Công trình Ghi Nợ TK 622 Nợ TK 2412 Tổng TK 334 Công ty chi ∑ TK 622 … T12 Cộng NTL 360.720.000 467.608.900 467.608.900 707.100 468.316.000 LLQ 90.906.4000 90.906.400 90.906.4000 90.906.400 … Cộng 1.352.744.400 1.860.107.300 224.000.000 2.084.107.300 983.400 1.861.090.700 Biểu số 2.13
Tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị XN xây dựng số 1
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 622 Quý 4 / 2007 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư N gà y SH Nợ Có Nợ Có
Nam Thăng Long 334 467.608.900
336 707.100 Lạc Long Quân 334 90.906.400 … Cộng 1.861.090.700 Kết chuyển chi phí 154 1.861.090.700 Cộng Q4 1.861.090.700 1.861.090.700 Cộng Năm 2006 6.021.638.100 6.021.638.100
XN sử dụng hoàn toàn bằng máy thi công nên không hạch toán vào tài khoản chi phi sử dụng máy thi công. Thay vào đó các khoản chi phí liên quan đến máy thi công như chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây, lắp công trình được hạch toán vào TK 621, 622, 627 theo từng khoản mục phí.
Chi phí tiền công của nhân viên điều khiển xe, máy thi công thì được hạch toán vào TK 622
Chi phí vật liệu dùng cho xe, máy thi công thì được hạch toán vào TK 621.
Chi phí khác chi phí trên thì được hạch toán vào Tk 627.
2.1.5. Hạch toán chi phí sản xuất chung
2.1.5.1. Nội dung hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí không trực tiếp tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm, nhưng chúng phục vụ cho quá trình sản xuất chung cho toàn XN, giúp cho hoạt động sản xuất được tiến hành thuận lợi.
XN là đơn vị hạch toán phụ thuộc nên chi phí sản xuất chung bao gồm: các chi phí liên quan đến bộ máy điều hành các đội thi công, các khoản trích theo lương, khấu hao tài sản cố định và các khoản chi phí khác.
2.1.5.2. Tài khoản sử dụng
XN sử dụng TK 627 để tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ và cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. TK 627 không chi tiết theo từng hạng mục công trình, công trình. TK 627 gồm có các nội dung sau:
TK 6271: Chi phí nhân viên XN TK 6272: Chi phí vật liệu
TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phí bằng tiền khác. TK 627 không có số dư.
2.1.5.3. Phương pháp hạch toán
• Hạch toán chi phí nhân viên XN
Chi phí nhân viên XN bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tổng số lương công nhân viên của XN.
Ở XN tiền lương và các khoản phụ cấp lương của cán bộ quản lý XN không đưa vào TK 627 mà đưa vào TK 622.
• Hạch toán chi phí vật liệu quản lý
Chi phí vật liệu quản lý bao gồm: thuê máy, tưới nước chống bụi, san dọn mặt bằng…Các chi phí này được tập hợp lại và vào sổ chi tiết TK 627 mục chi phí vật liệu sản xuất.
• Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ quản lý
Chi phí công cụ quản lý bao gồm: máy tính, máy thuỷ chuẩn, máy cắt sắt…Kế toán căn cứ vào nhật ký chứng từ số 1 và phiếu chi để lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ, cuối tháng vào sổ chi tiết TK 627 mục chi phí công cụ sản xuất.
• Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định như máy xúc SOLA, lá rung, lá rung CATERPILLAR…Các tài sản cố định này được theo dõi khấu hao trên bảng tính khấu hao TSCĐ, cuối kỳ kế toán lập bảng phân bổ khấu hao theo công trình.
• Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm: tiền điện, mua văn phòng phẩm, mua bảo hiểm lao động, dịch vụ thuê ngoài…Các chi phi này căn cứ vào hoá đơn, kế toán tập hợp vào sổ chi tiết TK 627 mục chi phí dịch vụ mua ngoài.
Đó là các khoản chi phí khác phát sinh bằng tiền • Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào cuối kỳ
TK 338 TK 627 TK 154
Các khoản trích theo lương TK 152
Xuất vật liệu từ kho
sử dụng Kết chuyển tính giá thành TK 153 Xuất dụng cụ sử dụng TK 214 Trích khấu hao TSCĐ TK 111, 331 VL, CCDC mua dùng luôn dịch vụ mua ngoài TK 133 TK 336 Công ty chi hộ
Sơ đồ 2.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung 2.1.5.4. Chứng từ, sổ kế toán
• Chứng từ
*Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn mua hàng *Nhật ký số 1, 2, 10
*Các bảng kê
*Bảng phân bổ công cụ dụng cụ *Bảng phân bổ BHXH
*Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định • Sổ kế toán
XN sử dụng sổ cái chi tiết TK 627
2.1.5.5. Quá trình luân chuyển chứng từ và sổ kế toán Biểu số 2.14