tại chi cục thuế quận hai bà trng
2.4.3. Nguyên nhân thất thu thuế:
•Từ đối tợng nộp thuế:
Bản chất của các hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị trờng là t lợi. Các hộ kinh doanh nói riêng và các tầng lớp nhân dân nói chung th- ờng đòi hỏi đợc hởng nhiều quyền lợi nhng lại không muốn thực hiện đầy đủ các chính sách động viên của Nhà nớc, trong đó có thuế. Với trình độ dân trí có hạn, họ cha hiểu đợc những lợi ích mà họ đợc hởng về an ninh quốc phòng, về kinh tế - xã hội, về phúc lợi công cộng, chủ yếu đợc đáp ứng từ nguồn thu về thuế. Đây là chủ thể trực tiếp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, nếu không tự giác thì họ sẽ tìm đủ mọi cách để trốn lậu thuế, chính vì vậy, việc nộp thuế đợc quy định thành nghĩa vụ công dân trong Hiến pháp, là những nguyên tắc, chế độ trong Luật Thuế.
•Từ cán bộ và cơ quan thuế:
Trình độ chuyên môn của cán bộ trực tiếp quản lý thu thuế nói chung còn yếu kém, cha đáp ứng đợc yêu cầu nhiệm vụ đợc giao. Có cán bộ cha đề cao tinh thần trách nhiệm, không chịu khó tìm hiểu học hỏi nên khả năng công tác cha tiến kịp với sự thay đổi và phát triển của nền kinh tế. Một số cán bộ cha sâu sát cơ sở, chỉ làm việc theo kiểu bàn giấy nên không kịp thời kiểm tra, thanh tra, phát hiện và xử lý trốn lậu thuế. Một số cán bộ cố tình vi phạm pháp luật, cha tự giác thực hiện nghiệm chỉnh các quy trình, biện pháp về quản lý thu thuế.
Tuy công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật đã đợc quan tâm hơn trớc nhng còn nặng về hình thức, cha thờng xuyên và đi sâu để giải đáp cụ thể vớng mắc để chính sách, chế độ thuế đợc thông suốt trong các tầng lớp dân c.
Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đối với hộ kinh doanh cá thể
tại chi cục thuế quận hai bà trng
2.1. Đặc điểm tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thểtrên địa bàn quận hai bà trng. trên địa bàn quận hai bà trng.
Quận Hai Bà Trng nằm ở phía Đông Nam nội thành Hà Nội, phía Bắc giáp quận Hoàn Kiếm, phía Đông giáp sông Hồng - Gia Lâm, phía Tây giáp quận Đống Đa và Thanh Xuân, phía Nam giáp huyện Thanh Trì. Nằm trên vùng châu thổ sông Hồng, địa bàn quận thấp, có nhiều hồ, ao, sông, mơng - đã từ lâu là hệ thống thoát nớc của thành phố, có cảng phà Đen cùng hệ thống đờng bộ qua các cửa ô đã nối liền Hà Nội với các tỉnh đồng bằng Bắc bộ và các tỉnh phía Nam của Tổ quốc.
Quận Hai Bà Trng có dân số khoảng 360,9 ngàn ngời, diện tích gần 15 km2 gồm 25 phờng. Toàn quận có 364 đơn vị quốc doanh Nhà nớc; 1453 công ty TNHH; tổ sản xuất; hợp tác xã; công ty cổ phần; 6 chợ lớn, 9 chợ vừa và trên 20 chợ tạm, 3 trờng đại học lớn: Kinh tế Quốc dân, Bách Khoa, Xây Dựng và 96 trờng từ mầm non đến trung học cơ sở; 5 bệnh viện lớn: Việt Xô, 108, Mắt, Thanh Nhàn, bệnh viện Đờng sắt và 34 cơ sở của các trung tâm y tế; cùng nhiều khu trung tâm vui chơi giải trí: Công viên Lê Nin, Hồ Thiền Quang, Bể bơi Tăng Bạt Hổ … Điều đó cho thấy hoạt động sản xuất, kinh doanh của quận diễn ra khá sầm uất.
