II. Phân tích hoạt động tài chính tại trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn hoá phẩm và thiết bị văn phòng.
749905960 20,6 61322064 4,1 688467896 91,8 4 phải trả đơn vị nội bộ 2439054376,771878128 4,28 172027309 70,
5.Phải trả CBCNV 58523982 1,6 90059632 6,04 32526630 55,6
6. Phải trả phải nộp
khác 27154173 0,75 173203814 11,62 146049641 537,9
Tổng nợ ngắn hạn 3542833646 100 1490281811 100 -2152551835 -59,1 Qua số liệu bảng 11 cho thấy số nợ ngắn hạn là do tổng hợp của nhiều nhân tố có liên quan . Năm 99 khoản pải trả cho ngời bán trong tổng nợ ngắn hạn có tỉ trọng là 68<8% . Năm 2000 tỉ trọng này giảm xuống 66,7% trong tổng nợ ngắn hạn. Rõ ràng khoản phải trả của công ty giảm xuống , điều đó chứng tỏ công ty đã thanh toán nự tốt . Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng thì việc chiếm dụng vốn cũng là một biện pháp tạo vốn có hiệu quả vì khoản vốn cgiếm dụng của ngời cung ứng không phải trả lãi , do vậy công ty giảm bớt đợc một khoản chi phí vì nếu nợ tín
dụng thì công ty sẽ phải trả lãi cho khoản vay đó và sẽ giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh , giảm lợi nhuận . Việc công ty giảm khoản phải trả cho ngời bán sẽ tạo đợc uy tín đối với ngời cung ứng . Tuy nhiên với tỉ trọng tơng ứng là 66,7 % trong tổng cơ cấu ngắn hạn và 22% trong tổng vốn kinh doanh năm 99 vẫn còn cao . khoản phải trả ngời bán 60,3% làm cho nợ ngắn hạn giảm 151049599 đồng . Tốc độ giảm nợ phải trả ngời bán nhiều hơn tốc độ tăng vón kinh doanh , tăng vốn lu động , cũng nh tăng nợ phải trả và nợ ngắn hạn . Điều dó cho thấy công ty đã có khả năng thanh toán tơng đối tốt cho ngời cung cũng nh thanh toán các khoản nợ khác .
khoản ngời mua trả tiền trớc tăng lên 68,7% làm cho tổng nợ ngắn hạn tăng lên 403347678 đồng . Năm 99 tỉ trọng của nó tổng nợ ngắn hạn thì dến năm 2000 tỉ trọng của nó trong tổng nợ ngắn hạ tăng lên 6,66% . khoản do ngời mua trả tiền trớc là khoản tiền công ty
không phải thanh toán bằng tiền , chỉ cần trả bằng giá trị hàng hoá . thực tế đây kà khoản có lợi cho công ty vừa sử dụng đợc vốn lại vừa gán đợc hàng hoá . Khoản này thực tế tăng lên đầu năm là 58704075 đồng và cuối năm tăng lên 99051753 đồng là có lợi cho công ty và chứng tỏ khả năng có thể giao hàng ngay từ kì đầu tiên của chu kì kinh doanh sau.
Trong các khoản phải thu thì thuế và các khoản phải nộp 91,8 % trong tổng nợ ngắn hạn tơng ứng với số tiền là 688467896 đồng . Trung tâm đã thực hiện nghĩa vụ của mình với ngan sách nhà nớckhá sòng phẳng . khoản phải trả cho cácn bộ CNV cũng giảm 70,5% trong tổng nợ ngắn hạn . Hai hkoản này đã giảm chứng tỏ công ty đã thực hiện tốt chính sách thuế và luật lao động của nhà nớc ban hành . Bên cạnh đó khoản phải trả đơn vị nọi bộ và khoản phải nộp khác tăng lên , đã làm ảnh hởng đến tổng nợ ngắn hạn.
Nh vậy theo kết quả phân tích cho thấy tổng nợ phải trả giảm đi là do nợ phải trả ngời bán giảm và ngời mua trả tiền trớc tăng . Điều này có lợi cho công ty trong việc chiếm dụng vốn ngắn hạn .
Việc chiếm dụng vón khong phải trả lãi là rất có lợi cho công ty . song việc chiếm dụng chỉ nên dừng lại ở một giới hạn nhất định nếu không công ty sẽ mất uy tín trên thị tr- ờng . do vậy công ty cần có giải pháp đẻ giảm các khoản phải thu không tự nguyện nâng cao khả năng cạnh tranh của công ty để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh .
B. Bảng báo cáo kết qủa sản xuất kinh doanh .
1. Phân tích các chỉ tiêu tài chính thông bảng báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
Qua bảng cân đối kế toán ta có thể đấnh giá tình hình cơ cấu nguồn vốn và sự đảm bảo các nguồn vốn huy động cũng nh khả năng tài chính của công ty biến động ra sao , song để hiểu nó tác động nh thế nào đến hiệu quả sản xuất kinh doanh thì cần đi sâu phân tích bảng báo cáo kết quả kinh doanh trong kì của công ty .
