- Loại tiền: VNĐ
12 8 10105/04Nhập kho dép các loại11.320.00011.320
2 01 07/04 Xuát kho dép các loại 4.895.000 4.895.000
3 02 19/04 Xuất kho dép các loại 2.675.000 2.675.000
4 03 29/04 Xuất kho dép các loại 873.000 873.000
Cộng 11.320.000 11.320.000 8.443.000 8.443.000
Số d cuối kỳ: 3.052.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2007
- Nội dung của NKCT số 8 dùng để phản ánh số phát sinh bên Có của các TK 156,511,632,911,....
- Cách lập NKCT số 8.
NKCT số 8 gồm có: các cột Số thứ tự,Số hiệu
tài khoản ghi Nợ và các cột phản ánh số phát sinh bên Có của TK 156,511,632,911,....Các dòng ngang phản ánh số phát sinh bên Nợ của các tài khoản liên quan với các tài khoản ghi Có ở các cột dọc.
Cụ thể: Căn cứ vào bảng kê số 8 – Biểu số 16, căn cứ vào Sổ chi
tiết của tài khoản 511,632- Biểu số 14,15; kế toán vào NKCT số 8 theo mẫu Biểu số 17 nh sau:
Biểu số17 Đơn vị : HTX Tiến Thành nhật ký chứng từ số 8 Ghi Có các TK : 155,156,157,159,131,511, .521,531,532,632,641,642,711,811,911. Tháng 04 năm 2007 Số TT Số hiệu TK ghi Nợ TK ghi Có TK ghi Nợ 156 511 632 911 Cộng 1 2 3 4 5 6 7 8 1 632 Giá vốn hàng bán 8.443.000 8.443.000 2 111 Tiền mặt 92.057.475 92.057.475
3 911 Xác định kết quả kinh doanh 8.443.000 8.443.000
4 511 Doanh thu bán hàng 92.057.475 92.057.475
Cộng 8.443.000 92.057.475 8.443.000 92.057.475 201.000.950
Đã ghi sổ cái ngày ....tháng ...năm
và lấy số liệu tổng cộng của NKCT số 8 đê ghi vào sổ Cái.
- Nội dung: Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm ,mỗi tờ sổ dùng cho một tài khoản trong đó phản ánh số phát sinh Nợ,số phát sinh Có và số d cuối tháng hoặc cuối quí.
- Cách lập sổ Cái:
+ Số d đầu tháng 4/2007 chính là tồn cuối của tháng 3/2007.
+ Cột ghi Có các Tk ,đối ứng Nợ với Tk này: Ghi số phát sinh Nợ đợc phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng Có lấy từ NKCT có liên quan.
+ Cọt tháng: ghi các tháng cần phản ánh.
Cuối tháng khoá sổ ,cộng toàn bộ số phát sinh bên Nợ, ghi vào cột Cộng số phát sinh Nợ.
Số phát sinh Có của mỗi tài khoản đợc phản ánh trên sổ Cái theo tổng số lấy từ NKCT ghi Có tài khoản đó.
+ Số d cuối tháng bằng(=) Số d đầu tháng cộng(+) Tổng số phát sinh Nợ trừ(-) Tổng số phát sinh Có.
Cụ thể: Căn cứ vào NKCT số 8 –Biểu số 17. Kế toán tổng hợp sẽ vào Sổ cái của tài khoản 156,511,632 theo mẫu Biểu số 18,19,20 nh sau:
Biểu số 18 Đơn vị : HTX Tiến Thành sổ cái Tài khoản : 156 Số d đầu năm Nợ Có 175.000 Ghi Có các TK,đối ứng Nợ với TK này Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng 4 Tháng 5 ... Tháng 12 Cộng 111 11.320.000 Cộng số phát sinh Nợ 11.320.000 Tổng số phát sinh Có 8.443.000 Nợ Số d cuối tháng Có 3.052.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2007 Kế toán ghi sổ
Biểu số 19 Đơn vị : HTX Tiến Thành sổ cái Tài khoản : 511 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK,đối ứng Nợ với TK này Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng 4 Tháng 5 ... Tháng 12 Cộng 911 92.057.475 Cộng số phát sinh Nợ 92.057.475 Tổng số phát sinh Có 92.057.475 Nợ Số d cuối tháng Có 0 Ngày 30 tháng 04 năm 2007 Kế toán ghi sổ
Biểu số 20: Đơn vị : HTX Tiến Thành sổ cái Tài khoản : 632 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK,đối ứng Nợ với TK này Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng 4 Tháng 5 ... Tháng 12 Cộng 156 8.443.000 Cộng số phát sinh Nợ 8.443.000 Tổng số phát sinh Có 8.443.000 Nợ Số d cuối tháng Có 0 Ngày 30 tháng 04 năm 2007 Kế toán ghi sổ
• Hàng tháng căn cứ vào các hoá đơn .chứng từ của hàng hoá ,dịch vụ bán ra ,kế toán lập Bảng kê hoá đơn ,chứng từ hàng hoá,dịch vụ bán ra.Đây sẽ là căn cứ để lập tờ khai thuế hàng tháng.
