Phõn tớch tài chớnh sẽ trở nờn đầy đủ và cú ý nghĩa hơn nếu cú sự tồn tại của hệ thống chỉ tiờu trung bỡnh ngành. Đõy là cơ sở tham chiếu quan trọng khi tiến hành phõn tớch. Người ta chỉ cú thể núi cỏc tỷ lệ tài chớnh của một doanh nghiệp là cao hay thấp, tốt hay xấu khi đem so sỏnh với cỏc tỷ lệ tương ứng của doanh nghiệp khỏc cú đặc điểm và điều kiện sản xuất kinh doanh tương tự mà đại diện ở đõy là chỉ tiờu trung bỡnh ngành. Thụng qua đối chiếu với hệ thống chỉ tiờu trung bỡnh ngành, nhà quản lý tài chớnh biết được vị thế của doanh nghiệp mỡnh từ đú đỏnh giỏ được thực trạng tài chớnh doanh nghiệp cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mỡnh.
Chương 2. Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh cụng ty tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cụng trỡnh 2.1. Giới thiệu chung về cụng ty tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cụng trỡnh 2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển cụng ty tư vấn và giỏm sỏt xõy dựng cụng trỡnh.
- Trong những năm 1980 -1995 ban quản lý dự ỏn Thăng Long là một trong những ban lớn của Bộ Giao Thụng Vận Tải. Sau khi hoàn thành một số cụng trỡnh lớn như cầu Thăng Long, cầu Chương Dương, cầu Việt Trỡ, đường Bắc Thăng Long Nội Bài, lỳc đú ban bước vào giai đoạn khú khăn về cụng việc . Do hết việc làm, toàn ban ở tỡnh trạng: Người tồn đọng nhiều, thiếu kinh phớ trả lương, cơ quan lõm vào tỡnh trạng tỳng thiếu và khú khăn.
- Trước tỡnh hỡnh trờn, đồng chớ tổng giỏm đốc ban Thăng Long bỏo cỏo Bộ giao thụng vận tảI về việc tạo cơ hội để cỏn bộ chủ yếu: Kỹ Sư Cầu Đường, Kỹ Sư Xõy Dựng phỏt huy tớnh năng động, tự chủ, tự cứu mỡnh đồng thời giảm
bớt được những khú khăn trước mắt cũng như lõu dài cho ban và được Bộ đồng ý ra quyết định thành lập cụng ty Tư Vấn Giỏm Sỏt và Xõy Dựng Cụng Trỡnh. Quyết định số 2901 QĐ/ TCCB ngày 31 thỏng 10 năm 1996 và số 2992/ 1998/QĐ/ BGTVT ngày 21 thỏng 11 năm 1998 về việc cho phộp ban quản lý dự ỏn Thăng Long thành lập “ cụng ty tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cụng trỡnh”, Với những nhiệm vụ chủ yếu:
+ Giỏm sỏt thiết kế cụng trỡnh đường thuỷ, đường bộ
+ Lập hồ sơ mời thầu, tư vấn đấu thầu, tư vấn giỏm sỏt, kiểm định chất lượng cụng trỡnh xõy dựng.
+ Xõy dựng cụng trỡnh giao thụng khụng do cụng ty thiết kế trừ hợp đồng theo hỡnh thức chỡa khoỏ trao tay
2.1.2. Quỏ trỡnh phỏt triển của cụng ty:
Thỏng 12/ 1998. Cụng ty được ổn định gồm ụng: Phạm Văn Khỏnh làm giỏm đốc, bốn phú giỏm đốc,… và cỏc phũng nghiệp vụ. Mở tài khoản cú con dấu và trụ sở làm việc tại địa chỉ số 33- Dịch Vọng Cầu Giấy Hà Nội. Cụng ty cú đủ tư cỏch phỏp nhõn, từng bước đi vào hoạt động.
