MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN HƠN CƠNG TÁC KẾ

Một phần của tài liệu 212170 (Trang 38 - 81)

CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ Ở CƠNG TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG

NHẤT

Xuất phát từ những vấn đề trên, để đám bảo tính hợp lý và hiệu quả của cơng tác hạch tốn, , quản lý TSCĐ. Qua thời gian thực tập tại cơng ty Xe máy xe đạp Thống Nhất em đã tìm hiểu đi sâu nghiên cứu thực tế tại cơng ty, em xin

đưa ra một số ý kiến chủ quan của mình nhằm gĩp phần hồn thiện hơn việc tổ

chức hạch tốn TSCĐ của cơng ty.

- Th nht: Để khắc phục những hạn chế trong cơng tác quản lý và sử

dụng TSCĐở cơng ty Xe máy xe đạp Thống Nhất và hai phương pháp phân loaị

TSCĐ. Theo em, cơng ty nên áp dụng thêm cách phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng . Theo cách phân loại này TSCĐ chia thành:

- TSCĐđang dùng - TSCĐ chưa cần dùng

- TSCĐ khơng cần dùng chờ sử lý

Với cách phân loại này cơng ty sẽ biết chính xác TSCĐ nào đang tham gia vào quá trình hoạt đọng SXKD, TSCĐ nào chưa từng cĩ ở kho từ đĩ cĩ kế

hoạch tốn hoạt động sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu quả kinh tế,

chi phí bảo quản và kho khơng bị ứ đọng vốn thúc đẩy hoạt động SXKD được tốt hơn.

- Th hai: Về cơng tác sửa chữa TSCĐ

Việc sủa chữa lớn TSCĐở cơng ty Xe máy xe đạp Thống Nhất hiện nay (tồn bộ chi phí sửa chữa lớn đều được hạch tốn trực tiếp vào các đối tượng bộ

phận chụi chi phí trong kỳ( điều này ảnh hưởng đến chỉ tiêugiá thành sản phẩm.

Để khắc phục vấn đề này cơng ty thực hiện cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất trong kỳ của các bộ phận sử dụng TSCĐ

Cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cĩ thểđược thực hiện qua sơ đồ sau:

TK 241 (241.3) TK 335 TK 627,641,642 Chi phí chữa lớn Trích trước CP sửa chữa lớn

TSCĐ phát sinh hàng kỳ kế tốn

Việc thực hiện cơng tác trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ được dựa trên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ của cơng ty. Việc trích trước này được thực hiện ở

các kỳ kế tốn trong 1 niên độ kế tốn.

Đến cuối niên độ kế tốn căn cứ vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh và sốđã trích trước kế tốn cĩ nghĩa vụđiều chỉnh cho phù hợp.

Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh (kế tốn ghi tăng chi phí hạch tốn tồn bộ hoặc phân bổ dần vào chi phí trong kỳ)

Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ lớn hơn chi phí thực tế phát sinh kế tốn sẽđiều chỉnh giảm chi phí kinh doanh trong kỳ.

Với cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ này sẽ làm ổn định tình hình giá thành sản xuất giữa các kỳ, đảm bảo tính ổn định của sản xuất kinh doanh.

- Thứ ba: với điều kện là một cơng ty cĩ quy mơ lớn, trang thiết bị hiện

đại Cơng ty cĩ thể áp dụng phần mềm kế tốn máy để tăng cường cơng tác quản lý của Cơng ty giúp nhà quản lý nắm bắt kịp thời về biến động của Cơng ty để

Cơng ty điều hành quản lý được nâng cao.

- Th tư: về tài khoản ngồi bảng cơng ty nên đăng ký sử dụng các tài khoản ngoại bảng để theo dõi riêng các hoạt động khi phát sinh các nghiệp vụ

thuê hoạt động cĩ thể cĩ trong tương lai và mở TK 009 để theo dõi và sử dụng nguồn vốn khấu hao một cách hợp lý.

Khi trích khấu hao ở các bộ phận sử dụng TSCĐ trong cơng ty kế tốn thực hiện bút tốn

Nợ TK 627 Nợ TK 641, 642

Cĩ TK 214

Khi thực hiện việc trích khấu hao này cơng ty đồng thời nên thực hiện việc ghi đơn trên TK 009

Ghi đơn Nợ TK 009

Và khi sử dụng nguồn vốn khấu hao thì đồng thời với bút tốn Nợ TK 214

Cĩ TK liên quan Kế tốn ghi đơn Cĩ TK 009

Từ đĩ cĩ thể theo dõi một cách chi tiết hơn việc trích khấu hao trong cơng ty và tình hình sử dụng vốn khấu hao.

