ô tô vận tải số 3 nh− sau:
Trong quý 3 công ty có xuất kho và phân bổ nguyên vật liệu cho các đội xe và xuất bán nh− sau :
Cụ thể: Ngày 4/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 304 số l−ợng 10.000 lít, trị giá 45.100.000 bao gồm cả thuế GTGT.kế toán tiến hành định khoản nh− sau: +Ngày 4/8
Nợ TK 621(304) : 41.000.000 Nợ TK 133 : 4.100.00
Có TK 152(2) :45.100.000
- Ngày 6/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 302 với số l−ợng là 5.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 20.500.000 biết thuế GTGT là 10%. Kế toán định khoản nh− sau:
+Ngày 6/8
Nợ TK 621(302) :63.700.000 Nợ TK 133 :6.370.000
Có TK 152 : 70.070.000
- Ngày 12/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 308 với số l−ợng là 6.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 27.060.000 biết thuế GTGT là 10%. Kế toán định khoản nh− sau:
+Ngày 12/8
Nợ TK 621(308) : 27.060.000 Nợ TK 133 : 2.460.000
Có TK152(2) : 24.600.000
- Ngày 20/8 Công ty xuất bán dầu diezen cho công ty xây dựng số 2 với số l−ợng10.000 lít đơn giá là 4.100 đ/1lít Thuế VAT 10%. khách hàng đã trả bằng tiền gửi ngân hàng
kế toán tiến hành định khoản nh− sau: Nợ TK 112 : 4.510.000
Có TK 511 : 4.100.000 Có TK 333 : 410.000
- Ngày 22/8 công ty xuất xăng A92 cho công ty du lịch Hà Nội với số l−ợng là 3.000 lít đơn giá là 5050 đ/ 1lít công ty đã thanh toán bằng tiền mặt
kế toán tiến hành định khoản nh− sau: Nợ TK 111 : 15.907.500
Có TK 511 : 15.150.000 Có TK 333 : 757.500
Hoá đơn (GTGT)
liên 1 (l−u) Ngày 9/8/2001 Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3 Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội – Điện thoại : 5583967
Số tài khoản : 01001425
Họ và tên ng−ời mua hàng : Nguễn Văn Khánh Đơn vị Công ty xây dựng số 2
Hình thức thanh toán : tiền mặt
STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số l−ợng Đ/giá Thành tiền 1 Xuất bán dầu Diezen Lít 1.000 4.100 4.100.000
Tổng cộng Lít 1.000 4.100 4.100.000 Cộng thành tiền : Dầu diezen : 4.100.000
Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 410.000 Tổng tiền thanh toán : 4.510.000
Phiếu thu
Ngày 18/9/2001
Số 512
Nợ TK 111
Có TK 152(2) Họ và tên ng−ời nộp tiền : Nguyễn Văn khánh
Địa chỉ: Công ty xây dựng số 2
Lý do nộp : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 4.510.000viết bằng chữ) : Bốn triệu năm trăm m−ời nghìn đồng chẵn./
Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm m−ời nghìn đồng chẵn./ Ngày 18/9 năm2001
Thủ tr−ởng đơn vị Kế toán tr−ởng Ng−ời lập phiếu Thủ quỹ Ng−ời nộp tiền
(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)
Kế toán
Đối với nguyên liệu xuất kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng bộ phận đề nghị lập phiếu xuất kho NVL cho sản xuất.
- Căn cứ vào tình hình, nhập xuất vật liệu kế toán theo dõi trên thẻ kho cho từng thứ vật liệụ
Đơn vị: Cty ô tô
vận tải số 3 Mẫu số : 01 VT
- Địa chỉ : 65 phố
cảm hội QĐ số :114 – TC/QĐ/CĐKT
Tên kho NVL số 3 Ngày 10tháng8 năm 995
của bộ tài chính
Thẻ kho
Ngày lập thẻ 10/8 /2001 Tờ số :12
Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu :xuất xăng dầu cho các đội xe Đơn vị tính : Lít
Chứng từ Số l−ợng
Ngày tháng
năm hiệu Số tháng Ngày
Diễn giải Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 401 ... 785 24/9 ... Cộng
Sổ cái TK152
Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu-
Số d− đầu kỳ
Nợ Có
555.685.405
STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV
1 111 420145.895 2 621 587.654.231 3 331 78.365.000 4 112 Cộng số phát sinh Nợ 980.352.421 Cộng số phát sinh Có 1.079.270.357 Sô d− Nợ 456.767.469 cuối kỳ Có IỊ Kế toán công cụ dụng cụ
Về cơ bản ph−ơng pháp tính gía công cụ dụng cụ xuất kho và trình tự hạch toán cũng giống nh− hạch toán NVL. Tuy nhiên để hạch toán công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ”
Trong qúy 3 /2001 công ty chỉ phát sinh một nghiệp vụ đó là mua công cụ dụng cụ về nhập kho, công ty ch−a thanh toán tiền hàng với tổng gía là
4.100.000đ
Công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản 153 mà theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho trên bảng kê số 3 và sổ cái TK 153
Sổ cái 153
Tài khoản 153 - Công cụ dụng cụ- Số d− đầu kỳ
Nợ Có
75.565.000
STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV 331
Cộng số phát sinh Nợ 4.100.000
Cộng số phát sinh Có 1.215.000
Sô d− Nợ 80.880.000
Ch−ơng 3
Kế toán tiền l−ơng và các khoản phải trích theo l−ơng
Ị kế toán tiền l−ơng và các khoản trích theo l−ơngg
1.Chứng từ và các thủ tục thanh toán l−ơng.
