1. Khỏi niệm về nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ
_ Nguyờn vật liệu là đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoỏ là 1 trong cỏc yếu tố cơ bản, được sử dụng trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh, nhằm tạo ra sản phẩm cần thiết theo yờu cầu và mục đớch đó định, nguyờn vật liệu chớnh là cơ sở vật chất cấu thành nờn thực thể của sản phẩm nú chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm của doanh nghiệp. Vật liệu chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất nhất định, nú biến đổi hoàn toàn về mặt hiệ vật v già ỏ trị của nú chuyển hết 1 lần vào giỏ thành.
_ Cụng cụ dụng cụ là những tư liệu lao động nhỏ, vỡ nú khụng đủ điều kiện để tạo nờn TSC Đ. Về mặt giỏ trị, thời gian sử dụng CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất. Giỏ trị sản phẩm mới cũn hỡnh thỏi vật chất ẫn giữ nguyờn hỡnh thỏi ban đầu. CCDC được mua bằng nguồn vốn lao động của doanh nghiệp.
_ Trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh chi phớ về NVL, CCDC thường chiếm 1 tỷ trọng lớn, trong toàn bộ chi phớ sản xuất về giỏ thành sản phẩm của doanh nghiệp. Bởi thế cụng ty cần phải dự trữ vật liệu 1 cỏch hợp lý phự hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ và nguồn gốc nhập vật việu
_ Nguồn gốc của vật liệu nhập : Doanh nghiệp mua NVL ở ngoài chiếm 80%, 20% cũn lại cụng ty tự chế biến lien doanh lien kết với cỏc cụng ty khỏc
_ Cụng ty hiệ đang sử dụng phương phỏp hạch toỏn vật liệu bằng phương phỏp ghi thẻ song song.
QUY TRèNH LUÂN CHUYỂN
* Ghi chỳ
: Ghi hàng ngày : Kiểm tra đối chiếu : Ghi hàng thỏng * Giả thớch sơ đồ CHỨNG TỪ NHẬP THẺ KHO CHỨNG TỪ XUẤT BẢNG Kấ TỔNG HỢP N – X - T BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU SỔ CHI TIẾT VL, CCDC
_ Trong cụng ty việc ghi chộp tỡnh hỡng n - x – T do thủ qũ tiến hành và ghi chộp theo số lượng hàng ngày. thủ kho ghi mỗi loại vật liệu vào 1 thẻ kho. Căn cứ vào chứng từ N – X – T vật liệu nhận được thủ kho phải kiểm tra tớnh hợp lý hợp phỏp của chứng từ. Rồi tiến hành ghi vào sổ thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho cuối ngày tớnh ra tồn kho để đưa vào thẻ khođịnh kỳ thủ kho gửi cỏc chứng từ nhập xuất đó được phõn loại theo từng loại vật liệu cho phũng kế toỏn. _ Tại phũng kế toỏn, kế toỏn sử dụng thẻ kờ toỏnchi tiết vật liệu để ghi chộp tỡnh hỡnh N – X – T kho theo chỉ tiờu hiện vật và giỏ trị về cơ bản số thẻ kế toỏn chi tiết vật liệu cú kết cấu giống như thẻ kho nhưng cú them cỏc cột ghi chộp theo chỉ tiờu hiện vật giỏ trị. Cuối thỏng kế toỏn cộng sổ chi tiết vật liệu và kiểm tra đụớ chiếu với thẻ kh. Ngoài ra đẻ cú số liệu đối chiếu với kế toỏn tổng hợp, kế toỏn cần phải tổng hợp số liệu, chi tiết cỏc sổ chi tiết vào bảng tổng hợp N – X – T theo từng loại vật liệu.
3. Thủ kho cấp phỏt vật liệu cụng cụ dụng cụ.
_ Taị cỏc cụng trỡnh đụi khi cần vật tư thỡ phải làm đơn yờu cầu cấp phỏt vật tư, thiết bị. Khi đú tại phũng kế hoạch vật tư căn cứ vào tiến độ thi cụng cụng trỡnh đẻ xem cụng trỡnh cú sử dụng vượt mức vật tư quy định khụng. Cuối cựng phũng vật tư chuyển giấy lờn phũng giỏm đốc ký duyệt và chuyển xuống phũng kế toỏn để ký kết hợp đồng mua bỏn vật tư và gửi xuống cụng trỡnh.