Cuối năm 2000 đồng chớ Phạm Văn Khỏnh giỏm đốc ốm, khụng đủ sức khoẻ để chỉ đạo cụng ty. Thỏng 7 năm 2001. Đồng chớ Phạm Mạnh Lưu phú giỏm đốc lờn làm giỏm đốc. Cụng việc từng bước đi vào ổn định phỏt triển. Từ đú đến nay về cơ cấu tổ chức được bố trớ như sau:
Lónh đạo: Giỏm đốc và phú giỏm đốc. Cỏc phũng nghiệp vụ: + Phũng tổ chức hành chớnh + phũng tài chớnh kế toỏn + Phũng thớ nghiệm + Phũng giỏm sỏt + Phũng kinh tế thị trường + Phũng kỹ thuật thi cụng + Phũng đầu tư
2.1.3. Chức năng nhiệm vụ của cụng ty:
Căn cứ quyết định số 26/ BXD-CSXD ngày 8 thỏng 2 năm 1999 của bộ trưởng bộ Xõy Dựng. Cấp chứng chỉ hành nghề tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cho cụng ty. Với nội dung chủ yếu:
Thớ nghiệm cỏc chỉ tiờu kỹ thuật vật liệu xõy dựng đất, bờ tụng và cỏc chỉ tiờu vật liệu khỏc.
Giỏm sỏt kỹ thuật xõy dựng, kiểm định chất lượng cỏc cụng trỡnh xõy dựng.
Khảo sỏt thiết kế lập dự toỏn cỏc cụng trỡnh xõy dựng. Thi cụng xõy dựng cỏc cụng trỡnh xõy dựng
2.1.4. Tổ chức bộ mỏy quản lý ở cụng ty tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cụng trỡnh. trỡnh.
Cơ cấu tổ chức quản lý của cụng ty theo kiểu cơ cấu trực tuyến chức năng bao gồm cỏc thành phần sau:
Giỏm đốc cụng ty: Là người cú quyền lực cao nhất trong cụng ty, quyết định cỏc chiến lược và phương ỏn kinh doanh, bổ nhiệm và miễn nhiệm phú giỏm đốc, cỏc trưởng phũng và cỏc vị trớ quan trọng khỏc.
Phú giỏm đốc: Là người cộng sự đắc lực của giỏm đốc, được giỏm đốc uỷ quyền để thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý trong lĩnh vực được giao. Cụng ty cú 4 phú giỏm đốc.
Kế toỏn trưởng: Cú vai trũ tham mưu cho giỏm đốc về lĩnh vực kinh tế tài chớnh – kế toỏn.
Cỏc phũng ban chức năng được tổ chức căn cứ theo yờu cầu của cụng tỏc kinh doanh bao gồm: Phũng tổ chức hành chớnh, phũng kỹ thuật thi cụng, phũng kinh tế thị trường, phũng tài chớnh kế toỏn, phũng đầu tư, phũng giỏm sỏt, phũng thớ nghiệm…
Cơ cấu tổ chức và chức năng hoạt động của cỏc phũng ban chức năng sẽ được trỡnh bày ở cỏc mục sau:
+ Phũng tổ chức hành chớnh:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị kế toán trưởng kế toán tổng hợp kế toán tài sản cố định Thủ quỹ kế toán lao động tiền lương và tiền mặt kế toán ngân hàng và thanh toán công nợ
Chức năng: Tham mưu tư vấn cho giỏm đốc trong cỏc mặt cụng tỏc, bố trớ tuyển dụng và đào tạo lao động, đảm bảo đời sống cho người lao động
Nhiệm vụ: Ban hành điều lệ, quy chế, quy định , nội quy hoạt động của cỏc bộ phận trong cụng ty.
Tuyển dụng lao động cho cụng ty khi cần thiết.
