Chứng từ ghi sổ

Một phần của tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu t (Trang 61 - 66)

- Số d có: Phản ánh số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lợng hàng hoá, vật t, hàng tồn kho và

chứng từ ghi sổ

Bảng số 25

Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội

chứng từ ghi sổ

Ngày 25 tháng 8 năm 2006 Số 59/H

Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có

NVL kho công ty 15210001 138.200.000

Phải trả ngời bán 331 57.000.000

Trả bằng tiền mặt 111 1.200.000

Tiền gửi ngân hàng 112 80.000.000

Cộng 138.200.200 138.200.000

Lợng chứng từ đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán:

Kế toán trởng Ngời lập chứng từ

* Nếu các PX nhập phế liệu. Đề xê sản phẩm hỏng về kho công ty, căn cứ vào NKTK, cuối kỳ kế toán tổng hợp ghi sổ các định khoản căn cứ vào các TK đối ứng.

Bảng số 26

Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội

chứng từ ghi sổ

Ngày 31 tháng 8 năm 2006 Số: 84/H

Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có

NVL kho công ty 15210001 5.840.400

NVL tại tổ phức hợp 15210003 5.840.400

phế liệu về kho công ty

Cộng 5.840.400

Lợng chứng từ đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán:

Kế toán trởng Ngời lập chứng từ

• Hạch toán nghiệp vụ xuất NVL

NVL ở kho công ty thờng đợc xuất kho nhằm phục vụ cho 2 mục đích: sản xuất sản phẩm và xuất bán.

- Khi xuất NVL từ kho công ty đến kho các phân xởng, căn cứ vào bảng kê xuất đối với cột TK đối ứng TK 15210002, 15210003,…. kế toán ghi chứng từ ghi sổ nh sau:

Bảng số 27

Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội

chứng từ ghi sổ

Ngày 31 tháng 8 năm 2006 Số 60/H

Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có

NVL tại tổ cắt dán 15210002 1.200.000.000

NVL kho công ty 15210001 1.200.000.000

Cộng 1.200.000.000 1.200.000.000

Lợng chứng từ đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán:

Kế toán trởng Ngời lập chứng từ

Đối với các nghiệp vụ xuất kho NVL, mỗi chứng từ ghi sổ đợc ghi cho 1 định khoản đơn:

Ví dụ:

Chứng từ ghi sổ số 49/H ghi định khoản: Nợ TK 15210003: 326.000.000

Có TK 15210001: 326.000

Chứng từ ghi sổ số 38/H ghi định khoản: Nợ TK 15210004: 542.000.000

Có TK 15210001: 542.000.000 Chứng từ ghi sổ số 70/H ghi định khoản: Nợ TK 15210005: 1.500.000

Có TK 15210001: 1.500.000

Các chứng từ này có cách ghi giống hệt nh cách ghi chứng từ ghi sổ số 60/H.

- Khi xuất NVL từ các phân xởng nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất, kế toán tổng hợp chi phí chứng từ ghi sổ cho các định khoản:

Nợ TK 62110001: 326.000.000 (Chi phí NVL trực tiếp) Có TK 15210002: 326.000.000 Nợ TK 62110001: 524.000.000 Có TK 15210003: 524.000.000 Nợ TK 62110001: 1.500.000 Có TK 15210005: 1.500.000. ……….. Ví dụ: Bảng số 28

Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội

Ngày 31 tháng 8 năm 2006 Số 61/H

Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có

NVL tại tổ cắt dán 62110001 1.200.000.000 NVL kho công ty 15210002 1.200.000.000 Cộng 1.200.000.000 1.200.000.000 Lợng chứng từ đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán: Kế toán trởng Ngời lập chứng từ

Do vậy mà cuối kỳ, thờng không có số d trong tài khoản NVL kho PX Toàn bộ chi phí sau khi đợc tập hợp để tính giá thành đợc kết chuyển theo số thành phẩm tạo ra, số chi phí còn lại đợc kết chuyển tiếp về NVL kho công ty chính vì vậy, công ty không có sản phẩm dở dang

- Khi xuất bán NVL, căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, cuối quý, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ cho định khoản.

Nợ TK 63210000 : 75.600.000

Có TK 15210001: 75.600.000

Bảng số 28

Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội

chứng từ ghi sổ

Ngày 31 tháng 8 năm 2006 Số 80/H

Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có

Giá vốn hàng bán 6321 75.600.000

NVL kho công ty 15210001 75.600.000

Xuất bán NVL kho công ty

Cộng 75.600.000 75.600.000

Lợng chứng từ đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán:

Kế toán trởng Ngời lập chứng từ

* Hạch toán NVL thừa, thiếu khi kiểm kê

Đối với việc hạch toán NVL thừa thiếu khi kiểm kê, doanh nghiệp có cách phản ánh rất khác biệt, đó là tạm thời ghi giảm hoặc ghi tăng tài sản mà cha có tài khoản đối ứng. Chờ đến khi xác định đợc nguyên nhân cụ thể sẽ ghi theo đúng nguyên nhân gây thừa thiếu tài sản. Chính vì vậy mà bảng cân đối tài khoản của doanh nghiệp có những thời điểm không cân. Chủ yếu là do công ty không có tài khoản phản ánh tài sản thiếu, thừa chờ xử lý nh chế độ quy định.

Sơ đồ 29: Sơ đồ hạch toán nhập xuất NVL của công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội

TK 15210002NVL tổ cắt dán NVL tổ cắt dán nhập kho Công ty TK 15210002 TK 15210003 NVL tổ phức hợp nhập kho Công ty TK 15210004 NVL tổ gấp lưng nhập kho Công ty TK 15210002 Xuất cho tổ cắt dán TK 621, 627 TK 15210003 Xuất cho tổ phức hợp TK 15210004 Xuất cho tổ gấp lư

ng,in TK 15210005 Xuất cho tổ VPĐD CF tổ cắt dán CF tổ phức hợp CF tổ gấp lưng, in Chi phí VPĐD

Sơ đồ 30:

Một phần của tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu t (Trang 61 - 66)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(80 trang)
w