_ Về việc quản lý vật tư : Tại phũng kế toỏn để quản lý vật tư thỡ dưạ trờn cỏc hoỏ đơn GTGT và cỏc phiếu xuất vật tư. Hiện nay cụng ty cú rất nhiều cụng trỡnh ở cỏc địa phương khỏc nhau nờn tại mỗi cụng trỡnh đều cú 1 kho vật tư riờng cũn tại cụng ty cũng co 1 kho nhằm quản lý toàn bộ cỏc kho tại cỏc cụng trỡnh và để cú thể dễ dàng quản lý được thỡ tại mỗi cụng trỡnh đều cú 1 thủ kho, thủ kho mở thẻ kho theo phương phỏp song song.
_ về việc xuất vật tư cho cỏc cụng trường, khi cỏc đội thi cụng cụng trường cần vật tư thỡ phải làm giấy trỡnh lờn chủ nhiệm cụng trỡnh duyệt xong đưa xuống thủ kho. Thủ kho lấy giấy đú đẻ cấp vậ liệu cho cỏc tổ thi cụng.
_ Về việc đối chiếu : thỡ số liệu giữa thủ kho và thẻ kho và số thẻ kế toỏn chi tiết tại phũng kế toỏn. Kế toỏn khụng theo dừi việc nhậ xuất vật liệu ở cụng trường mà theo dừi trờn hoỏ đơn GTGT lụ hàng.
Khi vật liệu được nhập về cụng trường thỡ thủ kho sẽ viết phiếu nhập kho phiếu này sẽ được thủ kho chuyển toàn bộ lờn phũng kế toỏn cụng ty vào cuối thỏng và quy định khụng quỏ 10 ngày hàng thỏng khi nhập vật liệu vào kho cỏc cụng trường thỡ vật liệu phải kốm theo hoỏ đơn GTGT xuống tới cụng trường.
Phiếu Nhập Kho QĐ 999 TC/QĐKT
Ngày…/Thỏng 7 /2007 Ngày 2/11/1996 BTC Theo hoỏ đơn số 4532 ngay…/7/2007
Nhạp tại kho : cụng ty
STT Tờn nhón hiệu quy Mó ĐVT Số Lượng Đơn Thành
Theo CT Thực Nhập 1 Thộp trũn gai Đ25L11 Kg 35 45.000 6.500 292.500.000 2 Đỏ 1x2 1x2 M3 35 150 7.200 1.080.000 3 Cỏt Vàng CAT01 M3 35 15.000 8.000 120.000.000 4 Xi Măng XM01 Tấn 35 25 110.000 2.750.000 Cộng 416.330.000
Viết bằng chữ : Bốn trăm mười sỏu triệu ba trăm ba mươi nghỡn đồng chẵn
Phụ trỏch cung tiờu Người giao hàng Thủ kho KT trưởng Thủ Trưởng ĐVị
(Đó Ký ) (Đó Ký ) (Đó Ký) (Đó Ký) (Đó Ký) * Ghi chỳ : Đơn giỏ ghi tại phiếu nhập là số hiệu lấy tại thị trường và ở hoỏ đơn GTGT.
