I. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CƠNG
4. Hình thức kế tốn áp dụng
Là một doanh nghiệp hạch tốn độc lập, Cơng ty Hồng Long đang sử
dụng hệ thống tài khoản kế tốn thống nhất theo quy định số 1141/TC-CĐKT của Bộ trưởng Bộ tài chính ký ngày 01/11/1995, hệ thống sổ sách kế tốn áp dụng theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ.
Với quy mơ và mơ hình tổ chức bộ máy cơng tác tập trung và áp dụng sổ
sách kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ. Trình tự ghi sổ kế tốn trong Cơng ty Hồng Long được khái quát bằng sơđồ sau:
SƠĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chú thích: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ
Ghi cuối tháng Quan hệđối chiếu * Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày hay định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ để
phân loại rồi lập chứng từ ghi sổ. Các chứng từ gốc cần ghi chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế tốn chi tiết. Chứng từ kế tốn Sổ quỹ Sổ v thẻ kế tốn chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo t i chính Bảng cân đối số phát sinh
Các chứng từ thu chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quĩ cuối ngày, chuyển cho kế tốn quỹ.
Căn cứ chứng từ ghi sổđã lập ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sau đĩ ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chứng từ kế tốn chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu, chi tiết căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Cuối tháng kiểm tra đối chiếu giữa Sổ Cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết, giữa bảng cân đối số phát sinh các khoản với sốĐăng ký chứng từ ghi sổ.
Cuối kỳ hạch tốn, căn cứ vào số liệu cân đối phát sinh các tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào 2 sổ kế tốn tổng hợp một cách riêng rẽ: SổĐăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ này dùng để đăng ký các chứng từ ghi sổ, sổđã lập theo thứ tự thời gian, tác dụng của nĩ là quản lý chặt chẽ các chứng từ ghi sổ tránh bị thất lạc hoặc bỏ sĩt khơng ghi sổ, đồng thời số liệu của sổ được sử dụng đểđối chiếu với số liệu của bảng cân đối số phát sinh.
- Sổ Cái: Là sổ kế tốn tổng hợp, do cĩ ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tương đối đơn giản nên cơng ty dùng sổ cái ít cột, ngồi ra cơng ty cịn dùng một số sổ thẻ chi tiết khác như
+ Sổ TSCĐ
+ Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ + Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả + Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay
+ Sổ chi tiết thanh tốn với người bán, người mua, thanh tốn nội bộ, thanh tốn với ngân sách...
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế tốn chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính (theo quý).
Quan hệđối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số
phát sinh Cĩ của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổĐăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư
Nợ và tổng số dư Cĩ của các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng số
dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.