Công ty Cổ phần sản xuất, Xuất nhập khẩu và xây dựng Hà Nội với đặc điểm là thi công xây dựng do đó nguyên vật liệu nhập kho phần lớn là nhập từ nguồn mua ngoài nên việc nhập, xuất nguyên vật liệu diễn ra thường xuyên và với việc áp dụng phần mềm kế toán trong công việc kế toán nên công ty kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu từ nguồn mua ngoài:
Ngày nay trong nền kinh tế thị trường, việc mua bán vật tư diễn ra rất nhanh gọn. Khi nhận được công trình phòng kế toán tổng hợp của công ty tiến hành lập dự trù vật công trình đó và phải dự trữ sao cho vật liệu sử dụng trong sản xuất phải đảm bảo chất lượng giá thành hợp lý. Căn cứ vào bảng dự trù vật tư, đại diện các đội sẽ tạm ứng tiền mua nguyên vật liệu sau khi xong việc thu mua hàng về thủ kho người giao vật tư tiến hành kiểm nhận để lập phiếu nhập kho thông thường định kỳ 5 ngày hoặc 10 thủ kho gửi các chứng từ về phòng kế toán, kế toán tiến hành phân loại, kiểm tra và định khoản.
Trường hợp công ty thanh toán ngay tiền mua vật tư, hoặc Công ty trả người bán bằng tiền gửi ngân hàng công ty viết giấy UNC để ngân hàng nơi công ty mở tài khoản tình tiền chi trả, hoặc công ty thanh toán bằng tiền tạm ứng, căn cứ vào Hoá đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho,giấy UNC, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,TK 112,TK 141
(Trong trường hợp tạm ứng: người viết tạm ứng viết giấy đề nghị tạm ứng với nội dung mua vật tư phục vụ cho công trình. Khi vật tư mua về sẽ làm thủ tục nhập kho, người tạm ứng tiền viết giấy thanh toán tiền tạm ứng theo số thực chi, nếu số thực chi vượt quá số tạm ứng thì kế toán sẽ làm thủ tục để viết phiếu chi cho số tiền vượt quá số tạm ứng).
Trường hợp ký hợp đồng kinh tế mua hàng của người bán chưa trả tiền, kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, hợp đồng kinh tế định khoản:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331- Phải trả người bán
Ví dụ: Đối với phiếu nhập kho ngày 20/11/2008 sau khi kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kế toán định khoản và vào các sổ sau:
Sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ cái, sổ nhật ký chung
Bảng kể luỹ kế nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu
Bảng kê vật tư theo nguồn
Bảng kê xuất vật tư theo đối tượng nhận
Đối với xi măng Hoàng Thạch, TK 152 ” Nguyên vật liệu”được mở chi tiết thành TK 152.01.01
Căn cứ vào phiếu nhập kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 152.0101 3.454.545
Nợ TK 133 345.454,5
Có TK 331 3.799.999,5
Đối với Phụ gia bê tông, TK 152 ” Nguyên vật liệu”được mở chi tiết thành TK 152.02.01
Nợ TK 152.0201 800.000
Nợ TK 133 80.000
Có TK 331 880.000
Đối với gạch đặc, TK 152 ” Nguyên vật liệu” được mở chi tiết thành TK 152.01.02
Căn cứ vào phiếu nhập kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 152.0101 27.000000
Nợ TK 133 2.700.000
Có TK 331 29.700.000
Trường hợp mua hàng không ký hợp đồng kinh tế: Đối với vật tư nhỏ lẻ dưới 20 triệu, theo quy định công ty không phải ký hợp đồng kinh tế. Đội cung cấp vật tư của Công ty sẽ mua vật tư và chịu trách nhiệm thanh toán với khách hàng nên kế toán tại đơn vị căn cứ vào các chứng từ định khoản:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 338- Phải trả phải nộp khác (chi tiết cho người cung cấp vật tư của Công ty)
` Ví dụ: Ngày 25/11/2008 mua xi măng Nghi Sơn cho công trình đường 10 Hải Phòng số lượng là 2 tấn đơn giá: 700.000đ/tấn . Tổng số tiền ghi trên hoá đơn: 1.540.000, thuế GTGT 10%.
căn cứ vào phiếu nhập kho số: XKPN0512, Hoá đơn GTGT kế toán tiến hành định khoản và nhập vào máy.
