3.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Trong quá trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm toán viên cha lập thành lu đồ để có thể dễ dàng nhận thấy sự có mặt hay thiếu vắng của các thủ tục kiểm soát nội bộ. Do đó cha tiết kiệm đợc thời gian cho kiểm toán viên. Nhóm kiểm toán cũng cha xác định cụ thể mức độ rủi ro tiềm tàng cho các số d hoặc loại nghiệp vụ quan trọng trên từng cơ sở dẫn liệu. Ngoài ra khi đánh giá tính trọng yếu Công ty I.A cha xây dựng phơng pháp thống nhất về quy cách ớc lợng mức trọng yếu và việc phân bổ mức rủi ro cho mỗi tài khoản hay khoản mục, nên cha giảm bớt đợc tính chủ quan của kiểm toán viên trong việc đánh giá.
3.2.2.2. Thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, công ty đã có quy định kiểm tra đối với khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nhng cha nêu cụ thể trong các bớc tiến hành việc kiểm tra. Đối với công ty XYZ không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nên không cần phải kiểm tra, nhng đối với các đơn vị khách hàng khác thì việc làm này là cần thiết, đòi hỏi cần phải có những quy định cụ thể hơn.
Các kiểm toán viên cha kết hợp đợc việc sử dụng các hình thức chọn
kinh nghiệm của kiểm toán viên nên không phải lúc nào cũng mang lại hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
3.2.2.3. Kết thúc kiểm toán.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên đã không xem lại kết quả đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán ở giai đoạn soát xét tổng thể để xem xét lại sự phù hợp của các đánh giá.