Sơđồ trình tự kế tốn theo hình thức N Nhhậật t kkýý cchhuunngg Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chung Stốn chiổ thẻ kế Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
K/c giá vốn hàng bán sang TK911 K/c chi phí bán hàng, Chi phí QLDN K/c chi phí HĐTC, HĐBT. Lãi
Kết chuyển doanh thu thuần sang TK911
Kết chuyển thu nhập HĐTC, HĐBT
Lỗ
V. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Xác định kết quả kinh doanh
Phương pháp hạch tốn và sổ sách về kết quả kinh doanh tại cơng ty:
Cuối kỳ kế tốn căn cứ vào chứng từ đã lập cho từng TK511, TK632, TK641, (riêng TK511 ngồi việc căn cứ vào chứng từ ghi sổ cịn phải căn cứ
vào sổ chi tiết TK511). Kế tốn tính tốn kết quả kinh doanh, lên sổ cái TK911. Trên TK911 thực hiện được các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sơ đồ hạch tốn xác định kết quả kinh doanh: TK911 TK711,721 TK421 TK632 TK641, 642 TK811, 821 TK511 Nợ Cĩ TK421
Địmh khoản: Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 2 707 722 831 Cĩ TK 632: 2 651 414 293 Cĩ TK 641: 19 374 838 Cĩ TK 642: 26 933 700 Cĩ TK 811: 10 000 000
Kết chuyển doanh thu và khoản giảm trừ (nếu cĩ):
Nợ TK 511: 2 810 006 723
Cĩ TK 911: 2 810 006 723
Kết chuyển lãi (Lỗ):
Trong tháng 10/2003 cơng ty đã cĩ số lãi là:
2 810 006 723 – 72 707 722 293 = 102 283 892 (đồng)
Nợ TK 911: 102 283 892
Cĩ TK 421: 102 823 892
2.Nội Dung và phương pháp lập báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế tốn của Cơng ty thương mại- gia cơng kim khí thép Thái Nguyên
Bảng cân đối kế tốn Tháng 10 quí 4 năm 2003
Tài sản Mã số Sốđầu tháng Số cuối tháng
a. tài sản lưu động và đầu tư ngắn
hạn 100 2 000 142 903 2 676 371 648
I. Tiền 110 25 433 500 484 424 058 1.Tiền mặt tại quĩ .(gồm cả NP) 111 25 433 500 484 424 058 2. Tiền gửi ngân hàng 112
3. Tiền đang chuyển 113
hạn
1. Đầu tư chứng khốn ngắn hạn 121 2. Đầu tư ngắn hạn khác 128 3. Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn
hạn(*) 129
III. Các khoản phải thu 130
1. Phải thu của khách hàng 131 285 780 913 261 669 358 2. Trả trước cho người bán 132
3. Thuế GTGT được khấu trừ 133 141 716 949 4. Phải thu nội bộ 134 5. Các khoản phải thu khác 138 6. Dự phịng các khoả phải thu khĩ địi (*) 139 IV. Hàng tồn kho 140 1 689 017 490 1 788 561 283 1. Hàng mua đang đi trên đường 141
2. Nguyên vật liệu tồn kho 142 3. Cơng cụ dụng cụ tồn kho 143 4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở
dang 144 5. Thành phẩm tồn kho 145 6. Hàng tồn kho 146 1 689 017 490 1 766 164 892 7. Hàng gửi bán 147 22 396 391 8. Dự phịng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V. Tài sản lưu động khác 150 1. Tạm ứng 151 2. Chi phí trả trước 152 3. Chi phí ch k t chuy n 153
4. Tài sản thiếu chờ xử lý 154 5. Các khoản thế chấp ký cược, ký
quỹ NH 155
VI. Chi sự nghiệp 160 1. Chi sự nghiệp năm trước 161 2. Chi sự nghiệp năm nay 162
B.tài sản cố định và đầu tư dài hạn 200 2 271 611 000 2 265 645 500
I. Tài sản cốđịnh 210 2 331 266 000 2 331 266 000 1. Tài sản cốđịnh hữu hình 211
