+ Tổng giá trị hàng hoá tính theo giá CIF Hải Phòng, USD phải thanh toán là 6.881,39
+ Hàng hoá được bên bán chịu trách nhiệm vận chuyển đến cảng Hải Phòng + Hình thức thanh toán bằng thư tín dụng L/C không huỷ ngang trả ngay
+ Bộ chứng từ giao hàng bao gồm: Hoá đơn thương mại, phiếu đóng gói, vận đơn đường biển
- Ngày 18/7/2008 kế toán gửi đơn xin mở L/C đến NH ACB. Đến ngày 24/7/2008 sau khi nhận được thông báo từ phía NH ACB thông báo nhà XK đã chấp nhận các điều khoản trong đơn xin mở L/C, kế toán đã thanh toán tiền ký quỹ bảo lãnh mở L/C là 20% tổng giá trị L/C tương đương 1376,4 USD qua hình thức ghi Nợ Tk tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ của Công ty tại NH. Ngân
hàng sẽ dùng tiền gửi bằng VNĐ của Công ty để mua USD ký quỹ theo tỷ giá bán ra của ngày hôm đó là 16.510.
Căn cứ vào GBN nhận được, kế toán hạch toán:
Nợ Tk 144: 22.724.364 đ Có Tk 1121ACB: 22.724.364 đ
Đồng thời, phí mở L/C là 20USD, tương đương 330.000đ. Số tiền này được trừ vào tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ của Công ty tại NH ACB và tính vào giá trị hàng nhập khẩu
Nợ Tk 156: 330.000 đ
Có Tk 1121ACB: 330.000 đ - Ngày 06/09/2008 nhận được vận đơn đường biển.
- Ngày 07/9/2008: hàng về đến cảng Hải Phòng, Công ty nhận được thông báo qua Fax từ Công ty TNHH TM Hàng hải Quốc tế thông báo lô hàng đã về cập cảng Hải Phòng vào ngày 07/09/2008. Công ty cử nhân viên đi làm thủ tục hải quan để nhận hàng tại cảng Hải Phòng. Nhân viên nhận hàng kê khai tờ khai hải quan số 13075/NK, xuất trình B/L để nhận hàng. Số hàng thực nhập là 2 kiện, trọng lượng 1290 kgs. Tổng giá trị lô hàng theo giá CIF là 6.881,39. Tỷ giá tính thuế trên tờ khai hải quan là 16.500
Ta có : - Trị giá tính thuế = 6,881.39 * 16500 = 113.542.935 đ. Tuy nhiên, mặt hàng khuôn bằng thép là mặt hàng chịu thuế suất 0%. Vì vậy, trị giá tính thuế NK = (6,881.39 – 634.09) * 16500 = 103.080.450đ
- Thuế suất thuế NK là 5% , số thuế NK phải nộp: = 103.080.450 * 5% = 5.154.023 đ
- VAT hàng NK phải nộp với thuế suất 5% là:
- Phí làm thủ tục hải quan là 40.000đ được thanh toán bằng tiền mặt, kế toán hạch toán vào trị giá hàng NK
- Chi phí thuê vận tải vận chuyển hàng hóa từ Hải Phòng về kho của Công ty được thanh toán bằng tiền mặt với tổng số tiền là 535.500đ. Trong đó, cước vận chuyển là 510.000đ, VAT của cước vận chuyển là 25.500đ. Số tiền này được tính vào trị giá hàng NK
- Ngày 13/9/2008 hàng về tới kho của Công ty, thủ kho tiến hành kiểm nhận và lập phiếu nhập kho số 11893/NK (biểu số 2.1) ghi vào cột số lượng. Trên cơ sở đó thủ kho lập thẻ kho cho từng mặt hàng. Sau đó, phiếu Nhập kho được chuyển cho kế toán hàng tồn kho để hoàn thiện
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty CP Tam Kim)
Biểu số 2.1. Phiếu nhập kho số 11893
Khu CN Đồng Văn, Hà Nam
Phiếu nhập kho
Ngày 12 tháng 9 năm 2008 Số:11893/NK
Người giao hàng: Bayer material science Thai Co.Ltd Địa chỉ: 308 Phumbat, Bangcok, Thai Lan
Nội dung: Nhập kho theo HĐ NK số 48/2008/TK-KP/Bayer
Stt khoMã Tên vật tư Mã vật tư TK nợ Tk có ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 K02 Aptomat 1P25A – Kohan KH1P25A 156 331 Cái 480 8.758,02 4.203.848
2 K02 Aptomat 2P50A – Kohan KH2P50A 156 331 Cái 400 19.533,80 7.813.520
3 K02 Aptomat 2P63A – Kohan KH2P63A 156 331 Cái 300 19.792,43 5.937.883
4 K02 Aptomat 1P40A RM RM340A1P 156 331 Cái 720 9.209,08 6.630.536
5 K02 Aptomat 1P63A RM RM363A1P 156 331 Cái 600 9.070,23 5.442.140
6 K02 Aptomat 2P25A RM RM 325A2P 156 331 Cái 650 19.188,37 12.472.444
7 K02 Aptomat 2P50A RM RM 350A2P 156 331 Cái 720 17.507,75 12.605.582