Theo quyết định 1141 ngày 1/11/1995 của bộ tài chính, các chứng từ đ−ợc quy định thống nhất trong toàn quốc
+Bảng chấm công
+Bảng thanh toán tiền l−ơng
+Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội +Bảng báo ốm
+Phiếu xác nhận công việc hoàn thành +Hợp đồng giao khoán
+Bảng điều tra hợp đồng lao động
*Bảng thanh toán tiền l−ơng: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền l−ơng cho ng−ời lao động làm việc trong các đơn vị kinh doanh. Bảng thanh toán l−ơng lập ra từng bộ phận nh− bộ phận tài vụ, bộ phận phân x−ởng, tổ, nhóm... Bảng thanh toán l−ơng ứng với bảng chấm công.
*Bảng thanh toán tiền th−ởng cho từng công nhân, bảng này sử dụng trong tr−ờng hợp th−ởng theo l−ơng có tính chất th−ờng xuyên. Tr−ờng hợp đột xuất, kế toán lập bảng thanh toán th−ởng phù hợp với ph−ơng án tính th−ởng.
*Việc thanh toán tiền l−ơng có thể tập hợp thanh toán, tuy nhiên những đơn vị có quy mô lớn có đặc điểm hoạt động phạm vi rộng, việc thanh toán l−ơng có thể thực hiện ở bộ phận kế toán thuộc phân x−ởng xí nghiệp, hay một đội sản xuất, hoặc một chi nhánh đơn vị trực thuộc thông th−ờng việc thanh toán l−ơng đ−ợc thực hiện bằng hai kỳ
- kỳ 1: Tạm ứng
- kỳ2: Thanh toán phần còn lại sau khi đã trừ các khoản tạm ứng lần 1. Việc trả l−ơng mọi tr−ờng hợp nhận l−ơng đều phải ký vào bảng thanh toán l−ơng.
ỊPh−ơng pháp tính l−ơng và các khoản trích theo l−ơng 1.Ph−ơng pháp tính l−ơng
Hiện nay,tại Công ty ô tô vận tải số 3 áp dụng 3 hình thức trả l−ơng đó là: + Trả l−ơng ngày đối với ng−ời lao động gián tiếp
+ Trả l−ơng khoản sản phẩm cho lao động lái xe + Trả l−ơng sản phẩm đối với lao động sửa chữa
- Hình thức trả l−ơng ngày (áp dụng cho các phòng ban): Là hình thức căn cứ vào ngày công lao động, l−ơng cấp bậc của ng−ời lao động và đơn giá tiền l−ơng bình quân quy định.
• Cách tính xNxHxK T LCB LCNVKVP = Trong đó: LCB: L−ơng cơ bản N: Số ngày lao động thực tế
H:Hệ số l−ơng (tuỳ theo cấp bậc, năm công tác)
K:là hệ số th−ởng của công ty, hệ số th−ởng của công ty phụ thuộc vào lợi nhuận mà công ty đạt đ−ợc. xNxHxK
TLCB LCB LCNVKVP=
Cụ thể: Tính l−ơng cho cô lan ở phòng kế toán, trong một tháng có 26 ngày cô đi làm đ−ợc 23 ngày với l−ơng cơ bản là 290.000 với hệ số l−ơng là 1, 8 và hệ số th−ởng của công ty là 1, 4 353 . 713 4 , 1 8 , 1 23 26 000 . 290 = = x x x LCNVKVP Phụ cấp : 110.000
Vậy tổng tiền l−ơng lĩnh =713.353 + 110 = 823.353
- Hình thức trả l−ơng theo sản phẩm(áp dụng cho các phân x−ởng sửa chữa) là hình thức căn cứ vào số l−ớng sản phẩm hoàn thanh của bộ phận trực tiếp sản xuất và đơn giá tiền l−ơng cho một sản phẩm
Tiền l−ơng công nhân = Số l−ợng sp hoàn thành x Đơn giátiền sản xuất theo sản phẩm đủ tiêu chuẩn l−ơng cho 1sp chất l−ợng
Cụ thể: tính l−ơng cho anh bình ở bộ phận sửa chữa L−ơng sản phẩm = 17 x 20.000 =340.000
Phụ cấp l−ơng = 50.000
Vậy tổng l−ơng lĩnh là: 340.000 + 50.000 =390.000đ
- Hình thức trả l−ơng khoán đối với lao động là lái xe: Là khoán theo doanh hu và theo từng mác xe
Cụ thể: Anh Hùng ở đội xe308 lái xe với mác xe là zin 130, trọng tải 7 tấn mỗi tháng doanh thu của xe là 7 triệu thì nhân viên đó đ−ợc h−ởng 1 triệuđ
Ngoài ra đối với công nhân sản xuất khi triển khai công việc mới thì ng−ời làm công tác định mức lao động sẽ xác định về giờ phút của từng khối l−ợng công việc đ−ợc giao thì báo cáo với ng−ời phụ trách và làm công tác nghiệm thu công việc và báo cáo với phòng nghiệp lập biểu tính l−ơng theo mẫu của công tỵ