- Cân đối 3: [III(A )+ V(A)] Tài sản= [A Vay] Nguồn vốn
Bảng 3: Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn
2.2.2.3. Phân tích tình hình sử dụng nguồn vốn kinh doanh
Trong thực tế thờng xảy ra hiện tợng chiếm dụng vốn lẫn nhau chủ yếu giữa doanh nghiệp với các đối tợng.
+ Khách hàng: Doanh nghiệp bị chiếm dụng do bán chịu (các khoản phải thu) về các loại hàng hoá, dịch vụ. Doanh nghiệp sẽ là ngời đi chiếm dụng khi khách hàng trả trớc mà cha nhận đợc hàng.
+ Nhà cung ứng: Doanh nghiệp là ngời chiếm dụng vốn khi mua chịu và bị chiếm dụng vốn khi trả trớc cho ngời bán.
+Với cán bộ công nhân viên: Về nguyên tắc, ngời lao động đợc hởng lơng theo ngày nhng hầu hết các doanh nghiệp chỉ trả lơng sau một thời gian nhất định. Vì thế, lơng và các khoản trích vào lơng: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… chậm trả là một khoản chiếm dụng của doanh nghiệp.
+ Với ngân sách nhà nớc: Trong quá trình kinh doanh, doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc thông qua: thuế doanh thu,thuế thu nhập doanh nghiệp, các loại phí và lệ phí… Nếu số thực nộp lớn hơn số phải nộp thì doanh nghiệp bị chiếm dụng (trờng hợp này hiếm khi xảy ra). Thông thờng các doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn bằng cách nộp ít hơn số phải nộp.
+ Với các đơn vị phụ thuộc: Trong quan hệ thanh toán, các doanh nghiệp trong cùng một tổng thể thờng phát sinh các khoản phải thu (bị chiếm dụng) và các khoản phải trả (đi chiếm dụng). Ngoài ra, một số khoản tài sản thừa, tài sản thiếu, tạm ứng, chi phí phải trả… cũng đợc coi là các khoản đi chiếm dụng hay là bị chiếm dụng.
Thực tế doanh nghiệp thể hiện qua bảng:
Bảng 6: So sánh nguồn vốn lu động thực tế và tài sản dự trữ thực tế
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch Tăng(%)
I. NVLĐ thực tế (1+2) 22.193.870 22.854.811 660.941 2,98
1.NVLĐ 2.678.624 4.178.624 1.500.000 56
2.Vay ngắn hạn 19.515.246 18.676.187 -839.059 -4,3
II. Tài sản dự trữ thực tế 18.546.667 31.211.033 12.664.366 68,28
Cả đầu năm và cuối kỳ nguồn vốn lu động thực tế đều nhỏ hơn tài sản dự trữ thực tế của doanh nghiệp chứng tỏ doanh nghiệp bị rơi vào tình trạng thiếu vốn lu động và đã đi chiếm dụng vốn. Trong đó lợng vốn vay ngắn hạn chiếm số lớn trong nguồn vốn lu động nên doanh nghiệp cần giảm các khoản đi chiếm dụng bằng thực hiện kỷ luật trong mua bán, tổ chức sản xuất kinh doanh, sử dụng hợp lý, hiệu quả nguồn vốn…để đảm bảo khả năng thanh toán khi đến hạn.