2.1.1. Quá trình hình thành của công ty
Tên đầy đủ: Công ty TNHH Sao Đô Thành Tên giao dịch: Capital Star Company Limited Tên viết tắt: CAS.CO.LTD
Trụ sở chính: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội.
Văn phòng giao dịch: Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội.
Điện thoại: 04.5375762 Fax: 04.5375763
Công ty thuộc hình thức Công ty TNHH hoạt động theo luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của Nhà nớc. Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng và có con dấu riêng.
Công ty chính thức đi vào hoạt động sử dụng con dấu của mình từ ngày 25/11/2000 với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102001532 do Sở Kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày: 25/44/2000.
Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực:
- Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng (chủ yếu là sản phẩm điện tử, tin học, thông tin, thiết bị văn phòng.
- Mua bán vật t, thiết bị và đại lý cung cấp các dịch vụ bu chính viễn thông.
- T vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực tin học, điện, điện tử và môi trờng.
- Sản xuất phần mềm tin học Cửa hàng:
Cửa hàng 1: Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội Cửa hàng 2: Số 20 - Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trng - Hà Nội.
Công ty TNHH Sao Đô Thành đợc ra đời với sự tham gia của hai cổ đông. Với ngành nghè kinh doanh chủ yếu là cung cấp máy tính, mạng, bảo trì hệ thống và làm tổng đại lý thẻ của VNPT. Công ty có trụ sở chính sở Số 90Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Văn phòng giao dịch Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Sau một thời gian hoạt động, với vốn hiện có và lợi nhuận thu đợc từ kinh doanh. Năm 2004 Công ty TNHH Sao Đô Thành đã mở rộng thêm hoạt động kinh doanh internet tại xã Phủ Đô - Mỹ Trì - Từ Liêm - Hà Nội.
Trong thời gian hoạt động này, Công ty TNHH Sao Đô Thành là một trong các công ty trong các công ty hệ thống các công ty ngoài quốc doanh tại Hà Nội với một số chỉ tiêu đạt đợc trong 3 năm qua:
Một số chỉ tiêu công ty đạt đợc trong ba năm qua: Biểu 1:
Đơn vị tính: 1000 đ
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 So sánh (%) 2006-2005 So sánh (%) 2007-2006 Doanh thu 5.781.657 9.658.423 15.476.592 67,05 60,24 Giá vốn hàng bán 4.562.079 7.329.169 12.768.183 60,65 74,21 NNS Nhà nớc 198.760 596.800 1.098.675 200,26 67,89 Lợi nhuận 215.672 298.753 501.568 38,52 26,32 Thu nhập bq(tháng/ngời) 850 950 1.200 11,76
2.1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh ở Công ty TNHH Sao Đô Thành
2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh:
Là công ty thơng mại, Công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ: - Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãi.
- Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trờng để đa ra các biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa.
- Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nớc về hoạt động sản xuất kinh doanh. Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của ngời lao động.
2.1.2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh:
Là một doanh nghiệp t nhân, Công ty TNHH Sao Đô Thành tổ chức quản lý theo một cấp : Đứng đầu là giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp đến các phòng ban. Giúp việc cho giám đốc là các phòng ban chức năng:
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý
Giám đốc công ty là ngời đại diện cho toàn bộ các cán bộ nhân viên của công ty, giám đốc Công ty là ngời trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động trong công ty. Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật.
Công ty gồm 04 phòng ban chức năng:
- Phòng hành chính: tham mu cho giám đốc xây dựng và áp dụng các chế độ, quy định về quản lý, sử dụng lao động trong toàn công ty. Chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc giám đốc công ty về quyết định của mình về quản lý nhân sự.
- Phòng Kế toán: có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc trong việc lập các chứng từ sổ sách thu chi, báo cáo với giám đốc về kết quả sản xuất kinh doanh theo chế độ kế toán Nhà nớc, quy chế Công ty. Chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc Giám đốc công ty về mọi quyết định quản lý tài chính trong toàn công ty.
- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tổ chức và chỉ đạo công tác kinh doanh của công ty tìm bạn hàng, xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty. Ký kết các hợp đồng với khách hàng.
- Phòng kỹ thuật: giúp giám đốc về công tác quản lý chất lợng sản phẩm, áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật, sửa chữa, bảo hành, bảo trì bảo dỡng các trang thiết bị máy tính, đồng thời có nhiệm vụ cung cấp máy tính mạng.
2.1.3. Đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Sao Đô Thành Đô Thành
Công ty TNHH Sao Đô Thành là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân, đợc mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng. Phòng kế toán Công ty đ-
Phòng Kinh doanh Phòng Hành chính Phòng Kỹ thuật Phòng Kế toán Giám đốc
ợc trang bị 04 máy vi tính để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kinh doanh và đảm bảo phản ánh một cách chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn Công ty.
a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung Mô hình bộ máy kế toán ở Công ty:
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán
* Phòng kế toán Công ty gồm:
- Kế toán trởng: Phụ trách chung, giúp giám đốc công ty trong công tác tham mu về mặt quản lý tổ chức và chỉ đạo nghiệp vụ, theo dõi tổng hợp số liệu phát sinh trong quá trình quản lý và kinh doanh tại công ty.
- Kế toán hàng hoá: Theo dõi tình hình nhập, xuất - tồn kho hàng hoá. - Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ với khách hàng.
- Thủ quỹ: Bảo quản tiền và theo dõi phiếu thu phiếu chi một cách chính xác và trung thực
Kế toán
thanh toán KT vật tư, hàng hoá Thủ quỹ
b. Hình thức sổ kế toán
Căn cứ vào tình hình thực tế của công ty mà kế toán mở các sổ sách sao cho phù hợp với tình hình của doanh nghiệp.
Hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng là hình thức - Nhật ký chung:
Sơ đồ 2.3: Hình thức nhật ký chung
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc Sổ cái Bảng cân đối SPS Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Sổ nhật ký
2.2. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty tnhh Sao Đô xác định kết quả bán hàng ở công ty tnhh Sao Đô Thành.
2.2.1. Kế toán bán hàng
2.2.1.1. Tình hình thực tế về công tác bán hàng ở công ty TNHH Sao Đô Thành Đô Thành
Công ty TNHH Sao Đô Thành chủ yếu bán hàng theo phơng thức giao trực tiếp tại công ty. Hiện nay Công ty TNHH EDD áp dụng các hình thức thanh toán chủ yếu:
- Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá đợc tiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó nh tiền mặt, séc, ngân phiếu...
- Hình thức bán hàng ký gửi: Theo hình thức này Công ty mang hàng tới gửi bán tại một số đại lý gửi theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên sau khi bán đợc hàng sẽ thanh toán tiền.
2.2.1.2. Thủ tục bán hàng và chứng từ kế toán:
Tại Công ty TNHH Sao Đô Thành, hàng hoá xuất chủ yếu cho đại lý. Thủ tục xuất kho bán hàng tuân theo đúng quy định Nhà nớc.
- Phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng, trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lợng cần mua, phơng thức, thời hạn thanh toán. Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh, thủ kho xuất kho cho nhân viên kinh doanh có trách nhiệm giao hàng cho khách hàng. Phiếu xuất kho lập, định khoản theo đúng nội dung kinh tế phát sinh và đợc lập thành 03 liên:
+ Liên 1: Lu tại công ty.
+ Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách. (để sau khi lấy hàng chuyển về phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT)).