Đơn Vị Bỏn : Mẫu 01 GTKT = 3 LL Điạ Chỉ : HA/01 – B
Điện Thoại : N : 005324 Tờn Người Mua Hàng :
Địa Chỉ : 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nụị Hỡnh Thức Thanh Toỏn : Trả bang tiền mặt
HểA ĐƠN ( GTGT )
Liờn 2 ( giao cho khỏch hàng ) Thỏng 7 Năm 2007
STT Tờn Hàng Húa DVụ Mó Số ĐVT Số Lượng Đơn Giỏ Thành Tiền
1 Thộp Trũn gai D25L11 Kg 45.000 6.500 292.500.000 2 Đỏ 1x 2 M3 150 7.200 1.080.000 3 Cỏt Vàng CA01 M3 15.000 8.000 120.000.000 4 Xi Măng XM 01 Tấn 25 110.000 2.750.000 Cộng : : 416.330.000 Thuế VAT 10% : 41.633.000 Tổng Cộng : 457.963.000
Viết bằng chữ : Bốn trăm năm mươi bảy triệu chin chăm sỏu mươi ba nghỡn đồng chẵn
Người Mua Hàng Kế Toỏn Trưởng Thủ Trưởng Đơn Vị
( Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn)
Đơn Vị : Cụng Ty ĐTXL & TM 36 Mẫu 02 – VT QĐ Số 999 TC/QD/CĐKT
PHIẾU XUẤU KHO Ngày 02 – 11 – 1996
Thỏng 7 Năm 2007
Họ Tờn Người Nhận Hàng : Trần Hữu Xuõn Lý Do Xuất : Xuất để thi cụng làm đường Xuất Tại Kho : Cụng Ty
Điạ Chỉ : Đụi thi cụng đường bờ tụng
STT Tờn Nhó Hiệu Mó ĐVT Số Lượng Đơn
Giỏ Thành Tiền Theo CT Thực Xuất 1 Thộp trũng gai D25L11 Kg 35 45.000 6.500 292.500.000 2 Đỏ 1 x 2 M3 35 150 7.200 1.080.000 3 Cỏt vàng CA 01 M3 35 15.000 8.000 120.000.000 4 Xi măng XM01 Tấn 35 25 110.00 0 2.750.000 Cộng 416.330.000
Viết Bằng Chữ : Bốn trăm mười sỏu triệu ba trăm ba mươi nghỡn đồng chẵn.
Phụ Tỏch Cung Tiờu Người Giao Hàng Thủ Kho KT Trưởng Thủ Trưởng Đơn Vị (Đó Ký) (Đó Ký ) (Đó Ký) (Đó Ký) (Đó Ký)
* Ghi chỳ : Đó ghi trong phiếu xuất được lấy từ giỏ thực tế từ hoỏ đơn GTGT. _ Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất hàng ngày thủ kho lập thẻ kho và ghi sổ lượng vật tư nhập, xuất trong ngày để đối chiếu với số thẻ chi tiết vật liệu
_ Cơ sở lập :Căn cứ vào số liệu nhập xuất hàng ngày thủ kho lập thẻ kho và ghi sổ lượng nhập xuất tồn trong thỏng.
_ Phương phỏp lập : Mỗi thẻ kho được ghi cho 1 loại vật tư căn cứ vào phiếu nhập xuất hàng ngày vật tư nhập xuất được ghi 1 dũng cột số lượng N – X – T ghi đầy đủ số ngày chứng từ nhập xuất để teho dừi vật tư nhập xuất trong thỏng. _ Tỏc dụng : Căn cứ vào thẻ kho kế toỏn biết được số lượng N – X – T trong thỏng để chuyển sang thỏng sau để tớnh toỏn nhập vật liệu cho thỏng sau.
Đơn Vị : Cụng Ty ĐTXL & TM 36
THẺ KHO
Tờ Số : 15
Ngày Lập Thẻ 7 / 2007 Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư
Đơn Vị Mó Số
STT Chứng Từ Diễn Giải Số Lượng
1 35 5/7 Nhập vật tư 45.000 2 35 7/7 Xuất vật tư 45.000 … … … …………. …….. …….. 25 60 24/7 Nhập vật tư 45.600 26 60 24/7 Xuất vật tư 45.600 Cộng 90.600 90.600 Tồn
* Cơ sở và phương phỏp lập sổ chi tiết vật tư, cụng cụ dụng cụ
_ Cơ sở : Căn cứ vaũ phiếu xuất, phiếu nhạp của thủ kho gửi lờn cho kế toỏn để lập sỏ chi tiết vật liệu.
_ Phương phỏp lập : Số dư đầu thỏng thể hiện số tiền mà doanh nghiệp cũn nợ người bỏn từ cỏc thỏng trước Căn cứ vào phiếu nhập, xuất của mỗi loại vật tư được ghi vào 1 dũng của sổ chi tiết vật liệu đẻ tiện theo dừi vật tư dư cuối thỏng là phản ỏnh số tiền của cụng ty đến cuối thỏng.
