II, Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
2.4. Phương thức hạch toán
Phương pháp bán hàng chủ yếu của công ty là bán hàng theo hợp đồng, bán hàng thu tiền ngay và bán hàng trực tiếp cho khách hàng thanh toán sau
* Phương thức thanh toán tại công ty
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế mà 2 bên đã thỏa thuận , bên mua sẽ thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng hoặc tiền mặt. Khi thu tiền phòng kế toán sẽ viết thu tiền và gửi cho bên mua 1 liên. Khi thu tiền bằng tiền gửi ngân hàng thì có giấy báo có từ ngân hàng.
Căn cứ theo hợp đồng mà bên mua có thanh toán hết 1 lần hay 50%
*Trình tự bán hàng
Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh , phòng kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được chia làm 3 liên
Liên 1: Lưu tại gốc
Liên 3: Chuyển xuống làm chứng từ xuất kho
Sau khi giao hàng , thủ kho xác nhận số hàng thực xuất vào liên 2 của phiếu xuất kho do khách hàng giữ rồi chuyển về phòng kế toán để viết hóa đơn GTGT, hóa đơn xác nhận số lượng , đơn giá và tổng giá thanh toán hàng xuất bán
Hóa đơn GTGT được lập làm 3 liên Liên 1: Lưu tại gốc
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Được dùng làm căn cứ hạch toán. Nếu khách hàng thanh toán ngay thì liên 3 được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng. Và ngược lại nếu thanh toán chậm thì được giao cho kế toán theo dõi.
Khi nhận được tiền hàng , kế toán lập phiếu thu.
2.4.1. Phương pháp bán hàng trực tiếp thu tiền ngay
Căn cứ vào hóa đơn thuế GTGT, kế toán định khoản Nợ TK 111,112,131
Có TK 511 Có TK 3331
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0216 , ngày 5/9/2007 Công ty cổ phần XNK công nghệ mới xuất bán cho Công ty cổ phần Trường Minh ( 68 – Nguyễn Đức Cảnh – Hà Nội). Trị giá lô hàng ( chưa thuế GTGT ) là 45.710.000 đồng , thuế suất 10%. Công ty cổ phần Trường Minh đã thanh toán bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho (phụ lục1) , kế toán hạch toán nghiệp vụ như sau
Nợ TK 111: 50.281.000 đ Có TK 511: 45.710.000 đ Có TK 3331: 4.571.000 đ
Đây là trường hợp khách hàng mua chịu. Nếu khách hàng mua chịu sản phẩm phải được sự đồng ý của Giám đốc công ty và có chữ ký của Giám đốc trên chứng từ
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
Ví dụ: Theo sổ chi tiết công nợ số hiệu 00785 (phụ lục 2) ngày 3/9/2007 Công
ty đã xuất bán cho công ty thương mại dịch vụ Anh Thùy một lô hàng Camera nhãn hiệu Toshiba .Trị giá lô hàng là 20.000.000 đồng (thuế GTGT là 10%) Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131: 22.000.000 đ Có TK 511: 20.000.000 đ Có TK 3331: 2.000.000 đ Khi khách hàng thanh toán tiền hàng
Nợ TK 111: 22.000.000 đ Có TK 131: 22.000.000 đ
3.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Do đặc trưng của mặt hàng công ty tiến hành kinh doanh nên đối với hàng hóa thương mại không có hàng bị trả lại .Công ty chỉ sử dụng hình thức chiết khấu bán hàng và giảm giá hàng bán để khuyến khích khách hàng mua hàng và thanh toán tiền hàng nhanh chóng.
Nghiệp vụ chiết khấu thương mại phát sinh được vào chứng từ ghi sổ và định kỳ vào sổ cái TK 521 “ chiết khấu thương mại” để theo dõi. Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 511 để xác định kết quả tiêu thụ.
4.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, bảo hiểm y tế ,
bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn , chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp…
4.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp , kế toán sử dụng TK 642.
4.2. Phương pháp hạch toán
Ví dụ: Ngày 30/12/2007 kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp như sau: Nợ TK 642 : 35.005.000 đ
Có TK 111: 35.005.000 đ
Cuối tháng kết chuyển doanh thu sang TK 911 Nợ TK 911: 35.005.000 đ
Có TK 642: 35.005.000 đ
5. Kế toán xác định kết quả bán hàng
5.1. Nội dung
Kết quả bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng , là một bộ phận quan trọng trong tổng lợi nhuận của doanh nghiệp, phản ánh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ là hiệu quả hay không. Thông qua đó doanh nghiệp có thể nhận xét được hoạt động kinh doanh của mình và có những biện pháp khắc phục những hạn chế.
Phương pháp xác định kết quả bán hàng:
Kết quả Doanh thu Giá vốn Chi phí bán Chi phí tiêu thụ = thuần bán - hàng bán - hàng phân bổ - QLDN phân hàng hóa hàng cho hàng hóa bổ cho hàng tiêu thụ hóa tiêu thụ Trong đó:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu
5.2.Tài khoản sử dụng
Ngoài ra còn sử dụng tài khoản khác : + TK 511, TK 632, TK 642….
+ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
5.3.Chứng từ sử dụng
+ Giấy báo có của Ngân hàng + Giấy báo nợ của Ngân hàng
5.4. Phương pháp hạch toán
Việc xác định kết quả bán hàng của Công ty được thực hiện vào cuối kỳ, Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu ở các sổ cái TK 632, TK 641, TK 642 sang bên Nợ TK 911 và kết chuyển doanh thu thuần sang bên Có TK 911
Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 sẽ được kết chuyển sang TK 421
Ví dụ : Theo số liệu tháng 9/2007 kết quả kinh doanh của công ty được xác định như sau
* Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng Nợ TK 511: 722.273.395 đ
Có TK 911: 722.273.395 đ * Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 570.892.990 đ Có TK 632: 570.892.990 đ
* Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 35.005.000 đ
Có TK 642: 35.005.000 đ * Kết quả bán hàng tháng 12/2007
= 722.273.395 đ - 570.892.990 đ - 35.005.000 đ = 116.375.405 đ * Kết chuyển lãi từ hoạt động bán hàng:
Nợ TK 911: 116.375.405 đ Có TK 421: 1
CHƯƠNG III
PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG
NGHỆ MỚI