• Cụ thể: Căn cứ vào hoá đơn GTGT- Biểu số 2 và Biểu số 3 ,kế toán lập Bảng kê hoá đơn ,chứng từ hàng hoá,dịch vụ bán ra theo mẫu Biểu số 21 nh sau:
Biểu số 21
Bảng kê hoá đơn,chứng từ hàng hoá,dịch vụ bán ra
( Kèm theo tờ khai thuế GTGT)
( Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng 04 năm 2007
Tên cơ sở kinh doanh : Hợp tác xã Tiến Thành
Địa chỉ: 77 Hàng Lợc –Hoàn Kiếm –Hà Nội. Mã số thuế: 0100230991.
Hoá đơn,chứng từ bán
Tên ngời mua Mã số thuế của ngời Mặt hàng Doanh số bán cha có Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú Kí hiệu
hoá đơn Số hoá đơn Ngày tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10... ...
CP/06B 32391 07/04 Anh Chơng –Bắc Ninh * Dép các loại 5.500.000 10 550.000 ... ND/06B 19886 23/04 Ngân hàng TMCP Quân Đội CN Gò Vấp 01002838730131 Khách sạn 576.363 10 57.636 ... Tổng cộng 92.057.475 9.205.748 Ngày 30 tháng 04 năm 2007
Công tác kế toán bán hàng tại HTX tiến thành
I-Sự cần thiết hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại HTX Tiến Thành.
Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế và hoạt động quản lý .Đồng thời nó cũng là hệ thống thong tin kiểm tra tình hình về sự biến động tài sản của DN ,các thông tin kế toán dù ít hay nhiều đều thể hiện bằng giá trị tiền tệ ,do đó kế toán trở thành một công cụ quản lý quan trọng để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của DN ,để tổ chức ,giám sát các loại vật t,tiền vốn.Từ đó các nhà nhà quản lý căn cứ vào số liệu kế toán để lập kế hoạch và kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch kinh doanh của đơn vị.
Hoàn thiện công tác kế toán nói chung và bán hàng nói riêng là một trong những vấn đề hết sức phức tạp ,vừa có ý nghĩa lý luận vừa có ýd nghĩa về thực tiễn trong quản lý kinh tế nói chung và trong hoạt động bná hàng nói riêng.Đặc biệt trong thời điểm hiện nay ,thời điểm mà các DN nộp thuế GTGT thay cho thuế doanh thu trớc đây.Hoá đơn ,chứng từ sử dụng trong bán hàng ,phơng pháp hạch toán khi có thuế GTGT,cách ghi chép vào sổ bán hàng và kết cấu các mẫu sổ có liên quan đến bán hàng về cơ bản đều có sự thay đổi .Tuy nhiên sự thay đổi này vẫn cha đáp ứng yêu cầu quản lý ,việc máy móc hoá,tin học và công tác kế toán .Trong bớc đầu chuyển đổi này khó tránh khỏi những vớng mắc cha thể hoàn thiện trong công tác kế toán bán hàng.
Xuất phát từ những yêu cầu trên ,đồi hỏi phải đổi mới ,hoàn thiện công tác kế toán phù hợp với yêu cầu thực tế cũng nh phù hợp với DN với chế quản lý mới; đó là dựa vào phơng hớng cải cách chế độ tài chính trong những năm tới của Đảng và Nhà n- ớc để xác định yêu cầu đặt ra với việc hoàn thiện kế toán bán hàng trong kinh doanh .Vì vậy sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán bán hàng chứa đựng cả nhân tố khách quan và nhân tố chủ quan. Về mặt khách quan : Cơ chế quản lý hành chính tập trung quan liêu,bao cấp gắn liền với nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung ,nên kinh tế thị trờng đòi hỏi phải có sự thay thế đổi mới hàng loạt công
cụ quản lý và cơ chế quản lý thích hợp ,đó là cơ chế thị trờng .Mặc dù nền kinh tế của nớc ta hiện nay đợc vận hành quản lý theo một cơ chế dang trong quá trình đổi mới hoàn thiện dần để đạt tới sự hoàn thiện cho phù hợp với nền kinh tế thị trờng song vẫn thấy những nét cơ bản của cơ chế quản lý mới khác hẳn với cơ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp.