Số dư cuối thỏng = Số dư đầu thỏng + Số nhập trong thỏng - Số thực xuất trong thỏng
_ Tỏc dụng : Để biết được tỡnh hỡnh nhập xuất vật tư trong thaỏg và đồng thời kế toỏn dựng số thẻ chi tiết vật liệu để đối chiếu với thẻ kho do thủ kho gửi lờn và nhằm biết được số tiền nhập xuất trong thỏng để kế toỏn hạch toỏn chi phớ vào vật liệu trong thỏng 1 cỏch chớnh xỏc.
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CễNG CỤ DỤNG CỤ
Thỏng 7/ 2007
Loại Vật tư : Thộp Trũn Gai
Chứng Từ Trớch Yếu TK ĐƯ Đơn Giỏ Nhập Số Ngày Số Lg Thành Tiền Số Lg Dư đầu thỏng 35 3/7 Nhập vật tư 331 6.500 45.000 292.500.000
35 7/7 Xuất cho đội thi cụng ĐBT 621 6.500 45.000
50 15/7 Nhập vật tư 331 6.500 45.600 296.400.000
50 17/7 Xuất cho đội thi cụng ĐBT 621 6.500 45.600
Cộng 750.600.000
Tồn cuối thỏng
_ Căn cứ vào số thẻ chi tiết VL, CCDC cuối thỏng kế toỏn tổng hợp số liệu ở số thẻ chi tiết vậ liệu vỏo sổ tổng hợp N – X – T toàn doanh nghiệp
Đơn Vị : Tổ Thi Cụng
Phần Đường Bờ Tụng, Cốt Thộp
BẢNG TỔNG HỌP NHẬP XUẤT TỒN Thỏng 7 / 2007
Loại Vật Tư Dư đầu thỏng Nhập Xuất Tồn
TK 1521 0 750.600.00 0 750.600.000 0 TK 1522 0 102.350.00 0 102.350.000 0 TK 1523 0 48.590.000 48.590.000 0 TK 153 0 52.700.000 52.700.000 0 Cộng 0 954.240.00 0 954.240.000 0 _ Cơ sở và phương phỏp lập
+ Cơ sở lập : Căn cứ vaũ phiếu xuất, phiếu nhập và cỏc sổ chi tiết kế toỏn tổng hợp laị để lập bảng tổng hợp N – X – T
_ Phương phỏp lập : Cuối thỏng kế toỏn tập hợp toàn bộ vật liệu xuất trong thỏng đồng thời phõn ra từng loại vật liệu cụ thể như vật liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu, CCDC để đưa vào bảng tổng hợp nhập xuất trong thỏng đú
_ Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất của vật liệu ta tớnh được lượng vật liệu dư cuối thỏng của vật liệu
Vật liệu Số vật Số vật Số vật tồn cuối = liệu dư + liệu nhập – liệu xuất thỏng đầu thỏng trong thỏng trong thỏng
_ Cơ sở và phương phỏp lập bảng phõn bổ VL, CCDC
+ Cơ sở : Căn cứ vaũ bảng tổng hợp N – X – T vật liệu để đưa vào bảng phõn bổ NVL, CCDC
+ Phương phỏp lập : Căn cứ vào phiếu xuất VL, CCDC kế toỏn tiến hành tập hợp, phõn loại vật tư và chi tiết cho từng đối tượng để chi tiết và đưa vào cỏc cột cụ thể như NVLC, NVLP, CCDC BẢNG PHÂN BỔ Nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ Thỏng 7 / 2007 Ghi Cú TK Ghi Nợ TK TK 152 TK 153 TK1521 TK1522 TK1523 1. TK 621 750.600.000 57.950.000 - Tổ thi cụng cụng trỡnh 187.500.000 14.250.000 - Tổ thi cụng nền đường 168.350.000 15.112.000 - Tổ thi cụng múng đường 179.850.000 13.920.000 - Tổ thi cụng mặt bờ tụng 214.900.000 14.688.000 2. TK 621 34.050.000 52.700.000 - Tổ thi cụng cụng trỡnh 8.500.000 13.000.000 - Tổ thi cụng nền đường 7.950.000 12.950.000 - Tổ thi cụng múng đường 1.080.000 11.998.000 - Tổ thi cụng mặt bờ tụng 10.520.000 14.752.000 3. TK 623 48.590.000 - Tổ thi cụng cụng trỡnh 12.000.000 - Tổ thi cụng nền đường 12.320.000 - Tổ thi cụng múng đường 11.540.000 - Tổ thi cụng mặt bờ tụng 12.730.000 Cộng 750.600.000 102.350.000 48.590.000 52.700.000 III. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
