f. Đặc điểm hệ thống bỏo cỏo kế toỏn tại cụng ty.
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009
C.Từ Diễn giải TK Phỏt sinh Số dư ĐvKh Vlsphh SL Đơn giỏ Số
HĐ K.mục Nợ Cú HĐTC NT C.từ ĐƯ Ps nợ Ps cú Dư Cú VNĐ … … … … … … … … … … … … … … … … 27/3 HĐ- 103
0 xb->Petro 1311 63,636,400 5,234,653,400 CT Gas Petrolimex Bếp PGAS-17S KV 200 318,182 1030 Doanh thu 1311 5112 4005
… … … … … … … … … … … … … … … … 31/3 KC Kc5212->5112 5212 41,675,984 5112 5212 31/3 KC Kc531->5112 531 7,642,495 5112 531 31/3 KC Kc532->5112 532 - 5112 532 31/3 KC Kc5112->911 911 6,951,189,681 5112 911 Tổng cộng 7,000,508,160 7,000,508,160
35
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu tiờu thụ của Cụng ty gồm cú hàng bỏn bị trả lại, chiết khấu thương mại và giảm giỏ hàng bỏn.
a. Chiết khấu thương mại
- Đõy là khoản tiền dành cho khỏch hàng khi khỏch hàng mua hàng với số lượng lớn. TK sử dụng là : “TK 521 : chiết khõu thương mại” và được chi tiết thành 2 TK cấp 2 :
o TK 5211 : Chiết khấu hàng húa o TK 5212 : Chiết khấu thành phẩm
- Số tiền doanh nghiệp chiết khấu cho khỏch hàng được tớnh như sau
Số tiền được hưởng chiết khấu = Tổng tiền hàng cú thuế GTGT X Tỷ lệ chiết khấu
Tỷ lệ chiết khấu mà cụng ty ỏp dụng thường là 1%. - Trỡnh tự hạch túan
+ Chiết khấu thương mại dành cho khỏch hàng Nợ TK 5212
Nợ TK 3331
Cú TK 111, 112, 131
+ Cuối kỳ mỏy tớnh sẽ tự động kết chuyển trừ vào doanh thu Nợ TK 5112
Cú TK 5212
Vớ dụ: Ngày 3 thỏng 3 năm 2009, cụng ty xuất bỏn 100 bộ nồi GE11- 3306SG, đơn giỏ chưa thuế GTGT 213.636 đồng/bộ theo HĐ-0774, thuế GTGT 10% cho Siờu thị Việt Long. Do mua hàng với số lượng lớn nờn siờu thị Việt Long được hưởng chiết khấu thương mại 1%
- Là khoản tiền dành cho khỏch hàng khi doanh nghiệp vi phạm hợp đồng về thời gian và chất lượng.
- TK sử dụng là TK 532
- Số tiền doanh nghiệp giảm giỏ cho khỏch hàng phụ thuộc vào độ vi phạm hợp đồng của doanh nghiệp.
- Trỡnh tự hạch toỏn :
+ Thực hiện giảm giỏ dành cho Khỏch hàng Nợ TK 532
Nợ TK 331
Cú TK 111, 112, 331
+ Cuối kỳ mỏy tớnh sẽ tự động kết chuyển trừ vào doanh thu Nợ TK 511
Cú TK 532
Cụng ty đặt tiờu chớ uy tớn và chất lượng làm hài lũng khỏch hàng lờn đầu, do vậy những trường hợp cụng ty vi phạm hợp đồng về chất lượng sản phẩm hay thời gian thực hiện cỏc đơn hàng rất hạn hữu, thậm chớ là bằng khụng.
- Do phương thức tiờu thụ và ưu đói của cụng ty dành cho khỏch hành, trong thời hạn bảo hành nếu khỏch hàng khụng ứng ý thỡ cú thể đem trả sản phẩm cho cụng ty.
- Trị giỏ của hàng bỏn bịt trả lại tớnh theo đỳng giỏ bỏn ghi trờn húa đơn và được tớnh theo cụng thức.