II. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU CUNG ỨNG VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐƯỜNG SẮT VIRASIMEX.
PHIẾU CHI TIỀN
Ngày 24 tháng 02 năm 2003 Quyển số 2
Họ và tên người nhận tiền: Phạm Văn Cường Số 47
Địa chỉ: Phịng xuất nhập khẩu Nợ TK 641(8) Lý do chi: Tiếp khách Cĩ TK111 Số tiền: 1.570.000đ (viết bằng chữ: Một tiều năm trăm bẩy mươi nghàn đồng) Kèm theo chứng từ gốc. Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đĩng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đĩng dấu) Người nhận phiếu (Ký tên và đĩng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Một triệu năm trăm bảy mươi nghàn đồng
chẵn)
Hà Nội, ngày 24/02/2003
Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
1.3 Trình tự hạch tốn tại cơng ty xuất nhập khẩu cung ứng vật tư thiết bịđường sắt. đường sắt.
Khi mua nguyên vật liệu dùng cho cơng tác bán hàng nhưng xuất dùng trực tiếp khơng qua kho.
Nợ TK 641(2) Cĩ TK 111
VD: Chứng từ số 101 ngày 17/02/2003 - Chương Thị Lan chi phí tiền bao bì đĩng gĩi lập lách + ghi 43 với số tiền 1.729.000đ.
Nợ TK 641(6412): 1.729.400 Cĩ TK 111: 1.729.400
(2) Khi xuất dùng, cơng cụ dụng cụ cho cơng tác bán hàng. Nợ TK 641(6413)
Cĩ TK 153 (trường hợp xuất kho)
Cĩ TK 11, 112 (trường hợp mua về xuất trực tiếp khơng qua kho) + Đối với cơng cụ dụng cụ cĩ giá trị cao thời gian sử dụng lâu dài theo chế độ, áp dụng phương pháp phân bổ 2 lần cơng cụ dụng cụ kế tốn ghi.
Nợ TK 142(1421) Cĩ TK 111,112
Cuối tháng kế tốn tính tốn và phân bổ 50% giá trị cơng cụ, dụng cụ và ghi vào chi phí bán hàng, kế tốn định khoản.
Nợ TK 641
Cĩ TK (1421)
- Khi báo hỏng thì phân bổ nốt số cịn lại, kế tốn định khoản. Nợ TK 641
Cĩ TK 142 (1421)
Nếu thu hồi được phế liệu thì ghi giảm chi phí bán hàng. Nợ TK 111, 112: Nếu bán phế liệu.
Nợ Tk 152: Nếu nhập phế liệu. Cĩ TK 641
+ Đối với cơng cụ dụng cụ cĩ giá trị nhỏ mau hỏng kế tốn phân bổ luơn 100%.
VD: Chứng từ số 98 ngày 06/02/2003 Phạm Văn Cơng mua một máy tính cá nhân với số tiền là 150.000đ. Kế tốn ghi.
Cĩ TK 111: 150.000
(3) Hàng tháng kế tốn bộ phận tài sản cố định căn cứ vào chứng từ liên quan để xác định phân loại tài sản cốđịnh, theo phương pháp tính khấu hao đã lựa chọn tính ra sổ khấu hao tài sản cốđịnh dùng cho bộ phận bán hàng pải trích trong quý. Sau đĩ cập nhật số liệu váo máy vi tính trên TK 641(4)
Nợ TK 641(6414) Cĩ TK 214
VD: Chứng từ số BK03 phân bổ khấu hao tài sản cốđịnh quý I tháng 02 năm 2003 cho chi phí bán hàng với giá trị là 99.264.000đ.
Nợ TK 641 (6414): 99.264.000 Cĩ TK 241: 99.264.000
(4) Hàng ngày khi phát sinh các khoản chi phí vận chuyển hàng đi bán. Nợ TK 641 (6415)
Cĩ TK 111, 112
VD: Chứng từ số 112 ngày 30 tháng 02 năm 2003 phí lưu thơng bán day P43x12.5. Số tiền là 4570.000.
Nợ TK 641(6415) : 4.570.000 Cĩ TK 111 :4.570.000
(5) Đối với các khoản chi phí mua ngồi phát sinh kế tốn ghi. Nợ TK 641 (6417)
Cĩ TK 111, 112, 331…
VD: Chứng từ số 87 ngày 25/02/2003 Vũ Thị Lâm chi hoa hồng bán hàng cho nhà ga xe lửa Gia Lâm với số tiền 2.200.000.
Nợ TK 641(6417): 2.200.000 Cĩ TK 111: 2.200.000
(6) Đối với các khoản chi phí bằng tiền khác phát sinh, kế tốn ghi. Nợ TK 641 (6418)
VD: Chứng từ số 95 ngày 25/02/2003 Phạm Văn Cơng tiếp khách xuất khẩu quặng sắt với số tiền 470.000đ, kế tốn ghi.
Nợ TK 641(6418): 470.000 Cĩ TK 111: 470.000
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng thực tế chưa chi ra nhưng trong tương lai sẽ phải chi ra, kế tốn tập hợp các khoản dự chi chi phí bán hàng.
Nợ TK 641
Chi tiết K 6415: Chi phí vận chuyển.
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi. TK 6418: Chi phí bằng tiền khác. Cĩ TK 335(3353): Dự chi chi phí bán hàng. (7) Với các khoản làm giảm chi phí bán hàng, kế tốn ghi.
Nợ TK 111, 112, 138… Cĩ TK 641 (6418)
(8) Trường hợp chi phí thuê ngồi sửa chữa lớn tài sản cố định quá lớn thì cơng ty sử dụng phương pháp trích trước chi phí.
- Khi trích trước chi phí sửa chữa tài sản cốđịnh vào cơp bán hàng. Nợ TK 641 (6417)
Cĩ TK 335(3351): trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cốđịnh - Khi tài sản cốđịnh hồn thành, sửa chữa xong bàn giao.
Nợ TK 335 (3351) Cĩ TK 241
(10) Cuối tháng kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911: xác
định kết quả kinh doanh đối với từng TK chi tiết. Nợ TK 911: 525.843.000