Bố trớ lao động trong cụng ty sao cho phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất Đào tạo , bồi dưỡng cỏn bộ,cụng nhõn
Cụng tỏc quản lý hồ sơ cỏn bộ và cụng nhõn trong cụng ty
Lập sổ bảo hiểm xó hội, sổ lao động, sổ hưu trớ cho cỏn bộ cụng nhõn viờn đến tuổi về hưu
Thăm hỏi cỏn bộ cụng nhõn viờn trong diện cụng ty quản lý khi ốm đau, qua đời
Kiểm tra theo dừi tổng hợp bỏo cỏo bộ và cỏc cơ quan liờn quan theo định kỳ và đột xuất: Về chất lượng cỏn bộ, chớnh sỏch cỏn bộ, về lao động thu nhập, bảo hiểm lao động, an toàn lao động
+ Phũng kế toỏn tài chớnh:
Biờn chế: biờn chế nhõn sự của phũng kế toỏn hiện nay cú 6 người được thể hiện theo sơ đồ tổ chức như sau:
Chức năng: Vỡ đặc điểm của ngành xõy dựng là sản phẩm luụn gắn liền với đất đai và khụng tập trung ở một nơi cố định nờn cụng tỏc kế toỏn đũi hỏi rất phức tạp… Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chung để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong đơn vị. Phũng kế toỏn đó sử dụng maý tớnh với cỏc phần mềm kế toỏn chuyờn dụng trong cụng tỏc hạch toỏn.
Nhiệm vụ:
Kế toỏn trưởng: Cú nhiệm vụ tổ chức và kiểm tra việc thực hiện cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty và ở cỏc đội sản xuất
Kế toỏn tổng hợp: Chịu trỏch nhiệm tổng hợp, hạch toỏn chi tiết giỏ thành, tổng hợp nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ sản xuất, theo dừi sự biến động của vật tư. Ngoài ra kế toỏn tổng hợp cũn phảI bỏo cỏo tài chớnh và phõn tớch hoạt động kinh doanh của cụng ty.
Kế toỏn TSCĐ: Cú nhiệm vụ ghi chộp, phản ỏnh, tổng hợp số liệu về tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản cố định, tỡnh hỡnh khấu hao tài sản.
Kế toỏn lao động tiền lương và tiền mặt: Theo dừi cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tớnh và trả lương, thưởng cho người lao động. Căn cứ vào bảng chấm cụng, kế toỏn lập bảng thanh toỏn lương và trớch nộp cỏc quỹ, theo dừi cỏc nghiệp vụ về thu chi tiền mặt qua nghiệp lập cỏc phiếu chi
Kế toỏn ngõn hàng và thanh toỏn cụng nợ: Cú trỏch nhiệm theo dừi cỏc quan hệ với ngõn hàng về tiền gửi, tiền vay ngõn hàng và cỏc đơn vị kinh tế khỏc.
Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi tiền mặt và quản lý tiền mặt trong quỹ, cựng với kế toỏn lao động tiền lương và tiền mặt, kế toỏn thanh toỏn tiến hành thu chi tiền mặt tại cỏc đơn vị.
+Phũng kinh tế thị trường:
Biờn chế: Gồm 12 người: Một trưởng phũng, một phú phũng, và 10 nhõn viờn được chia thành cỏc bộ phận như sau: Bộ phận quản lý kỹ thuật và bộ phận đấu thầu. Cỏc bộ phận này ch?u sự quản lý của trưởng phũng. Nhõn sự của cỏc bộ phận này luụn thay đổi sao cho phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất của cụng ty.
* Chức năng: Giỳp giỏm đốc trong việc đấu thầu, lập kế hoạch đấu thầu và kế hoạch thi cụng cụ thể, đồng thời phụ trỏch về kỹ thuật thi cụng
* Nhiệm vụ: Lập kế hoạch tuần, thỏng, quý, năm, và bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch. Cuối năm trước năm kế hoạch, phũng kế hoạch lập kế hoạch năm để trỡnh lờn ban giỏm đốc cụng ty duyệt, lập hồ sơ đăng ký dự thầu
+ Phũng tư vấn giỏm sỏt chất lượng:
Biờn chế: Gồm một trưởng phũng, 2 phú phũng và 20 nhõn viờn. Thực hiện chức năng và nhiệm vụ theo quyết định 1562/1999/QĐ - BGTVT ngày 26 thỏng 6 năm 1999 của bộ trưởng bộ GTVT thực hiện một số nhiệm vụ chủ yếu sau:
+Quản lý chất lượng là nhiệm vụ hàng đầu, chủ yếu đồng thời là trỏch nhiệm cao nhất của tư vấn giỏm sỏt.