Trong các loại hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn quận, các hộ cá thể là đối tợng kinh doanh chủ yếu. Hiện nay, trên toàn bộ quận có 13.600 hộ cá thể phân bố rải rác trên khắp các phờng, chợ. Trong số 25 ph- ờng, Ngô Thì Nhậm là phờng có số hộ kinh doanh cao nhất 655 hộ, thấp nhất là phờng Hoàng Văn Thụ có 174 hộ. Trong 6 chợ lớn là: chợ Đồng Tâm, chợ Mai động, chợ Hôm, chợ Trơng Đình, chợ Mơ và chợ Hoà Bình thì chợ Mơ có số lợng t thơng cao nhất với 519 hộ. Các hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu trong các ngành nghề thơng mại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ
công nghiệp vì đây là các ngành, lĩnh vực có thị trờng lớn, đòi hỏi vốn đầu t không nhiều, phù hợp với nguồn vốn còn hạn hẹp của phần đông các hộ, khả năng quay vòng vốn nhanh, hạn chế đợc rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao (trong khi lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác thì cạnh tranh lớn, rủi ro cao, thị trờng hẹp …), phù hợp với triết lý khá phổ biến của các hộ "vốn ít, lãi nhiều, quay vòng nhanh, rủi ro thấp". Sự tập trung của các hộ kinh doanh vào các lĩnh vực thơng mại - dịch vụ đã góp phần đáp ứng đợc nhiều nhu cầu về đời sống vật chất, văn hoá của nhân dân, có tác dụng thúc đẩy trở lại đối với sản xuất. Với sự phát triển mạnh mẽ cả về số lợng lẫn quy mô, các hộ kinh doanh đã đóng góp một phần đáng kể vào tổng thu Ngân sách Nhà trớc trên địa bàn quận. Hàng năm, số thu từ hộ kinh doanh thờng chiếm khoảng trên 50% trong tổng thu Ngân sách Nhà nớc và ngày một tăng qua các năm. Song, với một số lợng lớn hộ kinh doanh đó đã khiến cho công tác quản lý thu thuế trở nên vô cùng phức tạp và bộc lộ nhiều hạn chế.
2.2. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại chi cục thuế haibà trng. bà trng.
Chi cục Thuế quận Hai Bà Trng đợc thành lập theo Quyết định số 315 ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính về việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nớc.
Nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nớc, Chi cục Thuế Hai Bà Trng, chịu sự lãnh đạo song trùng của Cục Thuế Hà Nội và UBND Quận Hai Bà Trng, có chức năng trực tiếp tổ chức công tác thu thuế trên địa bàn quận với nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể là:
• Lập kế hoạch thu thuế hàng năm, hàng quý, hàng tháng trên địa bàn quận Hai Bà Trng.
• Thực hiện các nghiệp vụ thu thuế và thu khác đối với các ĐTNT, đối tợng chịu thuế theo đúng quy định của Nhà nớc: tính thuế, lập sổ thuế, thông báo số thuế phải nộp, phát hành các lệnh thu về thuế và thu khác,
đôn đốc thực hiện nộp đầy đủ, kịp thời mọi khoản thu vào Kho bạc Nhà n- ớc, xem xét và đề nghị miễn giảm thuế thuộc thẩm quyền và thực hiện quyết toán thuế.
• Kiểm tra và xử lý các vi phạm chính sách, chế độ thuế, vi phạm kỷ luật trong nội bộ ngành, giải quyết đơn th khiếu nại theo thẩm quyền.
• Thống kê, kế toán, thông tin và báo cáo tình hình kết quả thu nộp thuế. Hiện nay toàn Chi cục có 238 cán bộ công chức (221 trong biên chế, 17 hợp đồng).
- Cán bộ công chức nam : 67 ngời. Cán bộ công chức nữ : 171 ngời. - Trình độ chuyên môn nghiệp vụ:
+ Đại học : 17 ngời. + Trung học : 195 ngời. + Sơ cấp : 11 ngời. - Trình độ lý luận chính trị: + Cao cấp : 1 ngời. + Trung cấp : 4 ngời.
Bộ máy quản lý thu thuế của Chi cục bao gồm các bộ phận sau:
2.2.1. Ban Lãnh đạo.
Ban Lãnh đạo Chi cục gồm 5 ngời, trong đó:
• Một Chi cục trởng: Là chủ tài khoản, phụ trách chung kế hoạch thu thuế, phụ trách Tổ Thanh tra - Kiểm tra và Tổ Nhân sự - Hành chính - Tài vụ.
• Bốn Chi cục phó: trực tiếp phụ trách các đội thuế phờng, chợ, tổ nghiệp vụ và các đội thuế ở đầu mối giao thông.
2.2.2.1. Tổ Nghiệp vụ:
- Xây dựng chơng trình, biện pháp triển khai quản lý thu thuế, hớng dẫn việc thực hiện chính sách thuế và các biện pháp nghiệp vụ hành thu.
- Hớng dẫn, giải thích những vớng mắc của ĐTNT trong quá trình thi hành luật và các quy định về thuế của Nhà nớc.