Các thành phần kinh tế hoạt động trong nền kinh tế thị trờng có sự tác động qua lại lẫn nhau .Để đáp ứng các yêu càu quản lý của đất nớc chúng ta phải gấp rút hoàn thiện hệ thống kế toán.
Song với thời gian còn quá ngắn và một khoảng cách quá xa giữa lý luận và thực tiễn nên việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng cha thể đáp ứng một cách nhanh chóng.
Về mặt chủ quan: Do thực trạng kế toán tại các DN ở nớc ta hiện nay hầu hết cha thể hiện hết nhiệm vụ của mình trong hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và trong công tác kế toán bán hàng nói riêng còn thụ động,chỉ dừng lại ở mức ghi chép ,cung cấp thông tin mà cha có tác động tích cực đối với quá trình tiêu thụ hàng hoá .Trớc yêu cầu của công tác quản lý ,công việc của những ngời làm kế toán không chỉ dừng lại ở mức ghi chép ,cung cấp thông tin mà còn tác động tích cực đối với quá trình tiêu thụ hàng hoá.Trớc yêu cầu của công tác quản lý ,công việc của những ngời làm kế toán không chỉ dừng lại ở việc phản ánh ghi chép,tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán ,và sổ kế toán và lập các báo cáo tsì chính mà còn đòi hỏi phải biết phân tích các báo cáo kế toán.
Từ những yêu cầu đó kế toán bán hàng đòi hỏi phải luôn đợc đổi mới và hoàn thiện cho phù hợp với thị trờng ,khách hàng và cơ chế mới .Do đó việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng là một công việc hết sức quan trọng ,cần thiết đòi hỏi DN phải quan tâm một cách đúng đắn để thúc đẩy nhanh quá trình tiêu thụ hàng hóa.Thực hiện tốt việc hoàn thiện sẽ giúp kế toán bán hàng hoàn thiện tốt chức năng của mình.
Đối với DN Thơng mại ,kết quả tiêu thụ hàng hoá quyết định sự tồn tại hay không tồn tại của DN ,do vậy việc hoàn thiện kế toán bán hàng có ý nghĩa vô cùng quan trọng .
Hoàn thiện kế toán bán hàng sẽ làm cho tài liệu mà kế toán cung cấp độ chính xác cao,giúp cho các nhà lãnh đạo đánh giá đúng toàn bộ hoạt động kinh doanh ,thấy đợc tình hình tiêu thụ hàng hoá,từ đó có biện pháp điều chỉnh kịp thời.
II- Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng tại HTX Tiến Thành
1.Những u điểm .
Trong điều kiện mở cửa với nền kinh tế thị trờng lãnh đạo DN đã linh hoạt đa ra nhiều biện pháp kinh tế có hiệu qủa nhằm khắc phục mọi khó khăn .Nhận thức đúng quy luật kinh tế thị trờng ,từ đó vận dụng sáng tạo vào thực tế ,cho nên trong vấn đề quản lý bộ phận kế toán của DN đã quan tâm thích đáng tới việc kế toán bán hàng,doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
Cùng với sự phát triển của DN ,trình độ quản lý của DN cũng không ngừng dợc củng cố và nâng cao.Để tồn tại và phát triển đòi hỏi DN phải chú trọng đến ván đề khâu nhập ,xuất dự trữ hàng hoá một cách hợp lý ,tiết kiệm chi phí ,nhằm hạ giá thành tạo sức cạnh tranh trong tiêu thụ.
Qua nghiên cứu khảo sát quá trình bán hàng tại DN ,em nhận thấy kế toán bán hàng tại DN có những u điểm sau:
Thứ nhất: Hệ thống ké toán của DN đợc tổ chức tơng đối gọn nhẹ và hoàn chỉnh ,có kế hoạch sắp xếp từ trên xuống dới.Các phần hành kế toán ở DN đợc phân công tơng đối rõ ràng cho từng kế toán viên trong phòng ,có sợ phân phối chặt chẽ và đông bộ với nhau đảm bảo tính thống nhất về phạm vi ,phơng pháp tính toán và ghi chép ....Từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu đợc rõ ràng và phát hiện những sai xót nhỏ để sả chữa kịp thừi ,đảm bảo cung cấp trung thực những thông tin giúp lãnh đạo ,các ngành chức năng đánh giá đợc hiệu quả kinh doanh tronh kỳ,qua đó xây dựng đợc kế hoạch phù hợp với yêu cầu của thị trờng.