+Kiểm tra đồ ỏn thiết kế kỹ thuật, bản vẽ thi cụng được duyệt, đối chiếu hiện trường, đề xuất với chủ đầu tư về phương ỏn giảI quyết những tồn tại trong hồ sơ thiết kế cho phự hợp thực tế.
+Thẩm tra và ký chấp thuận cỏc bản vẽ thi cụng cụng trỡnh, trỡnh chủ đầu tư phờ duyệt.
Căn cứ hồ sơ thiết kế, cỏc chỉ dẫn kỹ thuật đó duyệt trong hồ sơ thầu: Cỏc quy trỡnh quy phạm, tiờu chuẩn ngành, tiờu chuẩn Việt Nam hiện hành để triển khai cụng tỏc trong quỏ trỡnh thi cụng.
Kiểm tra đỏnh giỏ kịp thời cỏc bộ phận cỏc hạng mục cụng trỡnh, nghiệm thu trước khi chuyển giai đoạn thi cụng.
Phỏt hiện những sai sút, hư hỏng, khuyết tật, sự cố cỏc bộ phận cụng trỡnh, lập biờn bản theo quy định trỡnh cấp cú thẩm quyền giảI quyết.
Khi cụng trỡnh hoàn thành đơn đốc nhà thầu lập hồ sơ hoàn thành cụng trỡnh, tham gia vào hội đồng nghiệm thu cụng trỡnh hoàn thành đưa cụng trỡnh vào khai thỏc.
Kiểm tra và xỳc tiến tiến độ tổng thể và chi tiết do nhà thầu lập, kiểm tra đụn đốc nhà thầu thực hiện đỳng tiến độ, nếu tiến độ bị vỡ hướng dẫn nhà thầu lập lại cho phự hợp với thực tế.
Lập bỏo cỏo thỏng, quý, năm về tiến độ, chất lượng, khối lượng thanh toỏn giảI ngõn và những vấn đề vướng mắc cho chủ đầu tư.
Đỡnh chỉ thi cụng khi thiết bị thi cụng khụng đỳng chủng loại theo hồ sơ mời thầu .Những cụng trỡnh thi cụng khụng đỳng quy trỡnh, quy phạm và khụng đỳng với thiết kế. Lập văn bản đỡnh chỉ bỏo cỏo về chủ đầu tư và cú biện phỏp xử lý yờu cầu nhà thầu thực hiện.
Tư vấn giỏm sỏt chịu trỏch nhiệm trước chủ đầu tư và cú biện phỏp xử lý yờu cầu nhà thầu thực hiện
Tư vấn giỏm sỏt chịu trỏch nhiệm trước chủ đầu tư và phỏp luật về tiến độ, chất lượng giỏ thành theo hợp đồng. Chịu trỏch nhiệm bồi thường thiệt hại cho chủ đầu tư do lỗi tư vấn giỏm sỏt gõy nờn.
Thực hiện nghiờm chỉnh quy định: Trỏch nhiệm và hỡnh thức xử lý với cỏ nhõn về vi phạm quản lý đảm bảo chất lượng cỏc dự ỏn xõy dựng số 4391/2002/QĐ của Bộ Trưởng Bộ Giao Thụng Vận Tải
+Phũng kỹ thuật thi cụng: Bao gồm 10 người
Trưởng phũng: một người, phú phũng một người, phụ trỏch kỹ thuật chung một người ,kế toỏn vật tư một người, kế toỏn thanh toỏn một người, kỹ sư thi cụng 5 gười
*Nhiệm vụ: Nghiờn cứu cỏc tài liệu thiết kế, thi cụng và cỏc điều kiện cú liờn quan
Phừn tớch cỏc tổ hợp cụng tỏc và xỏc định cỏc cụng việc trong từng tổ hợp Tớnh khối lượng cụng tỏc
Lựa chọn phương phỏp thi cụng
Tớnh nhu cầu lao động và xe mỏy thi cụng
Tớnh toỏn thời hạn thực hiện cỏc quy trỡnh và xỏc định về mối liờn hệ và thời gian giữa cỏc quỏ trỡnh kế tiếp.
