2. Tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ ở Cơng ty da giầy Hà Nộ
2.6.Kế tốn xác định kết quả tiêu thụ
Để phản ánh tồn bộ quá trình bán hàng, doanh thu bán hàng và các khoản chi phí trên cơ sở đĩ xác định kết quả bán hàng kế tốn sử dụng sổ chi tiết TK 911 và NKCT số 8.
* Sổ chi tiết TK 911
Sổ chi tiết TK 911 là một loại sổ tổng hợp theo dõi kết quả sản xuất kinh doanh trong cả năm của từng loại thành phẩm và được ghi vào cuối tháng. Ngồi việc theo dõi giá vốn của từng loại thành phẩm sổ cịn theo dõi doanh thu tiêu thụ, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của số thành phẩm xuất kho tiêu thụ từ đĩ xác định kết quả SXKD cho từng loại TP.
Kết cấu và phương pháp ghi sổ
Sổ chi tiết lãi lỗ bao gồm 5 cột chính:
- Cột giá vốn hàng bán. Được lấy số liệu từ cột giá vốn hàng xuất kho- giá vốn hàng nhập trả lại trên bảng "tổng hợp nhập xuất kho thành phẩm"
- Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ kế tốn ghi vào cột doanh thu trên sổ chi tiết TK 911
- Căn cứ vào sổ chi tiết TK 521, 531, 532 kế tốn ghi vào phần các khoản giảm trừ doanh thu trên sổ chi tiết TK 911.
- Căn cứ vào bảng kê số 5 sau khi đã trừ đi phần giảm chi phí trên NKCT số 7. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ cho từng thành phẩm theo cơng thức: Chi phí QLDN (hoặc CFBH) tính cho 1 loại TP = Tổng chi phí quản lý (chi phí bán hàng) x Doanh thu của loại sản phẩm đĩ Tổng doanh thu bán hàng
- Chỉ tiêu "lãi lỗ" được tính như sau:
Lãi (lỗ) = Doanh thu - giá vốn - các khoản giảm trừ doanh thu - CFBH - CFQLDN.
Nếu kết quả ra số âm thì kế tốn ghi đỏ hoặc đĩng khung ở cột lãi, lỗ cho từng loại thành phẩm. Ví dụ: Sản phẩm bị Boxcal B trong tháng 1 cĩ số liệu tổng hợp: - Giá vốn: 181.127.020 - Tổng doanh thu: 212.081.400 - Chiết khấu hàng bán: 1.283.000 - Chi phí bán hàng
được phân bổ như sau =
32.891.850 x 212.081.400 = 7.690326 907079.150 - Chi phí QLDN = 77.846.480 x 212.081.400 = 18201047 907.079.150 Xác định lãi (lỗ) = 212.081.400 - 181.127.020 -76.903.326 -18.201.047 = 3636007
Từ số liệu trên được ghi vào sổ chi tiết TK911 (Phụ lục 29) (Các sản phẩm khác mở tương tự)
* Nhật ký chứng từ số 8:
Bên cạnh việc ghi sổ chi tiết 911 kế tốn cịn mở NKCT số 8.
NKCT số 8 dùng để phản ánh tổng quát sự biến động thành phẩm, tình hình tiêu thụ và thanh tốn với người mua. Việc lập nhật ký chứng từ số 8 được thực hiện vào cuối tháng. Căn cứđể lập là các bảng kê, các sổ chi tiết liên quan.
- Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
NKCT số 8 bao gồm các cột: Số thứ tự, số hiệu TK ghi nợ và các cột phản ánh số phát sinh bên cĩ các TK 155, 131, 623, 532, 521, 641, 642, 511, 911...) các dịng ngang phản ánh số phát sinh bên nợ của các TK liên quan với các TK ghi cĩ.
Căn cứ ghi sổ:
- Căn cứ vào số phát sinh bên cĩ TK131 trên bảng kê số 11 ghi vào cột cĩ TK 131.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất NVL ghi vào cột cĩ TK 152 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm, sổ chi tiết xuất nội bộ
kế tốn ghi vào cột cĩ TK 155 nợ các TK 632, TK 641, TK 627 trên NKCT số
8.
- Căn cứ vào sổ chi tiết "hỗ trợ khách hàng", SCT TK 531 ghi vào cột cĩ TK 521, TK 532, TK 531 ghi nợ TK 511 trên NKCT 8.
- Căn cứ vào bảng "tổng hợp nhập xuất TP", phiếu nhập trả lại ghi Cĩ TK 632 Nợ TK 155 trên NKCT 8.
- Căn cứ vào cột giá vốn trên SCT 911 của tất cả các thành phẩm để ghi vào cột cĩ TK 632 Nợ TK 911 trên NKCT 8.
- Căn cứ vào cột sổ chi tiết tiêu thụđể ghi Nợ TK111, TK112 Cĩ TK511 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào cột ghi nợ TK 131 cĩ TK 511 (sau khi đã trừ đi 10% thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
GTGT).
- Căn cứ vào cột tổng doanh thu trên SCT tiêu thụ, SCT TK 521, TK 531, TK 532 để ghi vào cột ghi nợ TK 511 cĩ TK 911.
CHƯƠNG III: HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CƠNG TY DA GIẦY HÀ NỘI