V I Hệ thống sổ sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất
N, X kho Sổ(thẻ) KT chi tiết NVL
hoặc bảng tổng hợp chứng từ nhập , xuất , kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ , trong đó bao gồm cả nội dung nghiệp và định khoản. Đồng thớ số liệu cũng đợc chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , ( phần số tiền ) và sổ Cái tài khoản 152 , 153. Đến cuối tháng , kế toán khoá sổ , cộng tổng tiền trên các Sổ Cái và đối chiếu với kế toán chi tiết . Số liệu ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là căn cứ cho kế toán lập bảng cân đối phát sinh cũng nh các báo cáo tài chính tại thời điểm kết thúc tài chính năm .
Sơ đồ trình tự kế toán nguyên vật liệu
Theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Phiếu NK, XK NVL
Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 152
Bảng CĐSPS Báo cáo tài chính Sổ đăng ký CT-GS Báo cáo TH N-X-T kho NVL Bảng TH CT
N, X kho Sổ (thẻ) KT chi tiết NVL NVL
Cách ghi chép theo hình thức Sổ này cũng đơn giản , dễ ghi và thống nhất nên tiện cho công tác đối chiếu , kiểm tra . Mặt khác , sổ đợc thiết kế theo kiểu tờ rời cho phép thực hiện chuyên môn hoá lao động kế toán trên cơ sở phân công lao động nhng cũng không khắc phục đợc nhợc điểm ghi chép trùng lặp của các hình thức ghi sổ trên . Hình thức này phù hợp với mọi loại quy mô đơn vị sản xuất kinh doanh , đơn vị quản lý cũng nh đơn vị hành chính sự nghiệp. Kết cấu sổ đơn giản nên thích hợp với cả điều kiện kế toán thủ kho công và lao động kế toán bằng máy .
4.Hình thức Sổ Nhật ký Chứng từ–
Các sổ sử dụng gồm
- Bảng kê số3 , số4, số 5, số 6 và bảng phân bổ số 2 - Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
- Nhật ký – Chứng từ số 5, NKCT số 6 - Sổ Cái tài khoản 152, 153
- Các sổ kế toán chi tiết NVL
Bảng kê số 3 dùng để tính giá thực tế NVL. Bảng này lấy số liệu từ NKCT số 5 (Phần ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 331), NKCT số 6 ( ghi Nợ TK 152, ghi có TK 151) , NKCT số 2( ghi Nợ TK 152 , ghi Có TK 112), NKCT số 1(ghi Có TK 111, ghi Nợ TK 152) và NKCT số 7
Bảng kê gồm tổng hợp giá trị NVL nhập kho và phần chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán . Trên cơ sở đó tính ra hệ số giá vật liệu , từ đó tiến hành tính ra vật liệu xuất dùng và tồn kho
Sổ chi tiết TK 331 gồm 2 phần : Phần ghi Có TK 331, ghi Nợ TK 152 Phần theo dõi thanh toán
Nguyên tắc ghi sổ này là mỗi ngời bán ghi một sổ hoặc một trang sổ , mỗi hoá đơn ghi một dòng theo thứ tự thời gian và theo dõi đến lúc thanh toán xong. NKCT số 5 là tổng hợp thanh toán với ngời bán về các khoản mua NVL , hàng hoá , các lao dịch vụ khác . Gồm hai phần :
Phần theo dõi thanh toán ghi Nợ TK 331
NKCT số 5 đợc mở mỗi tháng một tờ . Cuối tháng , căn cứ vào số tổng cộng của từng lsổ chi tiết TK 331 kế toán ghi vào NKCT số 5 , mỗi ngời bán ghi một dòng .
NKCT số 6: Dùng để theo dõi NVL đang đi đờng trong kỳ cha kịp về nhập kho , ghi theo từng chứng từ và theo dõi liên tục cho đến khi nhận đợc hàng.
Hạch toán nghiệp vụ xuất NVL đợc phản ánh trên bảng phân bổ số 2 rồi ghi vào các bảng kê : Bảng kê số 4 “ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng” ( Phần ghi Nợ TK 154, 621, 627, 631 và ghi Có TK 152, 153) ; Bảng kê số 5 “ Tập hợp chi phí bán hàng” ,“ Chi phí quản lý” ( Phần ghi Nợ TK 641, 642 ghi Có TK 152 ); Bảng kê số 6 “ Chi phí trả trớc”, Chi phí phải trả” ( Phần ghi Nợ TK 142, 335, ghi Có TK 152).
Cuối tháng số liệu tổng cộng của Bảng kê nói trên đợc ghi vào NKCT số 7. Đồng thời số liệu từ NKCT số 5 , số7 , số 6 sẽ đợc chuyển vào Sổ Cái TK 152, TK 153. Và số liệu của Sổ Cái này là cơ sở đối chiếu với “ Bảng tổng hợp nhập , xuất , tồn kho vật liệu do kế toán chi tiết NVL cung cấp . Từ đó tiến hành lập báo cáo tài chính cuối năm .