Vạch tiến độ cụng tỏc, và biểu đồ nhõn lực và điều chỉnh kế hoạch tiến độ Lập biểu đồ chi phớ vận chuyển và dự trữ vật liệu
2.1.5 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn và năng lực tài chớnh cụng ty tư vấn giỏm sỏt và xõy dựng cụng trỡnh : giỏm sỏt và xõy dựng cụng trỡnh :
2.1.5.1. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn:
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức cụng tỏc kế toỏn nửa tập chung nửa phõn tỏn theo chế độ kế toỏn hiện hành
Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Chứng từ ghi sổ
Dưới mỗi đội sản xuất cú một nhõn viờn kế toỏn thống kờ thu nhập chứng từ ban đầu, cuối thỏng chuyển chứng từ về phũng tài chớnh kế toỏn. Vỡ ở cụng ty thực hiện giao khoỏn đến cỏc đội thi cụng, nờn ở cỏc đội cụng trỡnh, việc nhập và xuất vật tư ở cỏc đội phảI cõn đo cụ thể, từ đú nhập cỏc chứng từ và chuyển về phũng vật tư để viết phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Cỏc phiếu này được chuyển tới phũng tài chớnh kế toỏn để tiến hành hạch toỏn và lưu giữ lại để làm cơ sở cho việc kiểm kờ năm cũng như quản lý tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn. Cỏc đội trưởng, tổ trưởng sản xuất quản lý và theo dừi tỡnh hỡnh lao động trong đội, trong tổ, lập bảng chấm cụng, chi phớ nhõn viờn quản lý đội.
Cỏc chứng từ ban đầu ở cỏc đội cụng trỡnh sau khi được tập hợp, phõn lao sẽ được đớnh kốm với “ giấy đề nghị thanh toỏn” do đội trưởng hoặc kế toỏn đội lập cú xỏc nhận khối lượng giao nhận của cỏn bộ kỹ thuật cụng ty gửi lờn phũng kế toỏn xin thanh toỏn cho cỏc đối tượng được thanh toỏn. Ở phũng tài chớnh, kế toỏn, sau khi nhận được đầy đủ cỏc loại chứng từ, tổng hợp ghi sổ, hệ thống hoỏ cỏc số liệu và cung cấp thụng tin phục vụ cho yờu cầu quản lý. Đồng thời dựa trờn cỏc bỏo cỏo này, kế toỏn tiến hành phõn tớch cỏc hoạt động kinh doanh giỳp lónh đạo trong việc quản lý, ra quyết định và điều hành sản xuất kinh doanh ở cụng ty.
2.1.5.2. phương phỏp kế toỏn tài sản cố định (tài sản cố định) Nguyờn tắc đỏnh giỏ tài sản cố định
Theo giỏ vốn( giỏ mua cộng với chi phớ cú liờn quan đến mua tài sản cố định)
Phương phỏp khấu hao ỏp dụng: Theo phương phỏp tuyến tớnh với mức khấu hao quy định tại quyết định số 166/199/QĐ- BTC ngày 30 thỏng 12 năm 1997 của Bộ Tài Chớnh
Cỏc trường hợp khấu hao đặc biệt: khụng Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho: Nguyờn tắc đỏnh giỏ:
Theo trị giỏ thực tế(bao gồm giỏ mua+ chi phớ cú liờn quan)
Phương phỏp giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bằng giỏ trị thực tế Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: kờ khai thường xuyờn Phương phỏp tớnh cỏc khoản dự cầu: Khụng ỏp dụng
2.1.5.3. Năng lực tài chớnh của cụng ty: Qua bảng cõn đối kế toỏn của cụng ty trong 3 năm tài chớnh vừa qua
Ta cú số liệu tài chớnh của cụng ty:
+ Túm tắt tài sản cú và tài sản nợ trong 3 năm tài chớnh vừa qua
Đơn vị : Đồng
Tài sản Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
1-Tổng tài sản 133.882.824.075 116.986.82.726 169.723.034.667 -Tài sản lưu động 105.428.583.447 86.859.500.851 139.130.925.550