325540 12843500 15679000 2509960 2Công ty TNHH Minh Trí935620 11290000 13423600 119
1.3.7.1 chi phí quản lý kinh doanh
Để xác định chính xác kết quả tiêu thụ, kế toán công ty đã tiến hàng tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế toán không theo dõi tách biết hai loại chi phí này mà chỉ thu thập và phản ánh thông tin trên TK 642 – chi phí quản lý kinh doanh.
Chi phí quản lý kinh doanh là những chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ thành phẩm và những khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của công ty. Để theo dõi các khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị kế toán mở chi tiết TK 642 thành 2 tài khoản cấp 2 như sau:
TK 6421 – chi phí bán hàng
Về chi phí bán hàng:
TK sử dụng TK 6421
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ.
Với quy mô doanh nghiệp tương đối nhỏ, nên kế toán doanh nghiệp không tiến hành hạch toán chi tiết TK 6421 thành các TK cấp 2, mà tất cả đều được hạch toán gộp vào TK 6421.
Những nghiệp vụ phát sinh được kế toán hạch toán vào chi phí bán hàng gồm có:
Chi phí nhân viên phục vụ cho công việc bán hàng: tiền lương chính, tiền lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương. Các khoản tính cho quỹ BHXH, BHYT…
Chi phí vật liệu, bao bì: chi phí mua sắm, bảo quản bút, vở, ngòi bút… Chi phí dụng cụ, đồ dùng
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí khấu hao TSCĐ, là chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng (nhà cửa, kho hàng, phương tiện vận chuyển).
Chi phí khác bằng tiền, là các khoản chi phí phát sinh trong khi bán hàng.
Về chi phí quản lý doanh nghiệp
TK sử dụng TK 6422
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác. TK 6422 không có số dư cuối kỳ
Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp gồm có:
Chi phí nhân viên quản lý: các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của Ban Giám Đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp.
Chi phí vật liệu quản lý, phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp
Chi phí đồ dùng văn phòng
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp
Chi phí dự phòng, phản ánh khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí dịch vụ mua ngoài, phản ánh các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài: tiền điện, nước, điện báo, thuê nhà…
Chi phí khác bằng tiền: các khoản tiếp khách, hội nghị, tàu xe đi phép, công tác phí.
Ví dụ:
2/03/2008 thanh toán tiền điện thoại tháng 2 tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 1.560.800 đồng chẵn, thanh toán bằng tiền mặt.
3/3/2008 chi 500.000 đồng tiền mặt cho công ty vận tải để vận chuyển hàng cho công ty cổ phần giáo dục và phát triển giáo dục Hà Nội
6/3/2008 nhận giấy tạm ứng 24 chi công tác phí 2.450.000 đồng
Kế toán dựa trên hợp đồng vận chuyển hàng hoá lập phiếu chi, kế toán tiến hành ghi vào sổ:
Bảng 1.17 phiếu chi Đơn vị: Vạn Hoa Địa chỉ: Ngõ 6 phố Vĩnh Phúc Quận Ba Đình Mẫu số: 02- TT (QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số: 3
Ngày 3 tháng 3 năm 2008 số: 13 Nợ: TK6421 Có: TK 111 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hương
Địa chỉ: Công ty Thanh Hoa
Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển hàng Số tiền: 500.000 đồng
(Viết bằng chữ: năm trăm nghìn đồng chẵn ) Kèm theo: 1 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) Người nộp tiền (ký,ghi rõ họ tên) Người lập phiếu (ký,ghi rõ họ tên) Căn cứ vào các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung.
Bảng 1.18 sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 3 năm 2008 NT Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phát sinh SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Dư đầu kỳ 0
2/3 PC02 2/3 Thanh toán tiền điện thoại 6422 111 1.560.800 3/3 PC13 3/3 Chi phí vận chuyển hàng 6421 111 500.000 6/3 24 6/3 Nhận giấy tạm ứng 6422 111 2.450.000 ….. ……….. …… Tổng phát sinh 68.568.450 31/03 Kết chuyển 911 68.568.450 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Kế toán ghi sổ (ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng (ký,ghi rõ họ tên)
Bảng 1.19 sổ cái
SỔ CÁI
Tháng 03 năm 2008
Tên tài khoản: chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642
NTGS Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC
TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
2/2 PC02 2/2 Thanh toán tiền điện nước
111 1.560.800
3/3 PC13 3/3 Chi phí vận chuyển hàng
111 500.000
4/3 PC14 4/3 Chi phí mua xăng dầu 111 765.000
6/3 24 6/3 Chi tiền tạm ứng 111 2.450.000 ………. ….. Tổng phát sinh 68.568.450 0 31/3 31/3 Kết chuyển 911 68.568.450 Dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Kế toán ghi sổ (ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng (ký,ghi rõ họ tên)