PHỤ LỤC Phụ lục 01: :Quan hệ chỉđạo :Quan hệ nghiệp vụ Phịng hành chớnh Phịng tổ chức Phịng tài vụ Phịng kinh doanh TH Ban kiến thiết cơ bản Phịng cơng nghệ KT Giám đốc PGĐ tài chính kỹPG thuĐật PGĐ hành chính PX phụ tựng PX khung sơn PX lắp ráp PX cơ dụng PX mạ

Phụ lục 02:

Kế tốn TSCĐ, thành phẩm, tiêu thụ, cơng nợ và TGNH

Kế tốn nguyên vật liệu

Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế tốn tổng hợp Kế tốn thanh tốn với người bán Thủ quỹ Kế tốn trưởng

Phụ lục 03: Chứng từ gốc và cỏc bảng phân bố Bảng kê NKCT Sổ thẻ kế tốn chi tiết Sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

:Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :Đối chiếu kiểm tra

Phụ lục 04

Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Mẫu số: 02-TT

Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Ban hành theo QĐ số;1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC

PHIẾU CHI Quyển số:26 Ngày 7 tháng 6 năm 2004 Số : 160

Họ tên người nhận tiền: Trần Hồng Anh

Địa chỉ: Phịng kỹ thuật

Lý do chi: Thanh tốn tiền mua xe ơtơ DAIHATSU

Số tiền: 147.000.000( Viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi bẩy đồng chẵn) Kèm theo một chứng từ gốc

Đã nhận đủ tiền

Ngày 7 tháng 6 năm 2004 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền

Phụ lục 05 :

HỐ ĐƠN GTGT

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày20 tháng 8 năm 2004

Đơn vị bán hàng:Cơng ty DAIHATSU

Địa chỉ: 75 Đường Giải Phĩng

Đơn vị mua hàng: Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất

Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức thanh tốn: Tiền mặt

Tên hàng hố, dịch vụ: Xe ơtơ DAIHATSU+vận chuyển, hướng dẫn Số tiền: 147.000.00đ

Thuế GTGT (Thuế suất VAT 5%): 7.350.00đ

Tiền chi phí vận chuyển: 500.00đ

Phụ lục 06:

Bộ cơng nghiệp Cộng Hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Số: 161/2004CKHN/TM **********************

HP ĐỒNG KINH T

Số: 178/HĐKT

Căn cứ pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 của HĐ Nhà nước và Nghị Định số17/HĐBT ngày16/01/1990 của HĐBT quy định.

Hơm nay ngày 02/05/2004, chúng tơi gồm:

Bên mua hàng: Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất

Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội Do ơng: Lê Hữu Sơn

Chức vụ: Giám đốc làm đại diện

Bên sản xuất: Cơng ty Cơ Khí Gia Lâm

Địa chỉ: Thị trấn Sài Đồng- Gia Lâm- Hà nội Do ơng: Lương Mạnh Hùng

Chức vụ: Phĩ giám đốc làm đại diện

Hai bên cùng thoả thuận ký vào hợp đồng kinh yế các đIều khoản sau:

Điều 1: Tên hàng, quy cách, số lượng và giá cả. Bên B nhận bán cho bên A sản phẩm sau: thị trường Tên sản phẩm và quy cách Đơn vị tính Số lượng Thành tiền 1 Máy đột dập 60T Chiếc 01 38.000.000 Cộng 38.000. 000

Tiền thuế GTGT 1.900.0 00

Tổng tiền thanh tốn 39.900.

000

Điều 2: Thanh tốn và giao nhận hàng

- Hình thức thanh tốn: Tiền mặt, séc, hoặc uỷ nhiệm chi

- Thanh tốn: Bên mua kiểm tra chất lượng, chạy thử ngay sau khi nhận máy( cĩ biên nghiệm thu và kiểm tra chất lượng)

-Thanh tốn 100% giá trị hợp đồng

Thời gian thanh tốn: Sau 45 ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng

Điều 3: Trách nhiệm các bên

3.1 Trách nhim bên mua:

- Chuẩn bị tốt phần mĩng máy theo đúng bản vẽmĩng máy do bên bán cấp. Chuẩn bịđường cho xe đưa máy vào vị trí lắp đặt đảm bảo an tồn.

- Bố trí đủ người và phương tiệnđể lắp đặt và vận hành máy. Cử người cĩ đủ

trình độđể tiếp thu hướng dẫn vận hành máy.

- Thực hiện các đIều khoản về thanh tốn theo đIều 2.

3.2 Trách nhim bên bán

- Vận chuyển máy đến vị trí lắp đặt, cử cán bộ cĩ đủ chuyên mơn để hướng dẫn cho bên muavận hành máy đúng quy trình quy phạm.

