Bộ phận Nhiệt luyện
Quý III năm 2008
Chứng từ Diễn giải Tổng cộng Ghi Nợ TK 622
ĐVT: đồng ĐVT: đồng
TK đối ứng
SH NT Lương chính Phụ cấp lương Các khoản trích
theo lương
Tiền lương chính phải trả CNV 3341 91.604.100 91.604.100
Phụ cấp lương 3342 6.338.700 6.338.700
Các khoản trích theo lương 338 7.395.927 7.395.927
- KPCĐ 3382 1.832.082 1.832.082
- BHXH 3383 4.909.275 4.909.275
- BHYT 3384 654.750 654.750
Cộng phát sinh 105.338.727 91.604.100 6.338.700 7.395.927
Ghi Có TK 622 105.338.727
2.2.3. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi phí phục vụ quá trình sản xuất và chế tạo sản phẩm trong phạm vi sản xuất.
Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627, tài khoản này được mở chi tiết cho từng phân xưởng. Công ty sử dụng các TK cấp II như sau:
TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng. TK 6272 - Chi phí vật liệu.
TK 6273 - Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất. TK 6374 - Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền.
Khi tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán giá thành căn cứ vào các chứng từ gốc sau để hạch toán: Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán hiện vật, Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ điện nước cho các đối tượng sử dụng. Cuối kỳ kết chuyển chi phí và phân bổ vào từng sản phẩm theo định mức.
2.2.3.1. Tập hợp chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của bộphận quản lý phân xưởng phận quản lý phân xưởng
Toàn bộ lương của nhân viên quản lý phân xưởng bao gồm: Lương, phụ cấp, trách nhiệm…. của các bộ phận quản lý phân xưởng.
Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo ca do các bộ phận chuyển lên, kế toán lao động tiền lương tiến hành tổng hợp tính lương phải trả cho bộ phận quản lý phân xưởng, trình lãnh đạo ký duyệt và hạch toán theo định khoản như sau:
Nợ TK 6271 Có TK 334
Đối với các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ được tính tương tự như đối với công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Biểu số 2.10: Bảng phân bổ lương và bảo hiểm
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM
XN Vòng bi (Bộ phận QLPX) Quý III năm 2008
Tên bộ phận Ghi Có TK 334 TK 338- Phải trả phải nộp khác Tổng cộng TK 3382 TK 3383 TK 3384 Cộng XN vòng bi 61.656.400 1.233.000 5.437.000 701.700 7.371.700 69.028.100 Bộ phận Rèn 50.692.300 1.013.800 4.643.400 599.100 6.256.300 56.948.600 BP nhiệt luyện 10.964.100 219.200 793.600 102.600 1.115.400 12.079.500 XN Cơ khí I 23.240.600 464.900 2.475.600 276.600 3.217.100 26.457.700 XN Cơ khí II 63.488.100 1.269.700 2.668.736 320.800 4.259.236 67.747.336 XN Cơ khí III 6.149.800 123.000 865.200 82.000 1.070.200 7.220.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
XN sửa chữa thiết bị 14.714.900 294.200 1.539.400 165.300 1.998.900 16.713.800
Tổng cộng 169.249.800 3.384.800 12.985.936 1.546.400 17.917.136 187.166.936
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài vụ)
2.2.3.2. Tập hợp chi phí vật liệu phục vụ sản xuất chung
Để tập hợp chi phí vật liệu phục vụ sản xuất chung kế toán căn cứ vào Giấy đề nghị xin lĩnh vật tư, dự toán sửa chữa… do các bộ phận sản xuất kê có xác nhận của các cán bộ kỹ thuật và ký duyệt của lãnh đạo đơn vị, kế toán viết