Nợ TK 152.27.05 1.400.000
Nợ TK 133 140.000
Có TK 338 1.540.000
Thông thường, mua nguyên vật liệu chủ yếu bằng nguồn mua ngoài và giá mua vật liệu thường được áp dụng tại chân công trình vì thế giá mua vật
liệu tại đơn vị bao gồm giá mua tại đơn vị bán hàng cộng với chi phí vận chuyển tới chân công trình theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp vật tư.
Trường hợp nhập nguyên vật liệu do xuất dùng không hết đem nhập lại kho: Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho của nguyên vật liệu thừa và phiếu xuất kho lúc dùng.
Nếu nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất trực tiếp, cho chi phí sản xuất chung, cho chi phí quản lý doanh nghiệp không hết đem nhập lại kho, kế toán định khoản:
Nợ TK 152-Nguyên liệu,vật liệu Có TK 621, TK 627, TK 642
Ví dụ: Ngày 27/11/2008 có phiếu nhập kho số 23 từ ông Đỗ Đức Thắng do nguyên vật liệu xuất phục vụ công ty sử dụng không hết đem nhập lại kho (Phiếu xuất kho ngày 28/11/2008 số KKT3541). Đó là 100m giây điện ,đơn giá: 2.000đ/m, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 200.000
Có TK 642 200.000
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 23, phiếu xuất kho KKT3541 ngày 28/11 kế toán nhập chứng từ kế toán
Trường hợp nhập nguyên vật liệu do di chuyển nội bộ:
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để ghi tăng nhập kho.
Ví dụ: Với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Số: XKKTX62 ngày 12/11/2008, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 45.361.138 (Chi tiết cho công trình Tuyên Sơn) Có TK 152 45.361.138 ( Chi tiết cho công trình Kho Thái Thụy)
Ví dụ: Ngày 23/10/2008 nhập kho Thép hộp gia công lan can, hoa sắt công trình Kho Thái Thụy. Trị giá Thép hôp xuất gia công là: 2.520.000đ. Chi phí gia công : 1.375.000đ (trong đó thuế GTGT 10%). Chi phí vận chuyển là: 81.900đ (trong đó thuế GTGT 5%).
Căn cứ vào phiếu xuất kho thuê gia công, Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, Biên bản xác định khối lượng gia công hoàn thành, Thanh lý hợp đồng và hợp đồng. Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 152 3.848.000
Có TK 154 3.848.000
Ở công ty, trường hợp mua nguyên vật liệu chưa trả tiền là nghiệp vụ xảy ra thường xuyên, chủ yếu ở công ty. Do đó kế toán phải theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với người bán qua TK 331 bằng việc mở các sổ chi tiết cho từng công trình. Mỗi một người bán đều phải ký một hợp đồng kinh tế mua bán vật tư riêng biệt, sau đó mở sổ chi tiết từng người bán theo từng công trình và vì thế một nhà cung cấp có thể mở sổ chi tiết theo dõi riêng ở nhiều công trình. Do số lượng nghiệp vụ ít nên công ty mở sổ chi tiết theo dõi cho khách hàng theo từng năm.
Biểu 2.15
Công ty Cổ phần sản xuất, SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN XNK và xây dựng Hà Nội TK 33110111- Công ty cổ phần Hồng Cẩm Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư Số dư đầu kỳ 28.312.000
NKHP7/12 15/11 15/11 Nhập kho xăng dầu 152 938.750 26.538.750 NKHP7/12 18/11 18/11 Nhập kho xăng dầu 152 13.518.000 40.056.750 TTNB2/12 20/11 20/11 Trả tiền cho công ty 111 27.800.000 12.256.750 NKHP7/12 22/11 22/11 Nhập kho xăng dầu 152 10.580.000 22.836.750
…. …. …. …. …. …. …. ….
Cộng 50.504.410 37.865.369 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phát sinh luỹ kế 50.504.410 37.865.369
Số dư cuối kỳ 15.672.959
Sau khi đã vào các sổ chi tiết kế toán vào các sổ kế toán tổng hợp sau:
Sổ Nhật ký chung: Để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và phản ánh quan hệ đối ứng
Sổ cái: Để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên kế toán của TK 152 và một số TK liên quan khác.