Hiện nay, hàng năm công ty in và bao bì Hoàng Mai đều tiến hành công tác lập gía thành kế hoạch cho năm sau năm . Việc lập giá thành kế hoạch của công ty dựa vào kết quả hoạt động kinh doanh kế hoạch, hao phí kế hoạch mà công ty đặt ra trong kỳ.
Cuối mỗi kỳ, kế toán lại tiến hành tập hợp chi phí để tính toán kết quả hoạt động của đơn vị trong kỳ. Việc tập hợp chi phí này được kế toán công ty tiến hành dựa theo yếu tố của chi phí diễn ra trong kỳ.
Bảng 2.13 : Tình hình chi phí của công ty in và bao bì Hoàng Mai
TT Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Chênh lệch %
Kế hoạch Thực hiện 04/03 04/KH 1 Giá trị sản lượng hàng hoá
tiêu thụ 15.921.013.000 17.513.114.300 18.099.592.603 13,68 3,35 2 Tổng chi phí cố định 1.073.509.604 1.287.188.440 1.287.188.440 19,91 0 3 Tổng chi phí biến đổi 14.242.504.902 15.542.914.402 16.090.842.907 12,98 3,53 4 Tổng chi phí SXKD 15.316.014.506 16.830.102.842 17.378.031.347 13,46 3,25 5 Chi phí bình quân cho
100đ hàng hoá tiêu thụ 96,20 96,10 96,01 -0,2 -0,09
Nguồn: phòng kế toán
Ta nhận thấy rằng chi phí trên 100đ hàng hoá tiêu thụ trong năm 2004 đã giảm 0,2% so với năm 2003 từ 96,2 đồng giảm xuống còn 96,01 đồng. Có được kết quả này là do trong năm 2004, mặc d chi phí cố dịnh tăng nhưng công ty đã tiết kiệm được chi phí do sai hỏng nhờ áp dụng nghiêm ngặt quy trình quản lý chất lượng ISO 9001-2002
2.4.2. Xây dựng giá thành kế hoạch
Do đặc điểm của công ty là sản xuất theo các đơn đặt hàng nên giá thành thực tế của các loại sản phảm là rất khác nhau, điều đó còn phù thuộc vào nguyên vật liệu mà sản phẩm yêu cầu, kết cấu của sản phẩm, các qui trình mà sản phẩm phải trải qua. Chi phí cho sản phẩm sẽ được phòng kinh doanh tính toán cụ thể để làm cơ sở tính giá cho khách hàng và trả công cho công nhân trong các lệnh sản xuất. Ví dụ như với sản phẩm túi cao su Sao
Vàng có chi phí như sau
Bảng 2.14: Giá thành cho một đơn vị sản phẩm túi sách cao su Sao Vàng
TT Chi phí Trị giá (đồng) 1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 4.538 2 Chi phí nhân công trực tiếp 375
3 Các chi phí khác 1.547
Tổng chi phí cho một đơn vị sản phẩm 6.460
Nguồn: Phòng kinh doanh