Sơ đồ trình tự kế toán nguyên vật liệu Theo hình thức Nhật ký Chứng từ– Phiếu nhậpkho, xuất kho NVL NKCT số 5,6,7 Bảng kê số 3,4,5,6 Bảng PB số 2 Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL Sổ cái TK 152 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho NVL
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Nhật ký – Chứng từ kế thừa các u diểm của các hình thức ra đời trớc nó, đảm bảo tính chuyên môn hoá cao của sổ kế toán . Hầu hết các sổ kế cấu theo kiểu một bên giảm 1/2 khối lợng ghi sổ . Mặt khác các sổ của hình thức này kết cấu theo nguyên tắc bàn cờ nên tính chất đối chiếu , kiểm tra cao. Mẫu sổin sẵn và ban hành thống nhất tạo nên ky cơng cho việc ghi chép sổ sách . Nhng số l- ợng sổ nhiều, đa dạng , phức tạp nên khó vận dụng máy vi tính vào sử dụng số liệu kế toán đòi hỏi trình độ các nhân viên kế toán phải cao , số lợng , chủng loại NVL phong phú và doanh nghiệp xây dựng đợc hệ thống danh điểm cho các loại vật liệu đồng thời phải sử dụng giá hạch toán trong ghi chép sổ sách .
chơng iii
Thực tế về công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Xí Nghiệp 22- Công Ty 22- Bộ Quốc Phòng I. Tổng quan về Công Ty 22
1.Quá trình hình thành và phát triển của Xí Nghiệp 22- Công Ty 22- BQP
Xí nghiệp 22 nằm trên quốc lộ 5 thuộc địa phận phờng Sài Đồng quận Long Biên , thành phố Hà Nội , là một Xí nghiệp chế biến thực phẩm thuộc ngành Hậu cần quân đội, đợc ra đời vào ngày 22/ 12/1970. Do yêu cầu phục vụ chiến đấu trong sự nghiệp chiến đấu giành độc lập dân tộc thống nhất đất nớc.
Trong những ngày đầu thành lập Xí nghiệp có tên là “Xởng chế biến thực phẩm 22” gọi tắt là Xởng 22, đặt dới sự chỉ đạo và chỉ huy trực tiếp của tổng kho 205- Tổng cục Hậu Cần . Với nhiệm vụ trọng tâm là sản xuất các sản phẩm sơ chế/ khô nh : Lơng khô , cơm sấy , thịt ớp , bột cháo , nớc quả ép để cung cấp cho bộ đội ở khắp chiến trờng.
Bớc sang năm 1973 , sau khi hiệp định Pari đợc ký kết , quân đội Mỹ rút hoàn toàn ra khỏi miền Nam Việt Nam , theo quyết định số 375 từ nay tổng kho 205 không trực tiếp quản lý Xởng 22 nữa mà Xởng 22 sẽ trở thành một đơn vị sản xuất độc lập có tên là “ Xia nghiệp chế biến thực phẩm 22” goi tắt là Xí nghiệp 22 do Cục quân lơng trực tiếp chỉ đạo và chỉ huy.
Đến năm 1980, Cục quân nhu đợc tách ra làm hai cục : Cục quân lơng và Cục quân trang , Xí nghiệp 22 do Cục quân lơng trực tiếp chỉ đạo và chỉ huy. Bớc sang năm 1987 , khi tình hình biên giới có phần dịu đi , bộ đội làm nghĩa vụ Quốc tế cũng lần lợt trở về Tổ quốc thì cũng là lúc số lợng và cơ cấu hàng quốc phòng giảm mạnh. Đồng thời đây cũng là năm đầu tiên thực hiện Nghị quyết Đại hội VI của Đảng về đờng lối đổi mới t duy kinh tế . Đợc sự đồng ý của lãnh đạo Cục , ngoài những mặt hàng do Bộ quốc phòng giao , cho phép Xí nghiệp bán một số sản phẩm ra thị trờng , đợc tự do tham gia liên doanh liên kết hoặc nhận gia công cho một số đơn vị kinh tế khác nhau có nhu cầu . Nh vậy , từ đây sản phẩm của Xí nghiệp 22 gồm 2 loại:
Thứ nhất : Sản phẩm Quốc phòng đợc sản xuất theo kế hoạch năm/ kế hoạch dài hạn của Bộ quốc phòng .
Thứ hai : Sản phẩm kinh tế đợc sản xuất theo nhu cầu thị trờng.
Trên tinh thần Nghị định 15 CP của Chính phủ – ngày 4/8/1993 Bộ trởng
Bộ quốc phòng đã quyết định thành lập lại Xia nghiệp 22, cùng với quyết định giao vốn Xí nghiệp cũng đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Vì vậy , từ nay Xí nghiệp vừa tồn tại với t cách là một doanh nghiệp Nhà nớc , vừa tồn tại với t cách là một Xí nghiệp Quốc phòng đợc sự tự do kinh doanh theo pháp luật của Nhà nớc và quy định của bộ quốc phòng .
Theo quyết định số 568 QĐ- QP ngày 24/4/ 1996 Xí nghiệp 22 đợc đổi tên thành Công ty 22 . Trên tinh thần Nghị định 338 / HĐBT ngày 20/ 11/1991 và đợc quyết định số 78- QĐ 16 , ngày 11 / 5 / 1996 , Xí nghiệp 24 đợc sát cánh nhập vào Công ty 22 . Nh vậy từ nay Công ty 22 sẽ gồm có hai Xí nghiệp thành viên là Xí nghiệp 22 và Xí nghiệp 24. Trong đội hình của Công ty 22 , Xí nghiệp 22 luôn khẳng định đợc vị trí và sức mạnh của mình , sản phẩm do Xí nghiệp sản xuất ra đợc Bộ quốc phòng đánh giá rất cao và đợc thị trờng chấp nhận .
Hơn 30 năm xây dựng và trởng thành đó là chặng đờng tuy cha phải là dài nhng đối với Xí nghiệp 22 đó cũng là khoảng thời gian quan trọng để Xí nghiệp vơn lên và tự khẳng định mình , lớn mạnh về mọi mặt.