nguyên giá 212 2 331 266 000 2 331 266 000
Giá trị hao mịn luỹ kế (*) 213 (59 655 000) (65 620 500) 2. Tài sản cốđịnh thuê tài chính 214
Nguyên giá 215
Giá trị hao mịn luỹ kế (*) 216 3. Tài sản cốđịnh vơ hình 217
Nguyên giá 218
Giá trị hao mịn luỹ kế (*) 219
II. Các khoản đầu tư tài chính dài
hạn 220
1. Đầu tư chứng khốn dài hạn 221
2. Gĩp vốn liên doanh 222
3. Các khoản đầu tư dài hạn khác (*) 228 4. Dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn (* 229
III. Chi phí xây dựng cơ bản dở
dang 230
IV. Các khoản ký cược, ký quỹ dài
Tổng cộng tài sản 250 4 331 408 903 4 942 117 148 nguồn vốn a.nợ phải trả 300 734 050 422 1 411 566 317 I. Nợ ngắn hạn 310 734 050 422 1 411 566 317 1. Vay ngắn hạn 311 500 000 000 2. Nợ dài hạn đến hạn trả 312 3. Phải trả cho người bán 313 231 144 698 1 235 452 616 4. Người mua trả trước tiền 314
5. Thuế và các khoản phải nộp nhà
nước 315 2 905 724 76 113 701
6. Phải trả cơng nhân viên 316 7. Phải trả các đơn vị nội bộ 317 8.Các khoản phải trả phải nộp khác 318 II. Nợ dài hạn 320 1. Vay dài hạn 321 2.Nợ dài hạn khác 322 III. Nợ khác 330 1. Chi phí phải trả 331 2. Tài sản thừa chờ xử lý 332 3. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333 b.Nguồn vốn chủ sở hữu 400 3 537 703 481 3 571 081 834 I. Nguồn vốn Quỹ 410 3 537 703 481 3 571 081 834
1. Nguồn vốn kinh doanh 411 3 501 528 787 3 501 528 787 2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412
3. Chênh lệch tỷ giá 413 4. Quỹđầu tư phát triển 414 5. Quỹ dự phịng tài chính 415
7. Lãi chưa phân phối 417 36 174 694 69 553 047 8. Quĩ khen thưởng phúc lợi 418
9. Nguồn vốn đầu tư XDCB 419
II. Nguồn kinh phí,quĩ khác. 420 1. Quỹ quản lý của cấp trên 421 2. Nguồn kinh phí sự nghiệp 422 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước 423 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 424 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 425
Báo cáo kết quả kinh doanh.
Kết quả sản xuất kinh doanh tại Cơng ty thương mại- ggiiaa ccơơnngg kkiim m kkhhíí tthhéépp T
Thhááii NNgguuyyêênn Quí III/2001
Chỉ tiêu MS Tháng 9 Tháng 10 Luỹ kế từ đầu năm
1 2 3 4 5
Tổng doanh thu 01 1 705 305 418 2 810 006 723 28 900 700 000 1. Doanh thu thuần(01-03) 10 1 724 305 418 2 810 006 723 28 900 700 000 2. Giá vốn hàng bán 11 1 675 500 000 2 651 414 293 28 729 699 243 3. Lợi nhuận gộp (10-11) 30 48 805 418 158 592 430 171 000 757 4. Chi phí bán hàng 21 16 725 000 19 374 838 250 450 000 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 21 600 000 26 933 700 201 330 00 6. Lợi nhuận thuần từ HĐ KD 30 11 080 418 112 283 892 243 615 568 + Thu nhập hoạt động tài chính 31 _ _ _ + Chi phí hoạt động tài chính 32 2 000 000 10 000 000 40 000 000 7 Lợi nhuận thuần từ HĐTC 40 - 2 000 000 - 10 000 000 - 40 000 000 8. Lợi nhuận bất 50 _ _ _ Bộ cơng nghiệp
Doanh nghiệp báo cáo: Cty TM-DV Nhựa.
Đơn vị nhận báo cáo:...
Mẫu số B02 - DN
(Ban hành theo QĐ 141 - TC CĐKT) Ngày 01/01/1995 của Bộ Tài chính.
