Trong công tác kế toán nhập vật liệu, kế toán công ty căn cứ vào các chứng từ saụ
- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu tiền của ng−ời bán. - Các chứng từ liên quan đến chi phí thu mua vật liệụ
- Phiếu nhập kho, phiếu chi tiền, séc chuyển khoản.
Để thực hiện công tác kế toán tổng hợp nhập vật liệu, công ty sử dụng một số tài khoản sau:
- Tài khoản 152 “ nguyên vật liệu”.
Và mở các tài khoản cấp 2: 1521 nguyên vật liệu chính.
1522 vật liệu phụ 1523 nhiên liệụ
1524 phụ tùng thay thế. 1528 vật liệu khác.
- TK 331 “ phải trả cho ng−ời bán” và đ−ợc mở chi tiết cho từng ng−ời bán. - TK 111, 112 tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Kế toán tổng hợp nhập vật liệu tại công ty đ−ợc tiến hành nh− sau: Căn cứ vào các chứng từ: Hoá đơn bán hàng của ng−ời bán, phiếu nhập kho, kế toán vào bảng kê chi tiết chứng từ gốc, từ đó lên chứng từ ghi sổ và vào sổ cái tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn bán hàng của ng−ời bán ở ví dụ 1 và ví dụ 2 ở trên sau khi viết phiếu nhập kho, kế toán bảng kê chi tiết chứng từ gốc:
Biểu số 14: Bảng kê chi tiết chứng từ gốc
Bảng kê chi tiết chứng từ gốc
(Thanh toán cho ng−ời bán) số: 01 BK 5051
Tháng 12 năm 2004
Chứng từ Nợ các TK đối ứng
Ngày SH Diễn giải
Tổng cộng có TK 331 152 153 1331 ... 10/12 PN12 Cửa hàng KD thép và vật t− HN 8.137.800 7.398.000 739.800 16/ 12 PN15 HTX vật t− Thắng Lợi 22.627.000 20.570.000 2.057.000 Cộng 30.764.800 27.968.000 2.796.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Ng−ời lập Kế toán tr−ởng Biểu số 15: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty cổ phần Sơn Tây Chứng từ ghi sổ
Số 13 Ngày 31 tháng 12 năm 2004
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Tài khoản Số tiền
Số Ngày Trích yếu Nợ Có Nợ Có 31/12 Thanh toán với ng−ời bán 152 27.968.000
1331 2.796.800
331 30.764.800
Cộng 30.764.800 30.764.800
Kèm theo: 02 hoá đơn GTGT
Bên cạnh đó, để theo dõi tình hình thanh toán với từng ng−ời bán, công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 331, sổ này đ−ợc mở cho từng ng−ời bán và theo dõi cho từng tháng. Định kỳ vào đầu mỗi tháng kế toán theo dõi sổ chi tiết thanh toán với ng−ời bán tài khoản 331 lấy số d− cuối tháng tr−ớc của từng ng−ời bán theo từng loại vật liệu để ghi vào cột số d− đầu tháng này theo 2 cột, số d− nợ và số d− có.
Trong tháng khi nhận đ−ợc hoá đơn và phiếu nhập kho, căn cứ vào chứng từ gốc tên của đơn vị bán từng loại vật liệu ghi trên phiếu nhập vật t−, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 331 của đơn vị đó vào các cột t−ơng ứng. Mỗi phiếu nhập vật t− đ−ợc ghi trên một dòng trong sổ chi tiết.
Việc ghi có TK 331, ghi nợ TK liên quan đ−ợc tiến hành nh− sau:
Nếu vật liệu mua ngoài là nguyên vật liệu chính nh− sắt, gang, thép...kế toán phản ánh giá mua thực tế ghi nợ TK 152 (1521) theo giá mua ch−a có thuế GTGT. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phản ánh số thuế GTGT đ−ợc khấu trừ: Kế toán ghi nợ TK 133 ( 1331). Theo nh− ví dụ trên ta có sổ chi tiết thanh toán với ng−ời bán hàng tháng 12/ 2004 nh− sau:
Biểu số 16: Sổ chi tiết thanh toán với ng−ời bán
Sổ chi tiết thanh toán với ng−ời bán
TK 331 - Phải trả ng−ời bán
Tên ng−ời bán: Công ty kinh doanh thép và vật t− Hà Nội
Tháng 12 năm 2004
Đơn vị: đồng
Chứng từ Hoá đơn TK đối ứng Số phát sinh Số d− SH Ngày Diễn giải Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Số d− đầu tháng 5 680 000 PN12 10/12 Mua thép tròn trơn CT3TN φ 28 1494 10/12 152,1331 4.414.080 PN12 10/12 Mua thép tấm 1494 10/12 152,1331 3.723.720 Cộng phát sinh 8.137.800 D− cuối kỳ 13.817.800
Biểu số 17: Sổ chi tiết thanh toán với ng−ời bán
Sổ chi tiết thanh toán với ng−ời bán
TK 331 - Phải trả ng−ời bán
Tháng 12 năm 2004
Tên ng−ời bán: HTX vật t− Thắng Lợi
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Hoá đơn Số phát sinh Số d−
SH Ngày Diễn giải
Số Ngày TK đối ứng Nợ Có Nợ Có Số d− đầu tháng PN15 16/12 Gang đúc Cao Bằng 18051 16/12 152,1331 18.832.000 Thép 9XCφ30 18051 16/12 152,1331 3.795.000 Cộng phát sinh 18051 16/12 152,1331 22.627.000 D− cuối tháng 22.627.000