- Chứng từ gốc: Được lập ngay khi phỏt phỏt sinh nghiệp vụ Chứng từ phải cú đầy đủ chữ ký của những người cú liờn quan, đầy đủ nội dung theo quy định.
Sổ cái tài khoản
Tài khoản: 621 - Chi phí NVL trực tiếp Từ ngày: 01/06/2007 đến ngày: 30/06/2007 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải N.K chung Số hiệu TK đ/ư Số phát sinh Trang số Số TTdòng Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có 70Q 6/30/2007 Xuất NVL chính cho SX 15211 3 259 795 000 70Q 6/30/2007 Xuất NVL chính cho SX 15211 1 132 904 900 70Q 6/30/2007 Xuất NVL chính cho SX 15211 111 340 000 70Q 6/30/2007 Xuất NVL chính cho SX 15211 4 318 000 70Q 6/30/2007 Xuất NVL chính cho SX 15211 204 009 380 70Q 6/30/2007 Xuất NVL chính cho SX 15211 89 700 000 71 6/30/2007 Xuất chênh lệch giá T06 15212 405 391 140 71 6/30/2007 Xuất chênh lệch giá T06 15212 44 795 752 71 6/30/2007 Xuất chênh lệch giá T06 15212 831 272 71 6/30/2007 Xuất chênh lệch giá T06 15212 - 53 877 71 6/30/2007 Xuất chênh lệch giá T06 15212 - 23 210 280 71 6/30/2007 Xuất chênh lệch giá T06 15212 2 026 887 72 6/30/2007 K/C 621 -> 154 62101->154 154 3 665 186 140 72 6/30/2007 K/C 621 -> 154 62102->154 154 1 177 700 652 72 6/30/2007 K/C 621 -> 154 62103->154 154 112 171 272 72 6/30/2007 K/C 621 -> 154 62104->154 154 4 264 123 72 6/30/2007 K/C 621 -> 154 62105->154 154 180 799 100 72 6/30/2007 K/C 621 -> 154 62106->154 154 91 726 887 Tổng phỏt sinh nợ: 5 231 848 174 Tổng phỏt sinh cú: 5 231 848 174 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 30 thỏng 6 năm 2007
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cuối thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng của bộ phận sản xuất gửi lờn và căn cứ vào sản lượng sản xuất trong thỏng, kế toỏn tiền lương sẽ tớnh và hạch toỏn lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất như sau.
Kế toỏn sử dụng tài khoản
TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK 33411(Lương cở bản): Phải trả lương cụng nhõn TK 33412 (Lương tăng ca): Phải trả lương cụng nhõn TK 33413 (lương Phụ cấp): Phải trả lương cụng nhõn
TK 33831 (BHXH): Phải trả phải nộp khỏc ( BHXH cụng ty trả 15% ) TK 33841 (BHYT): Phải trả phải nộp khỏc ( BHYT cụng ty trả 2%) TK 3382 (KPCĐ): Phải trả phải nộp khỏc ( KPCĐ cụng ty trả 2%)
Ngoài ra người lao động sẽ phải trớch một phần thu nhập của mỡnh để nộp BHXH ( 5%) và BHYT ( 1%)
Khi tớnh lương cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất que hàn, Cụng ty Que hàn đó ỏp dụng tớnh lương theo sản phẩm. Đối với NVL trực tiếp thỡ giỏ trị được phõn bổ đều vào từng chủng loại, quy cỏch sản phẩm nhưng với chi phớ nhõn cụng trực tiếp thỡ cú khỏc nú phụ thuộc vào tớnh chất kỹ thuật của từng loại sản phẩm mà thời gian sản xuất ra cỏc loại sản phẩm là khỏc nhau. Cụ thể như sau
Để sản xuất 1 tấn sản phẩm que hàn ф 2.5 cần dựng hết 2,25 giờ Để sản xuất 1 tấn sản phẩm que hàn ф 3.2 cần dựng hết 1 giờ Để sản xuất 1 tấn sản phẩm que hàn ф 4.0 cần dựng hết 0,94 giờ
Vỡ vậy mà Cụng ty đó dựng luụn tỷ lệ ở trờn làm tỷ lệ quy đổi để tớnh lương cho cụng nhõn
Áp dụng số liệu thực tế thỏng 06 năm 2007, căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm Cụng ty TNHH SX Que hàn Đại Tõy Dương đó sản xuất được 674,400T que hàn trong đú
ф 2.5 sản xuất được 83,780T ф 3.2 sản xuất được 406,5T ф 4.0 sản xuất được 184,12T.
Phụ cấp cho cỏc tổ trưởng, tổ phú của mỗi ca sản xuất là 350.000đ/1 người, tổng số tổ trưởng, tổ phú là 13 người.
Mỗi 1 tấn que hàn sản xuất ra cụng ty trả lương là 104.000 đồng, như vậy tổng lương của cụng nhõn sản xuất trong thỏng 6 sẽ được tớnh như sau.
∑ quỹ lương
Cơ bản = (83,78*2.25+406,5*1+184,12*0.94)*104.000+13*350.000
∑ quỹ lương cơ bản = 84.430.091VNĐ
Căn cứ vào bảng chấm cụng của bộ phận sản xuất, và sản lượng Que hàn sản xuất ra trong thỏng, kế toỏn tiền lương sẽ tớnh và lập bảng trớch lương như sau. ( Bảng trớch lương tớnh chung cho toàn cụng ty bao gồm cả cụng nhõn trực tiếp sản xuất)
Cụng ty TNHH SX que hàn Đại Tõy Dương Việt Nam Khu Cụng nghiệp Tiờn Sơn- Bắc Ninh