Biểu 2:
Phiếu xuất kho
Ngày 6/10/2007 Họ tên ngời nhận hàng: Công ty TNHH Phú Hà
Xuất tại kho: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội
STT Tên hàng ĐVT SL ĐG TL 1 Thẻ game Võ Lâm MG 20.000 c 1.000 18.700 18.700 2 Thẻ game Võ Lâm MG 60.000 c 500 55.000 27.500 3 Thẻ cào VNN MG 100.000 c 20 88.000 1.760 4 Thẻ cào Viettel MG 50 c 50 47.300 2.265 Tổng 50.325.000
Bằng chữ: Năm mơi triệu ba trăm hai lăm ngàn đồng chẵn.
Phụ trách BPSD Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lợng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đó chuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán kiểm tra, điều chỉnh lại phiếu xuất kho (nếu phiếu xuất sai lệch với thực tế) và viết hoá đơn (GTGT).
Hoá đơn(GTGT) của đơn vị đợc lập thành 3 liên: - Liên 1: Lu tại gốc.
- Liên 2: Giao cho khách.
- Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi
Kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng đợc lập xác định doanh thu bán hàng và ghi nghiệp vụ doanh thu vào sổ chi tiết có liên quan nh sổ chi tiết TK511, TK 131...
Ngày 06/10/2007 Xuất hàng cho Công Ty TNHH Tài Lơng, sau khi viết phiếu xuất kho và nhận đợc số lợng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách: (Biểu số 2).
Bút toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 50.325.000
Có TK 511: 45.750.000 Có TK 333.1: 4.575.000
Biểu 3:
Hoá đơn GTGT
(Liên 2: giao KH) Ngày 06/10/2007
Đơn vị bán: Công ty TNHH Sao Đô Thành
Địa chỉ: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội MST: 0101079461
Khách hàng: Công ty TNHH Tài Lơng
Địa chỉ: 66 Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trng - Hà Nội MST: 0100919051 Hình thức thanh toán: STT Tên hàng ĐVT SL ĐG TL 1 Thẻ game Võ Lâm MG 20.000 c 1.000 17.000 17.000.000 2 Thẻ game Võ Lâm MG 60.000 c 500 50.000 25.000.000 3 Thẻ cào VNN MG 100.000 c 20 80.000 1.600.000 4 Thẻ cào Viettel MG 50 c 50 43.000 2.150.000 Cộng tiền hàng 45.750.000
Thuế suất GTGT 10%: Tiền thuế 4.575.000
Tổng cộng tiền thanh toán 50.325.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mơi triệu ba trăm hai lăm ngàn đồng chẵn
Ngời mua hàng
(Ký, họ và tên)
Kế toán trởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty TNHH SĐT đợc áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã đợc Nhà nớc ban hành, đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định.
Từ các hoá đơn GTGT hàng hoá bán ra trong kỳ kế toán phản ánh doanh thu vào các sổ chi tiết bán hàng TK 511:
Biểu 4:
Mẫu số: 01 GTK-3LL KD/2007B
Đơn vị: Công ty TNHH SĐT
Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng
TK 511 (Tháng 10/2007)
Chứng từ Diễn giải SL DG Thành tiền Thuế GTGT hàng bán ra Ghi chú SH NT ... ... D ... 0065001 1/10 Bán thẻ cào Vina MG500.000 20 430.000 8.600.000 860.000 .... 0065005 6/10 Bán thẻ Game Võ lâm MG 20.000 1.000 17.000 17.000.000 1.700.000 0065005 6/10 Bán thẻ Game Võ lâm MG 60.000 500 50.000 25.000.000 2.500.000 0065005 6/10 Bán thẻ cào VNN MG100.000 20 80.000 1.600.000 160.000 0065005 6/10 Bán thẻ cào Viettel MG 50.000 50 43.000 2.150.000 215.000 ... 0065018 20/10 Bán thẻ Gate MG180.000 150 150.000 22.500.000 2.250.000 Tổng cộng 3.206.314.000 320.631.400 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Đến cuối tháng kế toán tập hợp các hoá đơn bán hàng, lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ.
