Chi nhánh HN số 24
Ngày24 tháng11 năm 2004
Đơn vị: VNĐ
Nợ Có Xuất vật t cho công
trình BVTT. 6211 09 133 331 257.000.000 25.700.000 282.700.000
Chứng từ gốc đi kèm gồm có: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT.
Ngời lập Kế toán trởng
C.ty CPXD số 15 Chứng từ ghi sổ
Chi nhánh HN số 27
Ngày 24 tháng11 năm 2004
Đơn vị: VNĐ
Trích yếu nội dung Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Thuê vật t ngoài phục vụ cho CT BVTT. 6213 09 331 9.758.000 9.758.000 Chứng từ gốc đi kèm gồm có: Hợp đồng thuê vật t. Ngời lập Kế toán trởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán máy thực hiện các bút toán ghi sổ cái TK 621(trích sổ cái TK 621).
C.ty CPXD số 15 sổ cái TK 621
Đơn vị: VNĐ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
12 8/11/04 Mua vật liệu cho HMCT 17T5
141 7.525.37424 24/11/0 24 24/11/0
4
Xuất vật liệu cho CT BVTT 331 257.000.000 27 24/11/0 4 Thuê vật t ngoài phục vụ cho CT BVTT 331 9.758.000 … … … … 21 9 31/12/0 4 K/c CPNVLTT cho CT BVTT 154 12.556.418.00 0 … … … … Cộng 35.758.600.00 0 35.758.600.00 0 Ngày … tháng … năm 2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
2.2.4.Đánh giá thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại chi nhánh Công ty
2.2.4.1: Những u điểm
Thứ nhất: Về tổ chức bộ máy quản lý: Chi nhánh Công ty đã xây dựng 1 bộ máy quản lý gọn nhẹ, hiệu quả với chế độ kiêm nhiệm giữa vị trí quản lý với tổ tr-
ởng xây dựng. Có hiệu quả với nền kinh tế thị trờng, đảm bảo tính chỉ đạo thống nhất và liên kết chặt chẽ với các phòng ban .
Thứ hai: Bộ máy kế toán của đơn vị đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học với đội ngũ kế toán đa phần có trình độ Đại Học, năng nổ, nhiệt tình. Đơn vị đã thực hiện việc phân chia công việc giữa kế toán chi nhánh Công ty và kế toán đội rất khoa học và hợp lý, thuận tiện cho kế toán chi nhánh Công ty tính giá thành sản phẩm
Thứ ba: Hệ thống chứng từ và phơng pháp kế toán: Hệ thống chứng từ hạch toán ban đầu của chi nhánh Công ty đợc tổ chức hợp lý, hợp lệ, đầy đủ, tuân thủ một cách chặt chẽ các nguyên tắc về chế độ chứng từ kế toán
Thứ t: Công tác đánh giá sản phẩm dở dang có sự tham gia đầy đủ của các bộ phận liên quan nó đánh giá đợc đầy đủ chính xác khối lơng xây lắp dở dang cuối kỳ. Nhờ vậy giá thanh sản phẩm xây lắp cũng chính xác hơn
Thứ năm: Về công tác hạch toán CPSX và tính giá thành SPXL đánh giá đúngtầm quan trọng của phần Hành kế toán này. Việc hạch toán CPSX đã tiến hành theo từng công trình, hạng mục công trình trong từng thời kỳ một cách rõ ràng cụ thể
Về công tác quản lý chi phí: Việc phân loại chi phí theo từng khoản mục tạo điều kiện cho kế toán phân tích, sử dụng chi phí, tìm ra khả năng tiềm tàng để tiết kiệm chi phí, giảm giá thàng sản phẩm.
2.2.4.2. Những mặt tồn tại:
Thứ nhất: Trong quản lý và hạch toán NVL bên cạnh những mặt tích cực còn có những khuyết điểm sau, nh đơn vị ủy quyền cho công trình tự lo cung ứng vật t, NVL mua về nhập thẳng về công trình trớc hết sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý. Phòng kế tóan của đơn vị chỉ quản lý NVL trên mặt giá trị bằng các chứng từ hoàn ứng chuyển về, tình hình biến động nhập xuất tồn không theo dõi trên TK 152 do vậy không nắm bắt đợc thực tế và hiệu quả sử dụng vật t. Đây là khe hở cho việc thất thoát lãng phí vật t Nếu công trình có tiết kiệm đợc vật t thì phòng tài chính cũng khó mà xác định NVL thừa
Thứ hai: Về thực tế hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, đơn vị không hạch toán các khoản chi phí vật liệu, nhiên liệu, nhân công sử dụng máy thi công vào khoản chi phí này. TK 623 chỉ hạch toán chi phí khấu hao MTC và CP thuê
ngoài MTC . trong tình hình thực tế việc hạch toán này tuy không đầy đủ theo quy định hiện hành xong do số lợng máy ít, tình năng hoạt động không phức tạp, vi vậy chi phí vật liệu, nhiên liệu, nhân công sử dụng MTC là rất nhỏ không tách riêng đ- ợc nên đơn vị hạch toán chi phí nhân công sử dụng MTC và vào CP NCTT , CP vật liệu cho máy vào CPSXC cho nên hiện tại ta có thể chấp nhận cách hạch toán này để giảm bớt khối lợng công việc cho kế tóan. Tuy nhiên với yêu cầu phát triển trong tơng lai đơn vị nên cần trang bị thêm máy móc thi công chuyên dụng hơn nữa thì có thể phải tổ chức cả những đội máy riêng biệt do đó các chi phí trên sẽ phát sinh rất lớn và có thể tách riêng cho từng loại máy thì việc hách toán nh hiện nay sẽ không còn thích hợp.
Thứ ba: Bảng chi phí sản xuất và tính giá thành của chi nhánh Công ty không có khoản mục giá thành dự toán bên cạnh giá thành toàn bộ nh vậy không thuận tiện cho việc so sánh giá thành dự toán và giá thành thực tế để phân tích hiệu quả cũng nh cung cấp thông tin cho nhà quản trị ra quyết định.
Thứ t: Hầu hết các sổ kế toán có phần cha đúng với chế độ kế tóan do bộ tài chính ban hành. Cụ thể trên các sổ đều thiếu ngày ghi sổ.
Thứ năm: Chi nhánh Công ty không thực hiện việc trích trớc chi phí tiền l- ơng công nhân nghỉ phép và chi phí sửa chữa lớn TSCĐ nên khi những khoản CP này phát sinh làm cho CPSX trong kỳ đó bị tăng cao dẫn đến giá thành thực tế công trình cũng biến động theo .
Thứ sáu: Các kế toán công trình thu thập và gửi chứng từ gốc phát sinh ở trên công trình nên phòng kế toán đơn vị vào hàng tuần hoặc hàng ngày. tuy nhiên thực tế việc giao nộp các chứng từ của các kế toán đội thờng rất chậm rễ gây khó khăn cho công tác hạch toán.
Chơng III:một số giải pháp nhằm hoàn thiện kếtóan CPSX và giá thành sản phẩm xây lắp tại