1. Tỡm hiểu chung về TSCĐ trong cụng ty
TSCĐ chiếm 1 vị trớ quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh trong mỗi cụng ty, TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu và những tài sản khỏc cú giỏ trị lớn thũi gian sử dụng dài
_ Ở cụng ty ĐTXL & TM 36, TSCĐ chiếm một tỷ trọng rất lớn và trong những năm gần đõy ccụng ty đó đàu tư nõng cấp mua sắm trang thiết bị băng những nguồn vốn khỏc nhau với nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất kinh doanh nõng cao hiệu
qủa thu nhập. TSCĐ của cụng ty bao gồm mỏy xc, mỏy uỉ, xe vận tải, mỏy lu, mỏy khoan cọc nhồi, mỏy chộn bờ tong…
_ Ngoài ra cũn cú cỏc TSCĐ khụng trực tiếp tạo ra sản phẩm nhưng cú tỏc dụng làm tăng hiệu quả làm việc cuả cụng ty như phũng làm việc,điều hũa, quạt mỏy… chớnh vỡ vậy đũi hỏi kế toỏn TSCĐ phải cú trỏch nhiệm ghi chộp đày đủ tổng hợp số liệu chớnh xỏc, kịp thời về giỏ trị và số lượng của TSCĐ mở cỏc sổ kế toỏn cần thiết và hạch toỏn theo đỳng chế độ quy định
_ Hệ thống TSCĐ của cụng ty được hỡnh thành từ 2 nguồn chủ yếu đố là do cụng ty tự mua sắm và do phỳc lợi của cụng ty
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA CễNG TY
* Ghi chỳ
: Ghi hàng ngày : Ghi hàng thỏng
* Giải thớch sơ đồ
_ Hàng ngày khi nhận TSCĐ hay chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khỏc kế toỏn lập biờn bản giao nhận TSCĐ cho từng loại TSCĐ. Theo nội dung chủ yếu đó định, ghi theo từng tiờu thức. Căn cứ vaũ biờn bản giao nhận và cỏc chứng từ cú lien quan. Hàng ngày kế toỏn lập thẻ TSCĐ theo từng đối tượng ghi TSCĐ. Đồng thời căn cứ vào biờn bản giao nhận đú và cỏc chứng từ liờn
quan kế toỏn ghi luụn vào chứng từ ghi sổ cuối thỏng trờn cơ sở của thẻ TSCĐ, đồng thời lập bảng tớnh và bảng phõn bổ khấu hao cho cỏc đối tượng.
- Biờn bản giao nhận TSCĐ quyết định tăng vốn - Biờn bản thanh lý TSCĐ quyết định giảm vốn Thẻ TSCĐ Bảng ting và phõn bổ khấu hao Chứng từ ghi sổ Sổ thẻ chi tiết
2. Kế toỏn tăng TSCĐ
_ Cụng ty ĐTXL & TM 36 là 1 cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn chớnh vỡ vậy TSCĐ tăng chủ yếu là do cụng ty đầu tư mua sắm để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh cụng ty thay thế cỏc mỏy múc hỏng và cũ.
VD : Ngày 10 / 07 / 2007 cụng ty mua 1 mỏy khoan nhồi cọc của ĐỨc giỏ mua 456.000.000 trong đú chi phớ lắp đặt chạy thử là 4.000.000(đ )
_ Đối tượng sử dụng căn cứ vào hồ sơ mà phũng kế toỏn để mở thẻ hạch toỏn chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất, TSCĐ được lạp 1 bảng và được để laị phũng kế toỏn để theo dừi, ghi chộp diễn biến phỏt sinh trong quỏ trỡnh sử dụng.
Mẫu Thẻ Cụng Ty ĐTXL & TM 36 Mẫu 02 – TSCĐ Ban hành QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 12/7/2007
Căn cỳ vào biờn bản giao nhận Tờn TSCĐ : Mỏy khoan nhồi cọc Nước sản xuất : Đức
Năm sản xuất : 2003