- Điều tra tình hình sản xuất của các ĐTNT để có kế hoạch điều chỉnh doanh thu và mức thuế của các hộ, đảm bảo cân đối giữa các địa bàn. Rà soát các căn cứ tính thuế của ĐTNT do các đội thuế gửi lên.
- Tham gia với Tổ Kế hoạch, tính thuế, lập bộ và kế toán để xây dựng dự toán thu.
- Tham gia với Tổ Thanh tra - Kiểm tra trong việc thanh tra, kiểm tra ĐTNT và các đội thuế trong việc thực hiện quy trình thu.
2.2.2.2. Tổ Kế hoạch - tính thuế - lập bộ thuế và kế toán thu:
- Chủ trì trong việc lập dự toán thu, theo dõi tình hình thực hiện dự toán thu thuế hàng tháng, quý, năm.
- Lập sổ danh bạ ĐTNT, tổng hợp danh sách ĐTNT xin cấp mã số ĐTNT từ các đội thuế chuyển đến để trình lên Cục Thuế, thông báo mã ĐTNT đợc cấp.
- Lập bộ thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phát hoặc ấn định thuế, phát hành thông báo thuế.
- Kế toán và theo dõi số thu nộp, thực hiện thống kê thuế.
- Xem xét quyết toán thuế của các ĐTNT kê khai, xác định số thuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa hoặc nộp thiếu để đa vào thông báo thuế tiếp theo.
- Cung cấp các thông tin cần thiết cho các Tổ nghiệp vụ, Thanh tra và các đội thuế phục vụ cho công tác quản lý thu.
2.2.2.3. Tổ Thanh tra - Kiểm tra:
- Thực hiện kiểm tra các ĐTNT có đơn xin nghỉ kinh doanh, kiểm tra các tờ khai, hồ sơ quyết toán thuế có nghi ngờ do đội thuế hoặc tổ kế hoạch chuyển đến.
- Thanh tra, kiểm tra cán bộ thuế trong việc thực thi chính sách thuế, các biện pháp nghiệp vụ hành thu …
- Xử lý các trờng hợp vi phạm về thuế, giải quyết các khiếu nại về thuế theo thẩm quyền.
2.2.2.4. Tổ Quản lý ấn chỉ:
- Tổ chức kế toán nhập, xuất tất cả các loại ấn chỉ thuế, cấp phát và bán hoá đơn, tờ khai thuế cho ĐTNT.
- Mở sổ sách theo dõi quản lý, thanh toán biên lai thuế với từng cán bộ thuế.
- Theo dõi quản lý và kiểm tra các đối tợng sử dụng hoá đơn, chứng từ trên địa bàn, phối hợp với các bộ phận chức năng để kiểm tra, xác minh biên lai thuế, hoá đơn, chứng từ, phòng chống và ngăn chặn việc mua, bán, sử dụng hoá đơn, chứng từ giả, bất hợp pháp.
- Hớng dẫn các đối tợng sử dụng biên lai thuế, hoá đơn, chứng từ … thực hiện đúng việc ghi chép, quản lý sử dụng theo đúng quy định của Nhà nớc.
- Thanh huỷ ấn chỉ thuế hết hạn sử dụng theo quy định.
2.2.2.5. Tổ Nhân sự - Hành chính - Tài vụ:
- Quản lý kinh phí chi tiêu của Chi cục.
- Thực hiện các công tác khác có liên quan đến cán bộ công chức, hành chính và tài vụ cơ quan.
2.2.2.6. Các Đội thuế phờng, chợ:
- Tổ chức quản lý thu thuế các đối tợng đợc phân công. - Tham gia với tổ kế hoạch để xây dựng dự toán thu thuế. Chi cục có 19 đội thuế phờng, chợ. Cụ thể:
T doanh 1 : Ngô Thì Nhậm T doanh 2 : Nguyễn Du T doanh 3 : Huế
T doanh 4 : Đồng Tâm + Giáp Bát T doanh 5 : Đồng Nhân + Đông Mác T doanh 6 : Bùi Thị Xuân
T doanh 7 : Tân Mai + Tơng Mai T doanh 8 : Vĩnh tuy + Mai Động T doanh 9 : Trơng Định
T doanh 10 : Minh Khai + Hoàng Văn Thụ T doanh 11 : Bách Khoa + Cầu Dền
T doanh 12 : Chợ Hôm - Đức Viên T doanh 13 : Chợ Mơ + Chợ Trơng Định T doanh 14 : Phạm Đình Hổ
T doanh 15 : Thanh Lơng + Bạch Đằng T doanh 16 : Quỳnh Mai + Thanh Nhàn T doanh 17 : Lê Đại Hành
T doanh 18 : Bạch Mai + Quỳnh Lôi T doanh 19 : Chợ Hoà Bình
Công tác tổ chức và cán bộ có ý nghĩa quyết định đến kết quả triển khai nhiệm vụ của Chi cục. Vì vậy, trong những năm qua, Chi cục Thuế Hai Bà Trng luôn thực hiện nghiêm túc thông t của Bộ Tài chính hớng dẫn
củng cố và kiện toàn cho phù hợp hơn với nhiệm vụ thu thuế của Chi cục trong từng thời kỳ.
