Bộ phận kiểm kê tài sản cố định và bộ phận sử dụng đề nghị nhượng bán, thanh lý. Ban giám đốc căn cứ vào tình hình thực tế để ra quyết định thanh lý nhượng bán, thành lập hội đồng thanh lý nhượng bán. Công ty tổ chức thực hiện và lập đầy đủ các hồ sơ: Biên bản cấu thành giá, Biên bản kết quả nhượng bán, thanh lý tài sản cố định của Hội đồng thanh lý, xử lý, Hợp đồng thanh lý nhượng bán tài sản cố định.
Căn cứ vào Hồ sơ thanh lý nhượng bán kế toán tiến hành hạch toán giảm tài sản cố định và các nghiệp vụ có liên quan.
Trong quý IV năm 2008 Công ty quyết định thanh lý xe ủi T170, tài sản này được đưa vào sử dụng từ năm 1998. Công ty đã thành lập Hội đồng thanh lý với trình tự thủ tục như sau:
Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung
Bộ phận: Đội xây dựng 3
Mẫu số: 02-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Số: 12
Nợ: Có:
Căn cứ vào quyết định số 23 – TL – TSCĐ ngày 20 tháng 12 năm 2008 của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung về thanh lý tài sản cố định.
I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ông: Nhâm Văn Tuân Chức vụ: Giám đốc Đại diện Ban GĐ-Trưởng ban - Bà: Nguyễn Thị Hà Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện P.kế toán-uỷ viên
- Ông: Hoàng Hải Chức vụ: Cán bộ kỹ thuật Đại diện P.kỹ thuật-uỷ viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ:
- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe ủi T170 - Số hiệu TSCĐ: 70150000101
- Nước sản xuất: Trung Quốc - Năm sản xuất: 1998
- Năm đưa vào sử dụng: 1998 Số thẻ: 10 - Nguyên giá: 285.000.000
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 285.000.000 - Giá trị còn lại: 0
III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:
Thanh lý xe ủi T170 cho ông Nguyễn Hữu Tuấn – Công ty Bình Minh. Toàn bộ chi phí người mua chịu.
Ngày 20 tháng 12 năm 2008
Trưởng ban thanh lý
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ:
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 38
- Chi phí thanh lý: 0 (viết bằng chữ) không đồng
- Giá trị thu hồi: 13.200.000 (Cả thuế GTGT 10%) (Viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn)
- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 20 tháng 12 năm 2008.
Ngày 20 tháng 12 năm 2008
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Căn cứ vào biên bản thanh lý tài sản cố định kế toán tiến hành làm thủ tục giảm tài sản cố định.
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 10
Ngày 20 tháng 12 năm 1998 lập thẻ
Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 10 ngày 20 tháng 12 năm 1998 Tên, mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe ủi T170
Nước sản xuất: Trung Quốc Năm sản xuất: 1997
Bộ phận quản lý, sử dụng: Đội xây dựng 3 Năm đưa vào sử dụng: 1998 Công suất (diện tích thiết kế)……… Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày 20 tháng 12 năm 2008
Lý do đình chỉ: Đã khấu hao hết và thanh lý
Số hiệu chứng
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày, tháng, năm
Diễn giải
Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 10 20/12/1998 Xe ủi T170 285.000.00 0 1998 1999 2000 … 2008 919.354 28.500.00 0 28.500.00 0 … 27.580.64 6 919.354 29.419.354 57.919.354 … 285.000.000
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số 12 ngày 20 tháng 12 năm 2008
Sau khi có Biên bản thanh lý, ghi giảm tài sản cố định kế toán căn cứ vào giá cả thanh lý lập phiếu thu tiền mặt thành 3 liên:
1 liên lưu lại cuốn
1 liên giao cho người mua
1 liên dùng làm chứng từ gốc làm căn cứ ghi sổ
Đơn vị: Công ty TNHH Thành Trung
Địa chỉ: 122- Đoàn Thị Điểm- TXHY
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 20 tháng 12 năm 2008
Quyển số: 12 Số: 13
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 40
Nợ TK 111 Có TK 711, 333 Họ tên người nộp tiền: Ông Nguyễn Hữu Tuấn
Địa chỉ: Công ty Bình Minh
Lý do nộp: Mua thanh lý xe ủi T170
Số tiền: 13.200.000đ (Viết bằng chữ): Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 02 chứng từ gốc Ngày 20 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Theo Biên bản thanh lý tài sản cố định và các giấy tờ liên quan kế toán định khoản gồm 2 bút toán:
Bút toán 1: Ghi giảm tài sản cố định
Bút toán 2: Phản ánh thu nhập do thanh lý tài sản cố định
ĐỊNH KHOẢN
Thanh lý tài sản cố định tháng 12 năm 2008
Mã tài sản Tên tài sản
UT001 Xe ủi T170
Mã tài sản: UT001 Xe ủi T170 Ngày 20/12/2008 Diễn giải: Ghi giảm tài sản cố định xe ủi T170
do thanh lý
2141 2113 285.000.000 285.000.000
Mã tài sản: UT001 Xe ủi T170 Ngày 20/12/2008 Diễn giải: Thu nhập do thanh lý Số: PT13-q12
TK Nợ TK Có Số tiền Quy đổi
111 711 12.000.000 12.000.000
Diễn giải: Thuế giá trị gia tăng phải nộp
TK Nợ TK Có Số tiền Quy đổi
111 3331 1.200.000 1.200.000
Chương trình kế toán máy theo thiết kế của hình thức ghi sổ Nhật ký chung khi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào máy thông qua chứng từ máy, phần mềm kết chuyển tự động vào Nhật ký chung.
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2008 ĐVT: đồng Chứng từ Đã ghi TK đối Số phát sinh Số NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 20.123.225.368 20.123.225.368
……… ………… ………
0028957 17/12 Ghi tăng TSCĐ máy khoan
XY-1 do mua sắm
Thuế GTGT được khấu trừ 10% x 2112 111 1332 111 64.455.500 6.445.550 64.455.500 6.445.550
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368 42
12
PT13q12
20/12 Ghi giảm TSCĐ xe ủi T170 do
thanh lý
Thu nhập từ thanh lý xe ủi T170
Thuế giá trị gia tăng phải nộp
x 214 2113 111 711 111 3331 285.000.000 12.000.000 1.200.000 285.000.000 12.000.000 1.200.000
0013378 22/12 Ghi tăng TSCĐ máy đoàn đạc
do mua sắm
Thuế GTGT được khấu trừ 10% x 2112 331 1332 331 108.102.000 10.810.200 108.102.000 10.810.200 … … …
20 26/12 Chi phí sửa chữa xe Zin 131
89H-2361 x 241 111 27.272.727 27.272.727 Thuế GTGT x 133 111 2.727.272,7 2.727.272,7
Sửa chữa hoàn thành x 335
241
30.000.000
30.000.000
Cộng chuyển sang trang sau 39.116.224.000 39.116.224.000
Từ việc nhập số liệu vào phần mềm, nó sẽ tự động cập nhật vào các sổ chi tiết và tổng hợp: Sổ chi tiết, Sổ Cái các tài khoản 211, tài khoản 214… Sổ Cái TK 211 phản ánh thể hiện tình hình biến động tài sản cố định của Công ty theo nguyên giá tài sản.
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2008
Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211
ĐVT: đồng
NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Trang
N KC Số hiệu Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Dư đầu tháng 16.121.000.000 Phát sinh trong tháng … … … … … … … … 17/12 0028957 17/12 Ghi tăng TSCĐ
máy khoan XY-1 do mua sắm
35 111 64.455.500
20/12 12 20/12 Ghi giảm xe ủi
T170 do thanh lý
35 214 285.000.000
… … … … … … … …
Cộng phát sinh 1.487.157.005 356.866.200
Số dư cuối tháng 17.251.290.805
2.4- Thực trạng kế toán tổng hợp khấu hao và sửa chữa tài sản cố định hữu hình