9. Tổng lợi nhuận trước
thuế 60 9 080 418 102 283 892 203 615 568
10. Thuế thu nhập DN phải
nộp 70 2 905 724 32 730 845 92 156 982
11. Lợi nhuận sau thuế
(60-70) 80 6 174 694 69 553 046 138 458 586
Lưu chuyển tiền tệ ngày31/12/2001
STT Chỉ tiêu Mã số Đơn vị: đồng
Kỳ này Kỳ trước
I Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD
1 Tiền thu bán hàng 1 2 967 309 254 2 000 400 200 2 Tiền thu từ các khoản nợ phải thu 2 3 Tiền thu từ các khoản khác 3 4 Tiền đã trả cho người bán 4 1 978 729 696 1 604 952 200 5 Tiền đã trả cho CBCNV 5 29 500 000 6 Tiền đã nộp thuế và các khoản khác cho NN 6 7 Tiền đã trả cho các khoản nợ phảI trả khác 7 500 000 000 8 Tiền đã trả cho các khoản khác 8 Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD 20
II Lưu chuyển thuần từ hoạt động đầu
tư
1 Tiền thu hồi từ các khoản đtư vào đơn
vị khác 21
2 Tiền thu từ lãi các khoản đầu tư vào
3 Tiền thu do bán TSCĐ 23 4 Tiền đầu tư vào các đơn vị khác 24 5 Tiền mua tài sản cốđịnh 25 Lưu chuyển thuần tư hoạt động đầu tư 30
III Lưu chuyển thuần từ hoạt động tài
chính 1 Tiền thu do đi vay 31 2 Tiền thu do các chủ sở hữu gĩp vốn 32 3 Tiền thu từ lãi tiền gửi 33 4 Tiền đã trả nợ vay 34 5 Tiền đã hồn vốn cho các chủ sở hữu 35 6 Tiền lãi đã trả cho các nhà đầu tư vào
DN 36
Lưu chuyển thuần từ hoạt động tài
chính 40
IV Lưu chuyển thuần trong kỳ 50 459 079 558 395 448 000
V Tiền tồn đầu kỳ 60 25 344 500 5 000 000
VI Tiền tồn cuối kỳ 70 484 424 058 25 344 500
Thuyết minh báo cáo tài chính
Qua các bảng sơ liệu ta thấy cơng ty vẫn hoạt động bình thường. Tình hinh TSCĐ, chi trả cho cơng nhân viên khơng cĩ gì biến đổi,tổng số vốn đièu lệ
cú cơng ty đã tăng. Nguên nhân chính là do trong tháng 10/2003 và những tháng trước đĩ cơng ty đã bổ sung được từ lợi nhuận thu được từ hoạt đơng kinh doanh một con số khá khả quan. Tính đến tháng 10/2003 cơng ty đã bổ sung được 138 458 586 đồng. Đây là động lực thúc đẩy tốt để cơng ty tiếp tục hoạt đơng và phát triển. Tuy nhiên trong tháng 10 số nợ phải trả của cơng ty đã tăng so với kỳ
hàng tồn kho lớn mà là do số tiền cơng ty thu được từ bán hang nhưng chưa hoan thành trả được ( vì những lần nhập hàng cuối cùng lài vào cuối tháng nên số nợ đành chuyển cho tháng sau). Số nợ phảI thu của hai tháng gần như khơng cĩ gì biến động lớn. Số này chênh lêch giỡa tháng 9/2003 và tháng 10/2003 là 24 039 555 (tháng 10 giảm so với tháng 9)
Tỷ suất lợi nhuận : - Tháng 9 = 0,00362 - Tháng 10 = 0,00248
Nghĩa là trong tháng 9 cứ 1000 đơng doanh thu cơng ty sẽ tạo được 36,2
đồng lợ nhuận và tháng 10 cứ 1000 đồng doanh thu sẽ tạo được 24,8 đồng lợi nhuận. Như vậy tuy tháng 10 cơng ty thu lại được số lợi nhuận nhiều hơn nhưng qua kết quả tính tốn lại cho thấy tháng 9 lại là tháng cơng ty hoạt động cĩ hiệu quả hơn.
Xét về khả năng thanh tốn của cơng ty : Tháng 9 = 25 433 500 : 734 050 422 = 0,035 Tháng 10 = 484 424 058 : 1 411 566 317 = 0,343
Các số liệu đã phản ánh cho ta thấy tháng 9 cơng ty chỉ cĩ khả năng dừng tiền thanh tốn 3,5% cịn tháng 10 chỉ tiêu này đạt tới 34,3%. Do vậy mà tháng 9 cơng ty đã phảI vay ngân hàng tớ 5 00 000 000 đẻ thanh tốn nợ. Tuy rằng, tháng 10 cơng ty vẫn chưa cĩ đủ khả năng thanh tốn được 100% số nợ nhưng
đĩ cũng là sự phản ánh chân thực phương cách làm ăn của cơng ty (Thanh tốn sau, nhập lơ hàng sau thanh tốn yiền lơ hàng trước)
