Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN TIÊU THỊ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỊ HÀNG HÓA Ở CÔNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX (Trang 81 - 84)

Các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty cổ phần Gas Petrolimex hầu như chỉ xảy ra đối với trường hợp Hàng bán bị trả lại. Tài khoản được công ty sử dụng để hạch toán ở đây là TK 5315 (Doanh thu hàng bán bị trả lại – Gas, bếp, phụ kiện),trong đó chi tiết thành 2 tài khoản con là 53151 (Gas) và 53152 (Phụ kiện ). Hai tài khoản còn lại là TK 532 (Giảm giá hàng bán) và TK 521 (Chiết khấu thương mại) không được công ty sử dụng trong quá trình hạch toán. Nguyên nhân là do :

- Mặc dù công ty xuất bán buôn với khối lượng hàng khá lớn, nhưng Chiết khấu thương mại cho khách hàng chỉ được thực hiện thông qua thoả thuận và kí kết hợp

đồng kinh tế, việc giảm giá cho khách hàng được thực hiện trực tiếp thông qua giá bán. Chính thế việc hạch toán không liên quan đến 2 TK 532 và 521

- Trong một số trường hợp, có thể do điều kiện thời tiết … khi khách hàng (chủ yêú là của các Đại lý, Tổng đại lý) trả lại vỏ bình đã qua sử dụng, LPG vẫn còn sót lại trong bình. Khi đó, công ty sẽ tiến hành cân đo lại để xác định số Gas tồn đọng trong bình chưa sử dụng hết và coi đây là số hàng bán bị trả lại.

Sau khi cân bình, thủ kho sẽ viết Phiếu cân kiêm biên bản giao nhận và viết Phiếu nhập khi đã nhập xong số Hàng bán bị trả lại. Kế toán sẽ có nhiệm vụ nhận bộ chứng từ này và cập nhật lên máy tính.

Ví dụ : Ngày 29/01/2008 Công ty xăng dầu Bắc Sơn ( Tổng Đại lý trong ngành – mã khách 11006000) đã chuyển trả vỏ bình lại công ty 30 bình loại 12 kg và 67 bình loại 48 kg. Công ty đã tiến hành kiểm tra cân bình để xác định số Gas còn tồn đọng lại trong vỏ bình. Theo biên bản thì khối lượng còn lại là 115 kg. Công ty đã nhận lại số hàng này và coi đây chính là số Hàng bán bị trả lại.

Kế toán đã cập nhật chứng từ này vào máy tính và máy tính sẽ tự động cập nhật lên các sổ. Sổ chi tiết TK 53151, 53152, 5315 Sổ tổng hợp TK 5315 Nhật ký chứng từ số 10 – Các tài khoản khác Trình tự hạch toán : S ổ cSSS SƠ ĐỒ 1.25 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 – CÁC TÀI KHOẢN KHÁC Từ ngày : 01/01/2008 Đến ngày : 31/01/2008 DM tài khoản : 53151 – Hàng bán bị trả lại – Gas

Ngày chứng tú Có 131111 Tổng nợ

Sổ tổng hợp tài khoản 5315

NKCT số 10

Sổ chi tiết tài khoản 53151, 53152, 5315 Chứng từ nhập

hàng trả lại

… … …

29/01/2008 1.839.425 ...

… … …

Tổng cộng 67.347.788 67.347.788

BIỂU SỐ 2.13 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày : 01/01/2008 Đến ngày : 31/01/2008

DM tài khoản : 53151 – Hàng bán bị trả lại – Gas

Nợ

Dư đầu kỳ

Phát sinh trong kỳ 67.347.788

Dư cuối kỳ 67.347.788

Chứng từ Diễn giải Số tiền Tài

khoản phí Ngày Số Nợ … … … … … … … … 29/01/2008 000176 DN1 11006000-47-22-120101 1.839.425 131111 … … … … … … … … Tổng phát sinh 67.347.788 BIỂU SỐ 2.14

Lưu ý : Tháng 01 không có phụ kiện trả lại nên không có sổ chi tiết TK 53152 – Hàng bán bị trả lại - Bếp, phụ kiện. Sổ chi tiết tài khoản 5315 chính là sổ chi tiết tài khoản 53151.

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN CHỮ T

Từ ngày :01/01/2008 Đến ngày : 31/01/2008

DM tài khoản : 5315 – Hàng bán bị trả lại – Gas, bếp và phụ kiện

Nợ

Dư đầu kỳ

Phát sinh trong kỳ 67.347.788

Dư cuối kỳ 67.347.788

STT Diễn giải Số tiền TK đối

ứng

Nợ

1 Phải thu tiền HH, DV Tổng Đlý T/viên 67.347.788 131111

Tổng phát sinh 67.347.788

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN TIÊU THỊ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỊ HÀNG HÓA Ở CÔNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX (Trang 81 - 84)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(131 trang)
w