Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần cịn lại cĩ thể xuất bán, xuất gĩp vốn liên doanh... Mọi trường hợp giảm nguyên vật liệu đều ghi theo giá thực tế ở bên Cĩ của TK 152.
- Trường hợp xuất nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 621(chi tiết đối tượng) : Xuất trực tiếp chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ dịch vụ
Nợ TK 627( 6272- chi tiết PX) : Xuất dùng cho phân xưởng Nợ TK 641 ( 6421) : Xuất phục vụ bán hàng Nợ TK 642 (6422 : Xuất dùng cho nhu cầu quản lý của doanh nghiệp. Nợ TK 241 : Xuất cho xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa TSCĐ Cĩ TK 152 (chi tiết NVL) : Giá thực tế NVL xuất dùng
- Trường hợp xuất gĩp vốn liên doanh: Căn cứ vào giá gốc của nguyên vật liệu xuất gĩp vốn liên doanh và giá trị vốn gĩp được liên doanh chấp nhận, phần chênh lệch giữa giá thực tế và giá trị vốn gĩp sẽ được phản ánh vào TK 412 " Chênh lệch đánh giá lại tài sản" ( nếu giá vốn > giá trị vốn gĩp thì ghi Nợ; giá vốn < giá trị vốn gĩp thì ghi Cĩ)
Nợ TK 222 : Giá trị vốn gĩp liên doanh dài hạn Nợ TK 128 : Giá trị vốn gĩp liên doanh ngắn hạn Nợ ( Cĩ) TK 412: Phần chênh lệch
Cĩ TK 152 ( chi tiết): Giá thực tế NVL xuất gĩp vốn liên doanh - Trường hợp xuất thuê ngồi gia cơng chế biến:
Nợ TK 154: Giá thực tế NVL xuất kho thuê gia cơng chế biến Cĩ TK 152 ( chi tiết): Giá thực tế
- Trường hợp giảm do cho vay tạm thời:
Nợ TK 138 ( 1388) : Cho các cá nhân, tập thể vay tạm thời Nợ TK 136 ( 1368): Cho vay nội bộ tạm thời
Cĩ TK 152 ( chi tiết): Giá thực tế nguyên vật liệu cho vay
thiếu.. .)
Nợ TK 632 : Nhượng bán, xuất trả lương, trả thưởng Nợ TK 642 : Thiếu trong định mức tại kho
Nợ TK 138 (1381): Thiếu chưa rõ nguyên nhân
Nợ TK 412 : Phần chênh lệch giảm giá do đánh giá lại Cĩ TK 152 ( chi tiết): Giá thực tế nguyên vật liệu
Quá trình hạch tốn nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên cĩ thểđược khái quát theo sơđồ sau:
Sơđồ kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (Tính thuế theo phương pháp trực tiếp)
TK 331,111 112,141,311. . . TK 152 TK 621 Xuất để chế tạo sản phẩm TK 151,411,222... TK 627,641 ,642 Tăng do mua ngồi ( Tổng giá thanh tốn) Nguyên vật liệu tăng do các nguyên nhân khác Xuất cho các nhu cầu khác ở PX, bán hàng Quản lý xây dựng cơ bản
Sơ đồ kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên ( Tính thuế theo phương pháp khấu trừ)
TK 331,111,112,141,311 TK 152 TK 621 Tăng do mua ngồi Xuất để chế tạo sản phẩm
TK 133 TK 111,112, 331
Thuế GTGT Số tiền giảm giá, giá trị được khấu trừ hàng mua trả lại
TK 151 TK 627,641,642
Hàng đi đường kỳ trước Xuất cho SX,bán hàng về nhập kho quản lý ,XDCB
TK 411
TK128,222
Nhận cấp phát tặng thưởng Xuất gĩp vốn liên doanh Gĩp vốn liên doanh
TK 642,3381 TK 154
Thừa phát hiện khi kiểm kê Xuất thuê ngồi gia cơng chế biến
TK 128,222
TK1381,642
Nhận lại gĩp vốn liên doanh Thiếu phát hiện khi kiểm kê
TK 412 Đánh giá giảm
B. KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