Để đáng giá chân thực hơn về số nợ của cơng ty ta xét thêm chỉ số ∑Nợ/∑TS để thấy được số nợ cua cơng ty chiếm tỷ trong bao nhiêu so với sĩ tàI sản mà cơng ty cĩ
Tháng 9 = 734 050 422 : 4331 408 903 = 0,17 tương đương 17% Tháng 10 = 1 411 566 317 : 4 942 117 148 = 0,28 tương đương 28% Rõ ràng là số nợ tháng 10 của cơng ty đã chiếm trong phần tàI sản mà cơng ty cĩ đã nhiều hơn so với thang 9. Bởi lẽ tháng 10 số nợ này đã lên tới 1
411 566 317 đồng nhiều hơn tháng 9 tới 677 515 895 đồng. Mặ dù tổng tàI sản của cơng ty cĩ tăng nhưng vẫn khơng làm số này giảm (vẫn đạt 28% tăng 9% so với tháng 9)
P
PHHẦẦNNIIIIII
M
MỘỘT T SSỐỐ KKIIẾẾN N NNGGHHỊỊ NNHHẰẰM M HHOOÀÀNN TTHHIIỆỆN N CCƠƠNNGG TTÁÁCC KKẾẾ
T
TOOÁNÁN TTẠẠII CCƠƠNNGG TTYY TTHHƯƯƠƠNGNG MMẠẠI I ––GGIIAA CCƠƠNNGG KKIIMM KKHÍHÍ TTHHÉÉPP T
THHÁÁI I NNGGUUYYÊÊNN I
I.. ĐĐÁÁNNHH GGIIÁÁ CCHHUUNNGG
Cơng ty thương mại- ggiiaa ccơơnngg kkiimm kkhhíí tthhéépp TThhááii NNgguuyyêênn là một doanh nghiệp đã nhanh chĩng thích nghi với thị trường và hoạt động kinh doanh ngày càng cĩ hiệu quả hơn. Mặc dù kinh doanh cịn gặp rất nhiều khĩ khăn nhưng cơng ty đã mở rộng được qui mơ tăng cường cơng tác hợp tác kinh tế trong và ngồi nước.
Bộ máy quản lý của cơng ty được tổ chức một cách hợp lý thực hiện việc chuyên mơn hố và giảm bớt lao động.
Bộ máy kế tốn được tổ chức phù hợp với yêu cầu của cơng ty, phù hợp với chuyên mơn kế tốn của mỗi người. Cơng việc của kế tốn tại cơng ty được phân cơng một cách rõ ràng hợp lý, khơng cĩ tình trạng đùn đẩy trách nhiệm.
Hình thức sổ sách kế tốn tại cơng ty được áp dụng hiện nay – Nhật ký chung Ưu điểm của phương pháp này là dễ ghi, đễ đối chiếu, dễ áp dụng kế tốn máy, kết hợp chặt chẽ, logic việc ghi sổ kế tốn tổng hợp và chi tiết.
Nhược điểm của hình thức này là cơng việc ghi dồn vào cuối tháng và
đầu tháng sau, luân chuyển chứng từ chậm. Cơng ty đã đưa máy vi tính vào sử
dụng nhưng chưa cài đặt phần mềm kế tốn vào hạch tốn kế tốn nên cơng việc kế tốn chủ yếu là làm bằng tay.
I
III.. MMỘỘTT SSỐỐ KKIIẾẾN N NNGHGHỊỊ NHNHẰẰM M HOHOÀÀNN THTHIIỆỆN N CCƠƠNNGG TÁTÁCC KKẾẾ
T
TOOÁÁNN TTẠẠII CƠCƠNNGG TYTY THTHƯƯƠƠNGNG MMẠẠII-- GIGIAA CƠCƠNNGG KIKIMM KKHHÍÍ TTHÉHÉPP T
THHÁÁII NNGGUYUYÊÊNN
Qua thời gian thực tập tại Cơng ty thương mại- ggiiaa ccơơnngg kkiimm kkhhíí tthhéépp T
ThhááiiNNgguuyyêênn được sự giúp đỡ của các cơ chú trong phịng kế tốn về cách hạch tốn kế tốn tại cơng ty. Em xin đưa ra một sốđề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tại cơng ty như:
- Cơng ty nên áp dụng các tài khoản hạch tốn tổng hợp và chi tiết một cách hợp lý rõ ràng.
- Cơng ty nên lập dự phịng cho các khoản phải thu khĩ địi, hàng tồn kho, các khoản đầu tư ngắn hạn...
- Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế tốn vào hạch tốn nhằm giảm bớt cơng việc ghi chép bằng tay.Tĩm lại, hồn thiện cơng tác kế tốn sẽ giúp cho cơng ty hạch tốn được chính xác, đầy đủđúng các khoản mục ,từđĩ giúp cơng ty kinh doanh cĩ hiệu quả mang lại lợi nhuận cao.
K
KẾẾTTLLUUẬẬNN
Hạch tốn kế tốn kế tốn là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ
thống cơng cụ quản lý kinh tế, tài chính, cĩ vai trị quan trọng trong cơng tác quản lý, điếu hành và kiểm sốt các hoạt động kinh tế. Với tư cách là cơng cụ
quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn, là một lĩnh vực gắn với hoạt động kinh tế, tài