2.3. Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cáthể thời gian qua. thể thời gian qua.
Các hộ kinh doanh cá thể là đối tợng quản lý chủ yếu cả về mặt số l- ợng lẫn giá trị tiền thuế ở Chi cục Thuế Hai Bà Trng. Để đánh giá một cách toàn diện tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn quận, ta đi sâu tìm hiểu các nội dung sau:
• Tình hình quản lý đối tợng nộp thuế.
• Tình hình quản lý doanh thu.
• Tình hình đôn đốc thu nộp thuế.
• Tình hình triển khai kế toán hộ kinh doanh.
2.3.1. Tình hình quản lý đối tợng nộp thuế (ĐTNT).
Mục tiêu của công tác quản lý ĐTNT là phấn đấu đa 100% đối tợng có thực tế kinh doanh bao gồm cả kinh doanh cố định, kinh doanh lu động, kinh doanh thời vụ vào diện quản lý thu thuế và chấm dứt tình trạng thất thu về ĐTNT. Mục tiêu này tởng chừng nh đơn giản thông qua việc cấp mã số thuế, nhng thực tế có những vớng mắc nhất định.
Tình hình quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận đ- ợc thể hiện trên biểu số liệu sau:
Biểu 1: Tình hình quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể. Năm Số hộ điều tra thống kê Số hộ có mã số thuế
Số hộ quản lý Số hộ mới đa vào
quản lý Số hộ thu thuế môn bài Số hộ ghi thu GTGT + TNDN hàng tháng Hộ Thuế 2000 13.532 11.779 10.836 7.941 1.671 300.085.000 2001 13.668 11.956 10.950 7.983 1.430 198.000.000 2002 13.606 11.970 11.054 8.120 1.067 636.565.000
(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm 2000-2001-2002)
Những số liệu trong biểu trên cho thấy: Trong những năm qua Chi cục đã có nhiều cố gắng trong quản lý số hộ kinh doanh, thể hiện:
- Thông qua công tác cấp mã số thuế cho các hộ kinh doanh, hàng năm Chi cục đã đa thêm đợc nhiều hộ vào quản lý thu thuế:
+ Năm 2000, Chi cục đa thêm 1671 hộ, số thuế 300.085.000 đồng. + Năm 2001, Chi cục đa thêm 1430 hộ, số thuế 198.000.000 đồng. + Năm 2002, có 1067 hộ đợc đa thêm với số thuế 636.565.000 đồng. Do đó số hộ có sản xuất kinh doanh đợc đa vào diện quản lý thu thuế đều đã tăng qua các năm:
+ Năm 2001 tăng 177 hộ so với năm 2000.
+ Năm 2002 tăng 14 hộ so với năm 2001 và tăng 191 hộ so với năm 2000. - Số hộ kinh doanh đã quản lý thu thuế (thuế môn bài, thuế GTGT + TNDN) cũng đều năm sau tăng hơn năm trớc:
+ Số hộ thu thuế môn bài năm 2001 đã tăng 144 hộ so với năm 2000 và năm 2002 tăng 104 hộ so với năm 2001.
- Bên cạnh các nguồn thu có tính chất thờng xuyên, cố định trên địa bàn, Chi cục cũng chú trọng đến công tác khai thác các nguồn thu khác nh: thu cho thuê nhà, thuê cửa hàng, thu xây dựng, trông giữ xe đạp, xe máy … Trong năm 2002, Chi cục đã thu của 2.136 lợt hộ có nhà cho thuê để ở với số thuế 11.803.728.000 đồng; 2412 lợt hộ kinh doanh vãng lai, vỉa hè với số thuế 102.168.000 đồng; 24 hộ xây dựng nhà với số thuế 10.932.000 đồng …
Mặc dù vậy, công tác quản lý số hộ kinh doanh trên địa bàn quận vẫn còn thất thu lớn. Nhìn vào số liệu trong biểu 1 ta thấy:
- Số hộ quản lý thu thuế môn bài chỉ bằng 80% - 81% số hộ thực tế