- Lập biên bản nghiệm thuvà bàn giao sau khi hồn thành cơng việc.

Điều 4: Chất lượng và bảo hành

- Sản phẩm do bên B tiết kếđảm bảo đúng tiêu chuẩn, máy mới 100%.

-Bên B bảo hành miễn phí các sản phẩm trên trong vịng 12 tháng kể từ ngày giao hàng.

Điều 5: Điều khoản chung:

- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản ghi trên, mọi thay đổi trong hợp đồng đều phai được hai bên nhất trí thơng qua văn bản. Nừu khơng thống

nhất sẽđưa ra tồ án kinh tế Hà Nội, mội quyết định của tồ án hai bên đều phải thực hiện.

- Hợp đồng này cĩ hiệu lực từ ngày ký đến khi kết thúc hợp đồng.

- Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản cĩ giá trị như nhau. Hai bên nhất trí ký tên :

Đại diện bên A Đại diện bên B

Phụ lục 07:

HỐ ĐƠN GTGT

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 20 tháng 8 năm 2004

Đơn vị bán hàng:Cơng ty Cơ khí Gia Lâm

Địa chỉ: Thị trấn Sài Đồng- Gia Lâm- Hà Nội

Đơn vị mua hàng: Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất

Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức thanh tốn: Tiền mặt

Tên hàng hố, dịch vụ: Máy đột dập 60T+ Vận chuyến, lắp đặt, hướng dẫn Số tiền: 38.000.000đ

Thuế GTGT(Thuế suất VAT 5%): 1.900.000đ

Phụ Lục 08

Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc **********************

BIÊN BN NGHIM THU VÀ BÀN GIAO SN PHM

1.Thành phần:

- Đại diện: Cơng ty Cơ Khí Gia Lâm

Ơng: Phạm Mạnh Duy Chức vụ: Cán bộ hướng dẫn vận hành - Đại diện khách hàng

Ơng: Vũ Văn Việt Chức vụ: Tổ trưởng

Hai bên cùng nhau tiến hành nghiêm thu sản phẩm: Máy đột dập 60T theo hợp đồng số 178/2004 CKHN/T ký ngày 02/05/2004

I. Nội dung nghiêm thu

- Căn chỉnh vận hành tồn bộ máy - Thao tác vận hành lại tồn bộ máy - Hướng dẫn vận hành máy đột dập 60T II. Kết luận và kiến nghị

- Máy đưa vào vận hành tốt

- Trước khi hết thời hạn bảo hành dề nghị quý cơng ty cho căn chỉnh lại máy

III. Tài liệu kèm theo

Đại diện khách hàng Đại diện cơng ty Cơ Khí Gia Lâm

Phụ lục 09 : Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc **************** BIÊN BN THANH LÝ Hợp đồng kinh tế số178/HĐKT

-Căn cứ vào nội dung hợp đồng kinh tế số 178/HĐKT giữa Cơng ty Xe máy- xe

đạp Thống Nhất và cơng ty Cơ Khí Gia Lâm. -Căn cứ vào kết quả thực hiện hợp đồng

Hơm nay là ngày10 thang 05 năm 2004, chúng tơi gồm: BênA

-Tên doanh nghiêp: Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất -Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội

-Do ơng: Lê hữu Sơn -Chức vụ: Giám đốc Bên B

-Tên doanh nghiêp: Cơng ty Cơ Khí Gia Lâm -Địa chỉ: Thị trấn SàI Đồng- Gia Lâm- Hà nội -Do ơng: Lương Mạnh Hùng

-Chức vụ: Phĩ giám đốc

Hai bên thống nhất ký biên bản thanh lý hợp đồng số 178/HĐKT với những nội dung sau:

1.Xác nhận kết quả thực hiện hợp đồng: Bên B đã hồn thành cơng việc cung cấp máy đột dập đúng chủng loạivà như nội dung đã ký kết.

-Chất lượng kỹ thuật: Đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật -Thời gian và tiến độ: nhưđã ghi tronh hợp đồng. 2.Giá trị hợp đồng và phương thức thanh tốn.

Bên A đã thanh tốn đầy đủ cho bên B theo phương thức thanh tốn trực tiếp bằng tiền mặt với số tiền là: 39.900.000.

Bằng chữ: Ba mươi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn.

3.Những đIều khoản cịn tồn tại và trách nhiệm sau khi thanh lý hợp đồng. -Bên A: Khơng

-Bên B: Bảo hành thiết bị đã cung cấp theo nội dung hợp đồng. Biên bản này lập thành 4 bản cĩ giá trị pháp lý như nhau mỗi bên giữ 2 bản.

