I/ Tài sản 796.527.846 1 571 540 936 775 013 090 97,3 A/ TSLĐ và ĐTNH 167 119 626907 416 202740 296 576 442,
2.3.1.3. Công việc tiếp theo đợc Kiểmtoán viên thực hiện để kiểm tra tính đầy đủ, tính chính xác, tính phân loại và tính trình bày.
tra tính đầy đủ, tính chính xác, tính phân loại và tính trình bày.
Bằng cách chọn mẫu nghiệp vụ dựa trên số liệu chứng từ ( nhập và xuất) hoặc dựa trên quy mô nghiệp vụ để đối chiếu với các chứng từ, sổ sách liên quan nhằm tìm ra các sai phạm trong quá trình hạch toán nh chi phí sản xuất lại đợc hạch toán vào chi phí bán hàng hay chi phí quản lý Doanh nghiệp. Đối với nghiệp vụ nhập mua vật t đối chiếu với phiếu đề nghị mua vật t đợc phê chuẩn, sổ chi tiết vật liệu, sổ Nhật ký chung, số Cái TK 152 và đối chiếu với các tài khoản thanh toán ( sổ chi tiết TK111, TK112 ).…
Nghiệp vụ xuất vật t đợc kiểm tra, đối chiếu chứng từ với phiếu yêu cầu lĩnh vật t của các bộ phận, sổ chi tiết vật liệu, sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK152 và các sổ chi tiết tài khoản chịu phí ( sổ cái TK 621, TK 627, TK 641, TK 642 ). Đối với nghiệp vụ xuất bán thành phẩm bán đợc kiểm tra, đối chiếu với vận đơn, hợp đồng đặt hàng và các sổ sách liên quan ( Nhật ký chung, sổ cái TK 155 ).
Trong công việc này Kiểm toán viên rất chú trọng chọn những nghiệp sát ngày kết thúc niên độ và một số nghiệp vụ xảy ra ở đầu niên độ sau để kiểm tra với việc ghi chép trên sổ nhằm tìm hiểu tính đúng kỳ của các nghiệp vụ đó. Kết quả của việc kiểm tra, đối chiếu trong kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tại Công ty K đợc thể hiện dới đây.
- Để kiểm tra công tác hạch toán các nghiệp vụ nhập mua nguyên vật liệu đã phát sinh có đợc ghi chép đầy đủ vào các sổ liên quan, đúng đắn về số liệu không và đúng kỳ không.
Bảng7:
Công ty cổ phần Kiểm toán - T vấn thuế
Tên khách hàng: Công ty K Tham chiếu:
Khoản mục kiểm tra: Nghiệp vụ xuất nguyên phụ liệu Ngời thực hiện
Chứng từ Nội dung kinh tế TK đối ứng Số tiền Ghi chú
SH NT SS TT Sổ sách Thực tế
NT 01 8/3/2003 Xuất nguyên phụ liệu
để sản xuất đơn 621 621 36.031.000 36.031.000 NT 02 04/04/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 13.431.000 13.431.000 NT 03 30/5/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 60.425.000 60.425.000 NT 04 01/06/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 125.342.112 125.342.112 NT 05 12/06/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 134.258.000 134.258.000 NT 06 15/062003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 627 627 56.538.191 56.538.191 NT 07 04/07/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 44.161.908 44.161.908 NT 08 12/08/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 41.835.381 41.835.381 NT 09 24/08/2003 Xuất kho nguyên phụ
liệu để sản xuất hàng 621 621 46.186.914 46.186.914 NT
011 31/12/2003 Xuất kho nguyên phụ liệu để sản xuất hàng 621 621 175.236.541 175.236.541 &NT NT