Việc bố trí cán bộ kế toán và phân định công việc theo khối lợng công việc ,theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa trên trình độ hiểu biết ,năng lực của mỗi cán bộ kế toán trong DN là tơng đối tốt,đáp ứng đợc yêu cầu của nhà quản lý đặt râ.
Thứ hai: Hiện nay DN đang sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ nên có thể dễ dàng kết hợ chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).Và DN đã kết hợp linh hoạt việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong một quá trình ghi chép.
Thứ ba: DN đã xây dựng hệ thống kho hàng để bảo quản hàng hoá.Hệ thống kho đợc bố trí một cách khoa học ,hợp lý theo từng loại ,từng nhóm ,từng thứ hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho
việc quản lý ,kiểm tra số lợng hàng hoá nhập,xuất,tồn của từng chủng loại hàng hoá .Mặt khác DN áp dụng phơng pháp hạch toán quá trình bán hàng là phơng pháp kê khai thờng xuyên ,phơng pháp này giúp kế toán theo dõi thờng xuyên ,hàng ngày tài sản ,hàng hoá không phụ thuộc nhiều vào kết quả kiểm kê.
Thứ t : DN đã đặc biệt coi trọng tới khâu bán hàng .Phòng kinh doanh cùng với các tổ công tác đã đợc mở rộng để tìm kiếm thị trờng,khách hàng nhằm đẩy mạnh khối lợng hàng hoá bán ra.DN cũng xây dựng những chính sách bán hàng ,những dịch vụ chăm sóc khách hàng đặc biệt nhằm phục vụ tốt nhất và thoả mãn tối đa mọi nhu cầu của khách hàng.
Tuy nhiên ngoài những u điểm kể trên ,công tác kết toán bán hàng và tiêu thụ hàng hoá tại DN vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần phải đợc hoàn thiện ,không ngừng nâng cao hiệu quả của công tác kế toán và nâng cao hiệu quả kinh doanh .
2.Những hạn chế.
Nhìn chung công tác kế toán tại HTX Tiến Thành đợc thực hiện khá chặt chẽ ,theo đúng chế độ quy định của chế độ tài chính kế toán,tuy nhiên bên cạnh đó còn nhiều tồn tại sau:
Thứ nhất : trong xu thế hiện đại hoá trên mọi phơng diện nh hiện nay ,tại phòng kế toán của DN dã đợc trang bị máy tính ,tuy nhiên điều này cha đáp ứng thoả mãn nhu cầu quản lý và quy mô của bộ máy ké toán.Hiện nay máy tính tại DN đợc xem nh là một công cụ để tính toán ,soạn thảo, in ấn,...rất lãng phí.Sổ sách kế toán về nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại DN còn rất thủ công cha đ- ợc áp dụng phần mềm kế toán.
Thứ hai : các khoản giảm trừ doanh thu .Để thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm HTX Tiên Thành đã sử dụng hình thức “Giảm gíá hàng bán” cho các tổ chức ,cá nhân đạt mua hàng với khối lợng lớn,thờng xuyên .Khi thực hiện giảm giá cho khách hàng DN không sử dụng TK 532- giảm giá hàng bán,mà trừ trực tiếp luôn trên hoá đơn GTGT.Điều này gây khó khăn cho việc xác định tổng doanh thu bán hàng thực tế và số tiền đã giảm giá cho từng khách hàng ,cho từng lô hàng .
Thứ ba:Do hàng hoá của DN tơng đối lớn,lại có nhiều loại mặt hàng khác nhau .Nên việc ứa đọng hàng là việc không tránh khỏi.Theo thời gian những mặt hàng còn tồn đọng có thể sẽ bị trợt giá theo xu thế thị trờng.Nhng DN cha trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Thứ t: Hiện nay DN có nhiều cơ sở kinh doanh tại nhiều địa điểm khác nhau nên việc thu thập và tổng hợp các chứng từ kế toán trong quá trình tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ gặp khá nhiều khó khăn .
3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại HTX Tiến Thành.
Trong thời gian thực tập ,tìm hiểu tình hình thực tế về ké toánở HTX Tiến Thành em nhận thấy : về cơ bản công tác kế toán đã đi vào nề nếp ,đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ của Nhà nớc,phù hợp với điều kiện thực tế của DN hiện nay.Bên cạnh đó HTX Tiến Thành vẫn còn những tồn tại cần tháo gỡ.Em xin đa ra một số ý