các khoản giảm trừ
Còn lĩnh Ký Trong giờ Ngoài giờ Trong giờ Ngoài giờ Trong giờ Ngoài giờ Ăn ca Cộng Tạm ứng Tiền ăn Trừ khác Cộng
1 Nguyễn Xuân Thu Đội trởng 20 50 1.000 1.000 1.000
2 Hoàng Anh Tuấn p. cnct 30 40 1.200 1.200 1.200
3 Nguyễn Duy Hoài Kỹ S 28 35 980 980 980
4 Trần Văn Nam ATLĐ 20 35 700 700 700
5 Trịnh Văn Bình Thủ kho 30 29 870 870 870
6 Nguyễn Văn Hoà Bảo vệ 30 25 750 750 750
7 Trần Hữu Quý Bảo vệ 28 25 700 700 700
Tổng cộng 6.200 0 0 6.200 6.200
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Cán bộ kỹ thuật Kế toán thanh toán Chủ mhiệm công trình
•
Bảng tổng hợp lơng văn phòng Quý iv
Đơn vị tính: VNĐ Tháng Tổ công tác Tiền công làm ngày Tiền công làm
đêm Tổng số tiền Chi tiết ra CT Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng … 10/03 Văn phòng 3.559.000 0 3.559.000 2.223.550 11/03 Văn phòng 7.049.000 0 7.049.000 4.862.336 12/03 Văn phòng 6.200.000 0 6.200.000 4.554.224 Tổng cộng 16.808.000 0 16.808.000 11.640.110
Hà Nội ngày 31 tháng 12 năm 2003
Ngời lập biểu Đội trởng
•
- Đối với các chi phí dịch vụ mua ngoài: Căn cứ vào hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ ,kế toán hạch toán theo nguyên tắc chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán trực tiếp cho công trình đó. Cuối quý kế toán lập bảng kê chi phí chung.
Bảng kê chi phí chung
Quý IV/2003
Công trình: Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ mua HH, DV Tên đơn vị, ngời bán Thuế
GTGT Giá trị HH trớc thuế Giá trị HH sau thuế Ghi chú Ký hiệu Số Ngày 1 2 3 4 5 6 7 8 BT/01-B 203 03/10 Trần Xuân Ba – CPC 712.340 7.123.400 7.835.740 … .… ..… … … … … TK/06-B 12 23/11 Tiếp khách 356.300 3.563.000 3.919.300 .. … … … … 31/12 Lơng văn phòng 0 11.640.110 11.640.110 Tổng cộng 5.990.479 71.544.900 77.535.379 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Ngời lập Đội trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ chi tiết TK 627 Quý IV/2003
Công trình Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Trích yếu TK
ĐƯ Số tiền PS Số luỹ kế
SH NT Nợ Có Nợ Có
… … … … 119.385.100 119.385.100 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quý IV
203 03/10 Trần Xuân Ba – CPC 331 7.123.400 126.508.500
…. … …. … … …
30/11 Lơng nhân viên quản
lý tháng 11 141 4.862.336
… … … … ….
31/12 K/c chi phí sản xuất
chung quý IV 15411 71.544.900 190.930.000 190.930.000
Tổng Cộng 71.544.900 71.544.900
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
• Sổ cái TK 627 Quý IV/2003. Đơn vị: VNĐ Chứng từ Trích yếu TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có … … … … … Quý IV … … … .. … … 334 12/10 Chi phí tiếp khách – CT Trụ sở Bảo hiểm y tế Hoà Bình
111 2.150.000
… … … …
31/12 K/c chi phí sản xuất chung quý IV CT Nhà th viện Trờng ĐH Xây Dựng
15411 71.544.900
31/12 K/c chi phí sản xuất chung quý IV CT Nhà C16 ĐHBH Hà Nội
15411 82.112.360 Tổng cộng quý IV 1.207.334.800 1.207.334.800
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký ,họ tên, dấu)
5.Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm hoàn thành. thành sản phẩm hoàn thành.
5.1. Tổng hợp chi phí sản xuất.
Đến định kỳ, kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tiến hành tính giá thành khối lợng xây