Biểu 5:
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01//GTGT) Tháng 10/2007
Tên cơ sở KD: C.ty TNHH Sao Đô Thành Địa chỉ: 90 Đặng Tiến Đông - Đống Đa - HN MST: 0101079461
Mẫu số: 01-1/GTGT (Ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 của BTC
STT Hoá đơn chứng từ bán ra Tên ngời mua MST ngời
mua Mặt hàng DT cha có thuế Thuế suất GTGTThuế Ghi chú Kí hiệu HĐ Số HĐ NT
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
KD/2007B 006500
1 1/10 C.ty TNHH T vấn 7 PTCNADCOM 0100944072 Thẻ cào Vina MG500.000 8.600.000 10% 860.000
... ...
KD2007B 006500
5 6/10 C.ty TNHH Tài Lơng 0100919051 Thẻ Game võ lâm MG 20.000 17.000.000 10% 1.700.000 KD2007B 006500
5 6/10 C.ty TNHH Tài Lơng 0100919051 Thẻ Game võ lâm MG 60.000 25.000.000 10% 2.500.000 KD2007B 006500
5 6/10 C.ty TNHH Tài Lơng 0100919051 MG100.000Thẻ VNN 1.600.000 10% 160.000 KD2007B 006500
5 6/10 C.ty TNHH Tài Lơng 0100919051 Thẻ cào Viettel MG 50.000 2.150.000 10% 215.000 ... ...
KD2007B 006501
8 20/10 C.ty TNHH Phú Hà 0101516150 Thẻ gate MG 180.000 22.500.000 10% 2.250.000
Cộng 989.769.100 98.976.910
Biểu 6:
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 01/10 /2007 Tờ số:
Tên nhãn hiệu: Thẻ game Võ Lâm MG 20.000
Đơn vị tính: chiếc NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác nhận Số hiệu Ngày tháng Số phiếu nhập Số phiếu xuất Tồn đầu quý 150 1/10 Số 8 1/10 Nhập từ C.ty VTC 5.000 5.150
6/10 35 6/10 Xuất cho Công ty TNHH Tài Lơng
1.000 4.150
...
31/12 31/12 Tổng cộng 12.000 11.600 4000
Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Kế toán lên sổ nhật ký chung.
Biểu 7 Đơn vị: Công ty TNHH SĐT Sổ nhật ký chung Quý IV/Năm 2007 Đơn vị tính: Đồng Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải TK đ/ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Trang trớc chuyển sang
1/10 N/01 Nhập Võ lâm từ C.ty CPDV trực tuyến FPT 156 360.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 1331 36.000.000
Phải trả ngời bán 331 100.000.000 Trả tiền nhập hàng bằng
chuyển khoản 1121 296.000.000 5/10 Thanh toán tiền hàng cho C.ty FPT 3311121 100.000.000 100.000 6/10 PX38 Bán hàng cho Công ty TNHH Tài Lơng 632156 47.808.000 47.808.000
Phải thởng khách hàng 1311 22.000.000 Thu = chuyển khoản 112 28.325.000
Doanh thu bán hàng 511 45.750.000 Thuế GTGT phải nộp 3331 4.575 6/10 PC17 Trả tiền vận chuyển hàng đi Nghệ An 641 80.000
... 111
31/10 PC43 Thanh toán với khách hàng bằng chuyển khoản 1121331 65.000.000 65.000.000 31/10 CP đầu t Việt Đức 1311 38.500.000
Doanh thu bán hàng 5111 35.000.000 Thuế GTGT phải nộp 3331632 36.575.000 3.500.000
Cộng 156 36.575.000
Ngày tháng năm 2007.
2.1.3. Tài khoản sử dụng:
Kế toán bán hàng ở công ty TNHH SĐT sử dụng các sổ cái tài khoản sauTK 156, 632, 511, 111,112, 131.
Từ chứng từ gốc sau khi làm thủ tục xuất kho phòng kinh doanh chuyển lên phòng kế toán, kể toản mở sổ cái tài khoản 156 để theo dõi.
Biểu 8: Đơn vị: C.ty TNHH SĐT