Hàng tháng để tính đợc kết quả sản xuất, kinh doanh kế toán tập hợp chi phí, tập hợp các khoản chi phí từ các NKCT, bảng kê liên quan và các chứng từ khác theo định khoản:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 111, 112, 152, ...
Toàn bộ chi phí bán hàng ở công ty đợc phản ánh trong TK 641 gồm các khoản sau: 641.1- Chi phí nhân viên bán hàng
641.2- Chi phí bao gói thành phẩm 641.3- Chi phí khấu hao TSCĐ 641.4- Chi phí dịch vụ mua ngoài 641.8- Chi phí bằng tiền khác
Trong đó chi phí bằngtiền khác bao gồm: Chi phí quảng cáo, cớc vận chuyển, chi phí xuất, nhập khẩu chung, chi phí thuê cửa hàng, các khoản khác
Tất cả các chi phí liên quan đến TK 641 đợc kế toán chi phí phản ánh trên sổ chi tiết bán hàng ghi Nợ TK 641.
Mẫu sổ chi tiết chi phí bán hàng (Biểu số 19 trang 48):
Từ sổ chi tiết chi phí bán hàng kế toán lập bảng tổng hợp chi phí bán hàng cho cả quý.
Cuối quý kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí bán hàng để ghi vào bảng kê số 5, phần TK 641.
Công ty cổ phần Sợi Trà Lý không phân bổ chi phí bán hàng mà kết chuyển tất cả sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả vào cuối tháng. Tổng hợp chi phí bán hàng tập hợp đợc kết chuyển vào bên Nợ TK 911 theo định khoản:
Có TK 641- Chi phí bán hàng Ví dụ: Tháng 12/2007 kế toán có định khoản nh sau:
Nợ TK 911: 134.023.842 Có TK 641: 134.023.842
Biểu số 19
Sổ chi tiết tk 642 - chi phí bán hàng Tháng 12/2007 (trích)
Biểu số 20 Nhật ký chứng từ số 8 Tháng 12/2007 (trích) Đvt: đồng Stt Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK số tiềnTổng
Ghi nợ TK 642, chia ra.. .. ..
Số Ngày Tiền l-ơng DC VP TSCĐKH kháchTiếp Các khoảnphí CP muangoài .. .. .. 1 7 1/12 Tiếp khách 111 121.500 1.121.500
2 21 12/12 Hà kỹ thuật TT tiền công tác 111 372,000 372.000
3 53 10/12 Tiền lơng ÔThắng,bộ phận QL 334 450.000 450.000
4 56 11/12 Trả tiền TK Cho Khách 112 9.176.694 176.694 5 80 27/12 Chi phí KH TSCĐ 214 8.850.000 8.850.000 .. .. .. .. .. .. 229 29/12 sạn NIKKO HN 111 8.413.700 2.413.700 230 29/12 Thành KH mua chăn 111 11.514.563 1..514.563 Cộng 134.023.842
SH TK 154 155 511 531 532 …. Cộng
111 Tiền mặt 399.183.811 405.148.001
112 Tiền gửi ngân hàng 4.259.057
131 Phải thu khách hàng 11.244.390.395 12.170.775.923 632 Giá vốn hàng bán 10.145.339.486 10.145.339.486 154 Sản phẩm dở dang 1.479..988.662 1.479..988.662 155 Thành phẩm 12.214.183.462 12.214.183.462 511 Doanh thu bán hàng 17.990.258 16.492.109 11.643.574.206 …. ….. Cộng 12.214.183.462 11.625.328.148 11.643.574.206 17.990.258 16.492.109
Phần 3 : Giải pháp hoàn thiện hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Sợi Trà lý.