Đại diên bên A Đại diện bên B

(Ký tên, đĩng dấu) (Ký tên, đĩng dấu)

Phụ lục10:

Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Mẫu số: 02-TT

Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Ban hành theo QĐ số;1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC

PHIẾU CHI

Quyển số:32 Ngày 02 tháng 05 năm 2004 Số : 16 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Phương Thuỳ

Địa chỉ: Phịng tài vụ

Lý do chi: Thanh tốn tiền mua máy đột dập 60T

Số tiền: 39.900.000( Viết bằng chữ: Ba mươi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn)

Kèm theo một chứng từ gốc

Đã nhận đủ tiền

Ngày 02 tháng 05 năm 2004

Phụ lục 11 :

NHT KÝ CHNG T S 1

Ghi cĩ TK 111- Tiền mặt Tháng 05/2004

STT Ngày TÀI KHOẢN

TK642 TK 133 TK 211 TK 811 Cộng Cĩ TK 111 … … … … 2 02 1.900.000 38.000.000 39.900.000 3 21 200.000 4.000.000 4 15 1.100.000 … … … 1.100.000 Cộng Đã ghi sổ ngày 30/05/2004 Ngày…tháng…năm…2004 Kế tốn ghi số Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Phụ lục12: SỔ CÁI Tài khoản 211 Năm 2004 Số dư đầu năm Nợ Cĩ Ghi Cĩ với TK đối ứng Nợ với TK này

Quý I Quý II QuýIII Quý IV Cộng

TK 111 39.900.000 39.900.000 Cộng số PS Nợ Cộng số PS Cĩ Số dư cuối tháng Nợ Cĩ Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phụ lục 13 :

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10

Ghi Cĩ TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Tháng 7/2004 Diễn giải Số dư Ghi Cĩ TK 411, ghi Nợ TK khác Số dư cuối tháng Nợ Cĩ TK 441 TK414 Cộng Cĩ TK 411 Nợ Cĩ Mua máy dột dập 60T 38.000.000 38.000.000 Cộng

Đã ghi sổ cái ngày 30/05/2004

Kế tốn ghi số Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Phụ lục 14 : NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9 Ghi Cĩ TK 211- TSCĐ Tháng 05/2004 Chứng từ Diễn giải Ghi Cĩ TK 211- Ghi Nợ các TK Cộng cĩ TK 211 Số hiệu Ngày tháng TK 214 TK 811 TK 21/05 Thanh lý một máy xì hàn 35.500.000 204.975.000 240.475.000 Cộng 35.500.000 204.975.000 240.475.000 Kế tốn ghi số Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng

Phụ lục 15 :

BNG KÊ S 1

Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Số dưđầu quý:

STT Ngày Ghi Nợ TK 111, Ghi Cĩ các TK Số dư cuối ngày TK 112 TK 333 TK 711 TK TK … … … … 8 21/05 5.500.000 104.500.000 110.000.000 Cộng Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ph lc 16 : BNG TÍNH VÀ PHÂN B KHU HAO TSCĐ Quý III/2004 183.STT Chỉ tiêu NG TSCĐ KH TK 627 TK 641 TK 642 TK 154.3 Tổng tài sản 25.135.005.956 563.353.037 515.900.050 4.251.398 11.162.825 32.038.764 1 Nhà xưởng 8.598.129.670 159.716.654 4.251.398 2 Máy mĩc thiết bị 15.169.459.750 356.183.396 3 Phương tiện vận tải 870.163.748 32.038.764 4 Vật kiến trúc 61..260.115 5 Thiết bị văn phịng 435.992.673 11.162.825

Phụ lục 17: NHT KÝ CHNG T S 7 Quý III/2004 STT TK TỔNG TÀI SẢN Các TK phản ánh ở các NKCT khác Tổ NKCT 1 NKCT 2 NKCT 3 NKCT … 627 515.900.050 641 4.251.398 642 11.162.825 154.3 32.038.764 Cộng 563.353.037 Kế tốn ghi số Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Phụ lục 18: S CÁI

Tài khoản 214

Ghi Nợ các TK đối ứng Cĩ các TK này … Quý III/2004 Cộn g 627 515.900.050 641 4.251.398 642 11.162.825 154.3 32.038.764 Cộng phát sinh N ợ C ĩ 563.353.037 Dư cuối kỳ N ợ

C ĩ

Kế tốn ghi số Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

SƠ ĐỒ 01

SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO MUA SẮM

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Mua sm trong nước:

TK 111, 112, 331, 341 TK211

Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ

TK 133.2

Thuế GTGT được khấu trừ

Một phần của tài liệu 212170 (Trang 38 - 81)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(81 trang)