8 K02 Aptomat 1 cực 63A - Pamiza AT1P63A 156 331 Cái 750 12.049,84 9.037.380
9 K02 Aptomat 2 cực 25A – Pamiza AT2P25A 156 331 Cái 520 22.583,51 11.743.424
10 K02 Aptomat 2 cực 40A – Pamiza AT2P40A 156 331 Cái 520 19.378,38 11.076.758
11 K02 Aptomat 2 cực 50A – Pamiza AT2P50A 156 331 Cái 520 20.747,06 10.788.470
12 K02 Aptomat 2 cực 63A – Pamiza AT2P63A 156 331 Cái 520 21.838,53 11.356.037
13 K02 Khuôn bằng thép K 01 156 331 Cái 1 10.468.645 10.468.645
Giá thực tế hàng nhập =
Giá mua hàng hóa ghi trên hóa đơn +
Chi phí mua khác + Thuế NK - Các khoản CK, giảm giá Trong đó:
+ Giá mua hàng hóa được tính bằng giá mua ghi trong hợp đồng nhân với tỷ giá của ngày nhập kho
+ Chi phí mua gồm phí mở L/C, phí làm thủ tục hải quan và phí vận chuyển hàng hóa từ cảng Hải Phòng về kho Công ty. Các chi phí này được phân bổ cho từng hàng hóa theo số lượng thực nhập. Cụ thể:
Tổng chi phí = 330.000 + 40.000 + 510.000 = 880.000 đ Tổng số lượng hàng nhập = 6.701 (cái)
Bảng số 2-2. Bảng phân bổ chi phí mua hàng
Tên hàng hóa Tỷ lệ phân bổ chi phí Chi phí phân bổ
Aptomat 1P25A – Kohan 0.071 62.480
Aptomat 2P50A – Kohan 0.059 51.920
Aptomat 2P63A – Kohan 0.044 38.720
Aptomat 1P40A RM 0.107 94.160
Aptomat 1P63A RM 0.089 78.320
Aptomat 2P25A RM 0.097 85.360
Aptomat 2P50A RM 0.107 94.160
Aptomat 1 cực 63A - Pamiza 0.111 97.680
Aptomat 2 cực 25A – Pamiza 0.077 67.760
Aptomat 2 cực 40A – Pamiza 0.077 67.760
Aptomat 2 cực 50A – Pamiza 0.077 67.760
Aptomat 2 cực 63A – Pamiza 0.077 67.760
Khuôn bằng thép 0.007 6.160
+ Thuế NK với thuế suất 5% tính cho các mặt hàng là aptomat các loại còn mặt hàng khuôn bằng thép thì thuế suất là 0%
Bảng số 2-3. Bảng tính thuế nhập khẩu
Tên hàng hóa Giá tính thuế Thuế suất
(5%) Số thuế NK
Aptomat 1P25A – Kohan 3.944.160 5 197.208
Aptomat 2P50A – Kohan 7.392.000 5 369.600
Aptomat 1P63A RM 5.534.100 5 255.420
Aptomat 2P25A RM 11.797.500 5 589.875
Aptomat 2P50A RM 11.915.640 5 595.782
Aptomat 1 cực 63A - Pamiza 8.514.000 5 425.700 Aptomat 2 cực 25A – Pamiza 11.119.680 5 555.984 Aptomat 2 cực 40A – Pamiza 10.484.760 5 524.238 Aptomat 2 cực 50A – Pamiza 10.210.200 5 510.510 Aptomat 2 cực 63A – Pamiza 10.750.740 5 537.537
Tổng 5.154.023
+ Trong hợp đồng giá mua đã bao gồm giá chiết khấu vì vậy không phát sinh khoản chiết khấu, giảm giá khác
Từ đó ta có bảng tính giá thực tế hàng nhập của các mặt hàng trên. Trên cơ sở đó để kế toán ghi vào phiếu nhập kho.
Bảng số 2-4: Bảng tính giá thực tế hàng nhập
Tên hàng hóa Giá mua Chi phí
mua Thuế NK
Giá thực tế hàng nhập
Aptomat 1P25A – Kohan 3.944.160 62.480 197.208 4.203.848
Aptomat 2P50A – Kohan 7.392.000 51.920 369.600 7.813.520
Aptomat 2P63A – Kohan 5.618.250 38.720 280.913 5.937.883
Aptomat 1P40A RM 6.225.120 94.160 311.256 6.630.536
Aptomat 1P63A RM 5.108.400 78.320 255.420 5.442.140
Aptomat 2P25A RM 11.797.500 85.360 589.875 12.472.444
Aptomat 2P50A RM 11.915.640 94.160 595.782 12.605.582
Aptomat 1 cực 63A – Pamiza 8.514.000 97.680 425.700 9.037.380
Khuôn bằng thép 10.462.485 6.160 10.468.645
- Thẻ kho được lập cho từng loại hàng hóa
Biểu số 2.2. Thẻ kho AT1P10A
kế toán mua hàng và công nợ phải trả” trong phần mềm kế toán Fast Accouting
Biểu số 2.3. Phiếu nhập mua NK Công ty CP Tam Kim
Khu CN Đồng Văn, Hà Nam
Phiếu nhập mua NK
Ngày 13 tháng 9 năm 2008 Số NK 13/009 Người giao hàng: Người bán - Bayer material science Thai Co.Ltd
Địa chỉ: 308 Phunbat – Bankcok – Thai Lan
Nội dung: Nhập kho theo HĐ số 48/2008/TK-KP/Bayer Tk có: 311 – Phải trả người bán
Stt MK Mã hàng Tên vật tư Tk ĐVT SL Đơn giá Thành tiền