- Lý do xuất kho: Xuất hàng cho đại lý Xuất tại kho : Xăng dầu
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 632 Thỏng 12/2009
Chứng Từ Diễn giải TK
ĐƯ Ghi Nợ tài khoản
SH NT Tổng số tiền Chia ra 156 157 Số dư đầu kỳ ….. 1287 04/12 Giỏ vốn hàng bỏn 156 67.800.000 67.800.000 ….. BK 484 5/12 Giỏ vốn hàng bỏn ĐL1 157 97.640.000 97.640.000 ….. Cộng số phỏt sinh trong kỳ 7.365.754.890 5.894.685.800 1.471.069.090 Ghi cú TK 154 7.365.754.890 Số dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Định kỳ, từ cỏc chứng từ ghi sổ, kế toỏn vào cỏc sổ cỏi liờn quan.
Cụ thể: Từ chứng từ ghi sổ xuất hàng hoỏ số 1258 ngày 5/12, kế toỏn vào sổ cỏi TK 156 như sau:
Biểu số 13: Trớch Sổ cỏi TK 156 thỏng 12/2009. SỔ CÁI TK 156
Thỏng 12 năm 2007 Tờn tài khoản: Hàng húa NT
GS
CTGS Diễn giải TK
ĐƯ Số phỏt sinh trong kỳ
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 3.789.580.980 …..
5/12 1258 5/12 Xuất xăng A92 cho cty
CPXL Điện I 632 67.800.000 …..
5/12 1258 5/12 Xuất xăng A92 cho đại lý số 1 157 29.380.000
…..
Cộng phỏt sinh 6.678.942.500 5.894.685.800 Số dư cuối kỳ 4.573.837.680
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cụ thể: Từ chứng từ ghi sổ số 1258 và số 1259 ngày 5/12, kế toỏn vào sổ cỏi TK 157 như sau:
Biểu số 14: Trớch Sổ cỏi TK 157 thỏng 12/2009. SỔ CÁI TK 157
Thỏng 12 năm 2009
Tờn tài khoản: Hàng húa gửi bỏn
ĐVT: Đồng
NTGS GS
CTGS Diễn giải TK
ĐƯ Số phỏt sinh trong kỳ
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 1.235.680.000 …..
5/12 1258 5/12 Xuất hàng cho đại lý số 1 156 29.380.000 …..
5/12 1259 5/12 Giỏ vốn hàng đó tiờu thụ tại đại lý số 1 632 97.640.000 …..
…..
Cộng phỏt sinh 1.256.258.000 1.471.069.090
Số dư cuối kỳ 1.020.868.910
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ số 1258 và số 1259 ngày 5/12/2009 kế toỏn phản ỏnh vào sổ cỏi TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn.
Biểu số 15: Trớch Sổ cỏi TK 632 Thỏng 12/2009 SỔ CÁI TK 632
Thỏng 12 năm 2007
Đơn vị tớnh: Đồng
NT CTGS Diễn giải ĐƯTK Số phỏt sinh trong kỳ
SH NT Nợ Cú Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh trong thỏng …… 5/12 1258 5/12 Giỏ vốn hàng bỏn 156 67.800.000 …... 5/12 1259 5/12 Giỏ vốn hàng đó bỏn tại đại lý số 1 157 97.640.000 ….. 31/12 1348 31/12 Kết chuyển giỏ vốn 911 7.365.754.890 Cộng số phỏt sinh thỏng 7.365.754.890 7.365.754.890 Số dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.3. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản giảm trừ:
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn khi phỏt sinh nghiệp vụ bỏn hàng nhõn viờn phũng kinh doanh phải lập Hoỏ đơn bỏn hàng GTGT trong đú ghi rừ doanh thu bỏn hàng chưa cú thuế, thuế GTGT, phớ xăng dầu và tổng số tiền người mua phải thanh toỏn. Doanh thu bỏn hàng của cụng ty là phần doanh thu khụng bao gồm thuế GTGT; phớ xăng dầu - là một khoản phớ giỏn thu Cụng ty cú trỏch nhiệm thu hộ, thu đủ dựa trờn số lượng (lớt) xăng dầu tiờu thụ nộp cho nhà nước, khoản phớ này được trừ trực tiếp vào phớ xăng dầu mà Cụng ty đó trả khi nhập xăng dầu vào. Vỡ xăng dầu là mặt hàng đặc biệt cú sự quản lý điều tiết từ nhà nước nờn việc ỏp giỏ bỏn xăng dầu của Cụng ty phải theo sự chỉ đạo trực tớếp từ nhà nước để đưa ra giỏ bỏn phự hợp trong giới hạn giỏ trần mà Cơ quan quản lý NN đưa ra. Thụng thường Cụng ty xỏc định giỏ bỏn dựa trờn giỏ nhập cộng 200-300đ/1lớt, đõy là một đặc trưng rất đặc thự của lĩnh vực kinh doanh xăng dầu. Tiếp theo Húa đơn được chuyển lờn cho Phũng kế toỏn để ghi sổ. Kế toỏn căn cứ vào Húa đơn bỏn hàng để theo dừi số lượng, giỏ trị hàng hoỏ tiờu thụ và doanh thu của hàng tiờu thụ.
Cụ thể: Hoỏ đơn GTGT bỏn Xăng A92 trực tiếp cho Cty CP Xõy lắp điện 1 số 0072406 ngày 4/12/2007 (tương ứng PX số1287 ngày 4/12/2009)
Số lượng : 6.000 lớt
Đơn giỏ : 11.600 đồng/lớt Doanh thu : 69.600.000 đồng. Thuế GTGT: 6.960.000 đồng Phụ phớ : 3.000.000 đồng.
Biểu số 16: Trớch húa đơn GTGT số 0072406 ngày 4/12/2009
HOÁ ĐƠN Mẫu số :01-GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LA /07-B
Liờn 3: Nội bộ 0072406
Ngày 4 thỏng 12 năm 2009
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH TM HÀ THI
Địa chỉ: 181 - Hoàng Quốc Việt - HN Số tài khoản:
Điện thoại: Mó số thuế: 0100405842-1 Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Thị Mai
Tờn đơn vị: Cụng ty CP Xõy lắp điện 1-Hà Nội
Địa chỉ: 18 Lý Văn Phỳc-Đống Đa-Hà Nội Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: TM Mó số thuế: 0100100745
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn gớa Thành tiền
A B C 1 2 3 = 2x1