Bảng 12: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Chỉ tiêu Mã
số Số tiền Chênh lệch % so với DTT
Tổng doanh thu 01 88889230293 52654004350 -36235225943 -40,8 100 100
Thuế doanh thu 07 202184586
Doanh thu thuần(1-
3) 10 88687045707 5265400350 -36033041357 -40,9 100 100 Giá vốn hàng bán 11 87565378054 5196263074 -35602747320 -40,7 98,8 98,7 Lợi tức gộp(10-11) 20 1121667653 691373616 -430294037 -8,4 1,3 1.31 C/p b/h và q/lý d\nghiệp 21 1052848869 602523616 -450325253 -42,8 1,12 1,44 Lợi tức thuần HĐk/d 30 68818784 88850000 20031216 29,1 0,08 0,17 Thu nhập h\động t\chính 31 645046234 577967798 -67078436 -10,4
Thuế kho + cửa
hàng 32 2096060 -2096060 Chi phí h\ động tài chính 33 574791701 -574791701 Lợi tức h/động tài chính 40 49858473 133178720 83320247 167,1 Thu nhập hoạt động bất thờng 41 806970 144753512 143946542 178,4 Thuế d/th/độngb\thờng 42 107783400 107783400 Lợi tức h/động b/thờng 50 806970 36970112 36163142 44,8 Tổng lợi tức trớc thuế 60 119484227 258998832 139514605 116,8
Thuế lợi tức phải
nộp 70 89613171 193282832 103669661 115,7
Lợi tức sau thuế 80 29871056 65716000 35844944 119,9
Từ bảng số liệu 12, cho thấy tổng lợi tức trớc thuế và sau thuế của công ty đều tăng cao hơn năm trớc . cụ thể , tổng lợi tức trớc thuế tăng 139514605 đồng với tốc độ tăng là 116,8%, đồng thời tổng lợi tức sau thuế tăng với tốc đọ là 119,95% tơng unmgs với số tiền là 35844944 đồng .với tốc đọ tăng lợi nhuận bằng 116,8% là tốc đọ tăng khá cao so với nhiều doanh nghiệp nhà nứơc. đây là dấu hiệu tôt, chứng tỏ hoạt đông kinh doanh của công ty có hiệu quả .
Tuy nhiên nếu chỉ nhìn vào mức lợi nhuận mà công ty thu đợc thì cha thể đamhf giá hết đợc cụ thể tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty . thật vậy , mức lợi nhuận mà công ty thu đợc cuói cùng là tổng hợp lợi tức của tất cả các hoạt động , bao gồm 3 khoản lợi tứ hoạt động sản xuất kinh doanh , lợi tức hoạt động tài chính và lợi tức hoạt động bất th- ờng . thực tế cho thấy nhiều khi tổng lợi tức tăng nhng lợi tức từ hoạt động kinh doanh giảm và ngợc lại . Bở lẽ , mức tăng, giảm từ 3 hoạt động này có thể bù trừ cho nhau, nếu mứ tăng nhỏ hơn mức giảm thì tổng lợi tức giảm và ngợc lại. Do vậy ,khi phân tích hoạt động tài
chính cần đi sâu phân tích sự biến động lợi tức của từng hoạt động để đánh giá đúng thực chát kết quả sản xuất kinh doanh trong kì của công ty .
Trớc hét ta phân tích sự biến động của lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bởi lẽ đây là hoạt động chính của bất kì một doanh nghiệp nào. cụ thể , lợi tức thuần hoạt động kinh doanh của công ty năm 99 là 68818784 đồng , năm 2000 là 88850000đồng . nh vậy lợi tức thuần hoạt động kinh doanh của công ty so với năm 99 tăng 20031216 đồng với tốc độ tăng tơng ứng là 29,1%. Tuy nhiên sự biến dộng của lợi tức thuần hoạt động sản xuất kinh doanh lại do tác đông của nhiều nhân tố nh tổng doanh thu , các khoản giảm trừ , giá vốn hàng hoá, chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp .
Từ số liệu bảng 12 cho thấy tổng doanh thu kì sau giảm so với kì trớc là 36235225943 đồng. Theo nh tình hình thực tế của công ty đã đẩy nhanh đợc tốc độ tiêu thụ mặt hàng nhằm tăng lợi nhuận của mình. Song nh ta đã thấy , ngợc lại với sự giảm của tổng doanh thu thì lợi tức từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên. Sự tăng lên của hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho nhân tố chủ quan hay khách quan tác động. Theo số liệu năm 1999 – 2000 các khopản giảm trừ , triết khấu ,giảm giá , hàng bán trả lại đều không bao gồm thuế doanh thu . do năm 2000 có sự tác động của thuế VAT vào tổng doanh thu hay là sự thay đổi kết cấu hạch toán tách thuế ra khỏi tổng doanh thu làm cho tổng doanh thu của công ty giảm xuống. điều này cho thấy nhân tố này khó khắc phụ vì đay là nhân tố khách quan . Chính vì vậy mà doanh thu thuần hoạt động sản xuất kinh doanh giảm đi bằng tốc độ giảm của tổng doanh thu là 40,8%. Rõ ràng lúc này sự bién động của lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh vhỉ còn chịu sự tác động của giá vốn hàng bán , chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp . ta thấy gía vốn hàng bán năm 2000 giảm 35602747320 đồng , so với tốc đọ giảm của tổng doanh thu và doanh thu thuần thì tốc đọ của giá vốn hàng bán giảm 40,7% là nhỏ hơn . so với doanh thu thuần , năm 99 giá vốn hàng bán chiếm 98,8% nhng đến năm 2000chỉ chiếm 98,7% doanh thu thuần . Mặc dù tốc độ giảm giá vốn hàng bán so với tốc độ doanh thu thuần chỉ giảm 0,1%. Song điều đó cho thấy đây là một lợi thế của công ty trong việc gia tăng mức lợi nhuận của mình , bởi lẽ , nếu giá vốn hàng bán giảm công ty có thể bán hàng với giá thấp hơn , điều đó sẽ khuyến khích ngời mua , hoặc vẫn giữ nguyên gía bán cũ thì chênh lệch giũa giá bán và giá mua trên một đơn vị sản lơng sẽ lớn hơn.
Sự giảm đi của giá vốn hàng bán là điều kiện tốt đẻ công ty gia tăng lợi nhuận , và đối với các nhà quản lý doanh nghiệp thì cần phải biết đợc vì sao lại có sự giảm đi nh vậy. Nhiệu khi trong sự giảm đi của giá vốn hàng bán vẫn có sự gia tăng của chi phí thu mua chi phí nhân công hay chi phí sản xuất chung, đó là khi giá mua hàng hoá giảm đi và tốc đọ giảm…
của giá mua hàng hoá > hơn tốc độ tăng của các khoản chi phí khác tạo nên giá vốn hàng bán. do vậy, nếu nhag\f quản lý nắm đợc sự biến động của chúng, tìm hiểu cặn kẽ nguyên nhân thì vẫn có thể làm cho giá vốn hàng bán giảm hơn nữa và các chi phí thu mua, chi phí nhân công là nhẽng chi phí mà nhà quản lý doanh nghiệp có thể kiểm soát đ… ợc.
Nh vậy, theo sự phân tích ở trên thì các khoản gỉm trừ không có ảnh hởng đến sự biến động của lợi tức thuần hoạt động kinh doanh và giá vốn hàng bán lại biến dộng giảm theo h- ớng có lợi cho công ty . Điều đó lamg cho lợi tức gộp của công ty năm 2000 giảm 38,45 so với năm 99 .Năm 99 lợi tức gộp chiếm 1,3% trong tổng số doanh thu thuần và năm 2000 là 1,31%. Nếu nh tốc đọ tăng của chi bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn giữ tỉ trọng trong tổng doanh thu thuần thì lợi tức thuần hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bằng tốc độ.
Năm 99 khỏan chi phí hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp là 1052848869 đồng, chiếm 1,12% tổng doanh thu thuần nhng đến năm 2000 con số tơng ứng là 602523616 đồng bằng 1,14% tổng doanh thu thuần. Rõ ràng tốc độ giảm của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đẫ là cho lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 20031216. Thực tế năm 99 trong 100 đồng doanh thu thuần có 98,8 đồng là giá vốn hàng bán ,chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là 1,12 đồng và lợi tức thuần là 0,08 đồng , còn năm 2000 con số đó là 98,7 đồng , 11,14 đồng và o,17 đồng.
Lợi tức hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng dều tăng lên là 167,1 % và 4,8%. Thực tế cả hai hoạt động này đều không phải là hoạt động chính của công ty , nhng lợi tức của nó dừng lại khá cao. Năm 99 lợi tức hoạt động tài chính chiếm 167,1% tổng lợi tức sau thuế và năm 2000 con số này là 202,7%. Chính do sự tăng lên của lợi tức thuần từ 2 mặt hoạt động này nên tổng lợi tức mới có biến động.
Do đó, có thể nói ở công ty đầu t vào hoạt động tài chính , hoạt động kinh doanh đều có lợi cho công ty.
Nh vậy qua phân tích bảng cấn đối kế toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ta đi những bớc khái quát đẻ đánh giá thực trạng hoạt động tài chính của công ty. Để hiểu rõ hơn về từng mặt hoạt động của mỗi tài sản (TSLĐ ,TSCĐ )cần phân tích các chỉ số hoạt động của từng tài sản.